Налог на землю: кто и как может получить льготы

Отдельные категории граждан имеют право на освобождение от уплаты земельного налога или предоставление налоговых льгот. Это предусмотрено Налоговым кодексом Украины (ст. 281) и другими нормативными актами. 

Категории граждан, освобожденные от земельного налога (ст. 281 НКУ):

• лица с инвалидностью I и II группы;
• физические лица, воспитывающие троих и более детей в возрасте до 18 лет;
• пенсионеры (по возрасту);
• ветераны войны и лица, на которых распространяется действие Закона Украины «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту»;
• граждане, пострадавшие вследствие Чернобыльской катастрофы.

Предельные нормы площади земель, на которые распространяется льгота:

• для ведения личного крестьянского хозяйства – до 2 га;
• для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных построек и сооружений (приусадебный участок): в селах – до 0,25 га, в поселках – до 0,15 га, в городах – до 0,10 га;
• для индивидуального дачного строительства – до 0,10 га;
• для строительства индивидуальных гаражей – до 0,01 га;
• для ведения садоводства – до 0,12 га.

Льготы для владельцев земель/паев

Владельцы земель или паев, переданных в аренду плательщику единого налога 4-й группы, на время аренды освобождаются от земельного налога.

Важно!

Если у вас несколько участков одного вида использования, чтобы воспользоваться льготой:

• до 1 мая подайте заявление в налоговую с указанием, на какие участки распространяется льгота; 
• если право на льготу появилось в течение года – подайте заявление в течение 30 дней. 

Льгота начинает действовать с месяца, следующего за подачей заявления (или с следующего налогового года, если пропущены сроки). 

Если право на льготу утрачено – налог начинает начисляться с следующего месяца после утраты. 

Льготы во время военного положения

Не начисляется и не уплачивается плата за землю (земельный налог и арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности), которые расположены:

• на территориях активных боевых действий или временно оккупированных рф:
• для физических лиц льгота действовала с 01.01.2022 до 31.12.2022,
• для юридических лиц и физических лиц-предпринимателей – с 01.03.2022 по 31.12.2022.

С 01.01.2023 года – с первого числа месяца начала  и до последнего числа месяца завершения активных боевых действий/оккупации. 

Даты определяются в соответствии с данными Перечня территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных рф, утвержденного Постановлением КМУ.

С 01.05.2024 – на территориях, где функционируют государственные электронные информационные ресурсы.

Земельные участки, подлежащие консервации или загрязненные взрывоопасными предметами

Владельцы земельных участков могут получить налоговую льготу по уплате земельного налога, если их земля:

• находится в консервации,
• загрязнена взрывоопасными предметами,
• или признана непригодной для использования из-за угрозы такого загрязнения.

Решение о предоставлении льготы принимает сельский, поселковый, городской совет или военная/военно-гражданская администрация (далее – Советы).

Земельные участки в консервации

Налог не начисляется:

• для земель государственной и коммунальной собственности – с первого числа месяца утверждения проекта консервации до конца месяца, в котором завершаются мероприятия по охране земель (по данным Государственного земельного кадастра);
• для земель частной собственности – с момента внесения данных в кадастр о мероприятиях по охране земель до конца месяца завершения мероприятий.

После завершения мероприятий налог восстанавливается с первого числа следующего месяца.

Если данных у контролирующего органа нет, налог начисляется по данным, которые подает плательщик. В случае расхождений контролирующий орган пересчитывает сумму налога в течение 10 рабочих дней.

Земельные участки, загрязненные взрывоопасными предметами

Налог не начисляется за время, когда участок считается загрязненным согласно данным Государственного земельного кадастра:

• с первого числа месяца, когда начинается обследование территории операторами противоминной деятельности;
• до последнего числа месяца, когда участок признается пригодным для использования.

Для территорий с активными боевыми действиями или временной оккупацией этот период рассчитывается с месяца после завершения боевых действий или оккупации, при условии подачи заявления владельцем и принятия решения Совета о льготах.

Налог восстанавливается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором участок признан пригодным.

Земельные участки с потенциальной угрозой загрязнения

Налог не начисляется с первого числа месяца принятия Советом решения о предоставлении льготы (на основании заявления владельца) и до последнего числа месяца:

• завершения срока действия льготы,
• отмены решения,
• начала обследования участка операторами противоминной деятельности.

Если у контролирующего органа отсутствуют данные, налог начисляется по информации плательщика; в случае расхождений он корректируется в течение 10 рабочих дней.

Советы могут ежегодно принимать решения об индивидуальных налоговых льготах (с обязательным указанием кадастровых номеров) по заявлению плательщика.

Земельные участки, на которых объекты жилой и/или нежилой недвижимости уничтожены вследствие боевых действий:

Информация об уничтоженных объектах должна быть внесена в Государственный реестр имущества, поврежденного и уничтоженного вследствие боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией российской федерации против Украины  

Не начисляется и не уплачивается плата за землю за земельные участки в пределах площадей:

для физических лиц – владельцев уничтоженных объектов жилой недвижимости:

• в селах – не более 0,25 га,
• в поселках – не более 0,15 га,
• в городах – не более 0,1 га.

для физических лиц – владельцев уничтоженных объектов нежилой недвижимости:

• 100 % площади земельного участка – если площадь уничтоженного объекта жилой и нежилой недвижимости больше или равна 1/3 общей площади земельного участка, на котором был расположен такой объект; 
• 50 % площади –  если такая площадь не превышает 1/3. 

Плата за землю не начисляется и не уплачивается:

• с месяца уничтожения недвижимости  согласно Реестру поврежденного имущества,
• до последнего числа месяца восстановления недвижимости, отмены военного положения, но не позднее 01.01.2026.