Резиденты Дефенс Сити освобождаются от уплаты земельного налога и налога на недвижимость

Резиденты Дефенс Сити освобождаются от уплаты земельного налога и налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка. Освобождение применяется с следующего месяца после получения такого статуса и до завершения месяца, в котором он прекращен.

Такие особенности предусмотрены Законом Украины № 4577, которым внесены изменения в Налоговый кодекс Украины. Закон вступил в силу 05.10.2025.

Новые правила будут действовать до 1 января 2036 года, но не позднее года вступления Украины в Европейский Союз.

Освобождение распространяется на:

земельный налог:

- земельные участки, на которых расположены объекты производственного назначения, используемые в хозяйственной деятельности резидентов Дефенс Сити;

- земельные участки, которые временно не используются в хозяйственной деятельности резидентов Дефенс Сити в течение периода релокации и при этом не переданы в пользование третьим лицам.

налог на недвижимость:

- объекты недвижимости, расположенные на территории выбранного для релокации населенного пункта, если они не сдаются в аренду, лизинг, ссуду (кроме работников резидента Дефенс Сити) и используются в хозяйственной деятельности резидентов Дефенс Сити и/или для проживания их работников;

- здания промышленности, отнесенные к классу «Промышленные и складские здания» (код 125) Классификатора зданий и сооружений НК 018:2023, которые на период релокации резидентов Дефенс Сити не используются по назначению в их хозяйственной деятельности и не сдаются в аренду, лизинг, ссуду.

Для резидентов Дефенс Сити при начислении и уплате земельного налога и налога на недвижимость нормы о начислении пени не применяются.

В случае утраты статуса резидента Дефенс Сити:

- утрачивается право на освобождение от уплаты налогов;

- до 20 числа следующего месяца после утраты статуса необходимо подать уточняющую налоговую декларацию по земельному налогу и налогу на недвижимость и уплатить налоговые обязательства и пеню;

- пеня начисляется с первого отчетного периода, когда статус был утрачен, без применения сроков давности.

Справочно.

В соответствии с частью шестой статьи 36 Закона «О национальной безопасности Украины» от 21.06.2018 № 2469 (с изменениями) (далее – Закон № 2469) Министерство обороны Украины обеспечивает формирование и реализацию государственной политики относительно правового режима Дефенс Сити, принимает решения о предоставлении, прекращении, утрате статуса резидента Дефенс Сити, контролирует соблюдение резидентами Дефенс Сити установленных законом требований, а также осуществляет другие полномочия, предусмотренные этим Законом.

Согласно частям первой, третьей – шестой статьи 37 Закона № 2469:

♦ резидент Дефенс Сити – это юридическое лицо, которому в соответствии с этим Законом предоставлен статус резидента Дефенс Сити и которое согласно информации, содержащейся в реестре Дефенс Сити, продолжает находиться в таком статусе;

♦ юридическое лицо приобретает статус резидента Дефенс Сити с дня принятия Министерством обороны Украины решения о предоставлении статуса резидента Дефенс Сити и внесения соответствующей записи в реестр Дефенс Сити;

♦ статус резидента Дефенс Сити прекращается/утрачивается с дня внесения соответствующей записи в реестр Дефенс Сити, но не позднее дня завершения срока действия правового режима Дефенс Сити;

♦ Министерство обороны Украины принимает решение о предоставлении статуса резидента Дефенс Сити, при условии что юридическое лицо, обратившееся с заявлением о предоставлении статуса резидента Дефенс Сити, соответствует требованиям относительно доли квалифицированного дохода за предыдущий календарный год, установленным частью шестой этой статьи, и относительно такого лица отсутствуют обстоятельства, предусмотренные частью седьмой этой статьи. При определении соответствия требованиям относительно доли квалифицированного дохода заявителя учитываются показатели финансовой отчетности за годовой отчетный период, предшествующий дню обращения;

♦ доля квалифицированного дохода заявителя и резидента Дефенс Сити должна составлять:

1) не менее 75 процентов общего дохода юридического лица, кроме исключений, предусмотренных пунктом 2 этой части;

2) не менее 50 процентов общего дохода юридического лица – для субъектов самолетостроения, подпадающих под действие норм статьи 2 Закона Украины «О развитии самолетостроительной промышленности»;

♦ квалифицированный доход – доход от реализации (поставки) оборонных товаров собственного производства, выполнения работ и/или предоставления услуг по разработке, изготовлению, ремонту, модернизации или утилизации оборонных товаров, а также другие доходы, полученные в денежной форме как благотворительная помощь и использованные для производства и поставки оборонных товаров. Для юридического лица, которое было привлечено к выполнению государственного контракта (договора) по оборонным закупкам на условиях соисполнителя/субподрядчика, в квалифицированный доход включается также доход такого юридического лица (по данным бухгалтерского учета) от реализации материалов, компонентов и составных частей, которые были поставлены (отгружены) в пользу резидента Дефенс Сити для непосредственного изготовления оборонных товаров собственного производства по соответствующему государственному контракту (договору) по оборонным закупкам, к выполнению которого юридическое лицо, доход которого определяется, было привлечено на условиях соисполнителя/субподрядчика. При этом участие соисполнителя/субподрядчика в выполнении государственного контракта (договора) по оборонным закупкам подтверждается соответствующим государственным заказчиком.

Закон Украины от 21 августа 2025 года № 4577 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно поддержки предприятий оборонно-промышленного комплекса».