Может ли ФЛП - единоналожник предоставлять благотворительную помощь ВСУ

Теряет ли ФЛП плательщик – единого налога право находиться на упрощенной системе налогообложения в случае перечисления благотворительной финансовой помощи на нужды ВСУ со своего предпринимательского счета?

В соответствии со ст. 1 Закона Украины от 05 июля 2012 года № 5073-VI «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее – Закон № 5073) благотворитель – дееспособное физическое лицо или юридическое лицо частного права (в том числе благотворительная организация), которое добровольно осуществляет один или несколько видов благотворительной деятельности;

благотворительная деятельность – добровольная личная и/или имущественная помощь для достижения определенных Законом № 5073 целей, которая не предусматривает получения благотворителем прибыли, а также выплаты какого-либо вознаграждения или компенсации благотворителю от имени или по поручению бенефициара.

Субъектами благотворительной деятельности являются благотворительные организации, которые созданы и действуют в соответствии с Законом № 5073, а также другие благотворители и бенефициары (ст. 4 Закона № 5073).

Согласно ст. 24 Гражданского кодекса Украины от 16 января 2003 № 435-IV (далее – ГКУ) человек как участник гражданских отношений считается физическим лицом.

Статьей 50 ГКУ определено, что право на осуществление предпринимательской деятельности, которая не запрещена законом, имеет физическое лицо с полной гражданской дееспособностью. Физическое лицо осуществляет свое право на предпринимательскую деятельность при условии его государственной регистрации в порядке, установленном законом.

Таким образом, независимо от того, какую систему налогообложения в дальнейшем выберет для себя физическое лицо – предприниматель (далее – ФЛП), благотворителем выступает именно физическое лицо, а не ФЛП.

В то же время, порядок открытия поставщиками платежных услуг ФЛП определен Инструкцией о порядке открытия и закрытия счетов пользователям поставщиками платежных услуг по обслуживанию счетов, утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 29 июля 2022 года № 162 (далее – Инструкция № 162).

Физическое лицо открывает отдельные счета для осуществления предпринимательской деятельности, независимой профессиональной деятельности и для собственных нужд (п. 10 разд. 1 Инструкции № 162).

Согласно п. 24 разд. I Инструкции № 162 по текущим счетам, которые открываются банками клиентам-резидентам в национальной валюте, осуществляются платежные операции в соответствии с условиями договора и требованиями законодательства Украины.

По платежным счетам, которые открываются небанковскими поставщиками платежных услуг пользователям-резидентам в национальной валюте, осуществляются платежные операции в соответствии с условиями договора и требованиями законодательства Украины с учетом особенностей, определенных Законом Украины от 30 июня 2021 года № 1591-IX «О платежных услугах» и п. 24 разд. 1 Инструкции № 162.

Запрещается использовать текущие, платежные счета физических лиц, которые открываются для собственных нужд, для проведения операций, связанных с осуществлением предпринимательской и независимой профессиональной деятельности. По текущим, платежным счетам в национальной валюте физическим лицом – резидентом осуществляются платежные операции в соответствии с условиями договора и требованиями законодательства Украины, которые не связаны с осуществлением предпринимательской и независимой профессиональной деятельности.

Запретов на использование ФЛП средств в национальной валюте для собственных нужд с текущего / платежного счета, открытого у поставщика платежных услуг по обслуживанию счетов (далее – поставщик платежных услуг) для осуществления предпринимательской деятельности, Инструкция № 162 не содержит. Также Инструкция № 162 не содержит обязанности для ФЛП перечислять средства с текущего / платежного счета в национальной валюте, открытого у поставщика платежных услуг для осуществления предпринимательской деятельности, на текущий / платежный счет этого лица, открытый для собственных нужд с целью их использования после уплаты всех налогов и сборов. Однако ФЛП имеет право осуществить такой перевод.

Учитывая вышеизложенное, благотворительная деятельность не может осуществляться в рамках предпринимательской деятельности ФЛП.

В то же время, ФЛП, в том числе плательщику единого налога, не запрещено перечислять средства с текущего / платежного счета в национальной валюте, открытого у поставщика платежных услуг для осуществления предпринимательской деятельности на собственные нужды, в том числе и на благотворительность для Вооруженных Сил Украины (далее – ВСУ), после уплаты всех налогов и сборов.

То есть, ФЛП не теряет права находиться на упрощенной системе налогообложения в случае перечисления благотворительной помощи ВСУ непосредственно со своего предпринимательского счета при условии уплаты всех налогов и сборов.