Признак дохода в 4ДФ для ФЛП с временно оккупированных территорий
Выплату предпринимателю следует отражать в приложении 4ДФ с кодом 157. Но какой код указывать, если местонахождением или местом проживания является временно оккупированная территория?
Ответ четкий в консультации категории 103.25 ЗІР ГНС: «157».
Ниже — подробно о правовых основаниях и порядке заполнения.
Иной порядок налогообложения ФЛП с ВОТ применяется
Общее правило (обычные ФЛП)
Согласно п. 177.8 НКУ, если ФЛП предоставляет копию регистрационных документов, налоговый агент не удерживает НДФЛ из выплаченного ему дохода.
Для ФЛП-единщиков действует дополнительная норма — п.п. 2 п. 297.1 НКУ: они освобождены от начисления, уплаты и отчетности по НДФЛ в отношении доходов, полученных в рамках их предпринимательской деятельности.
Специальное правило для ФЛП с ВОТ
Согласно п.п. 38.9 п. 38 подраздела 10 раздела ХХ НКУ:
если ФЛП зарегистрирован или проживает на временно оккупированной территории, налоговый агент обязан удержать НДФЛ (и ВС) при выплате любого дохода от предпринимательской деятельности. И это правило действует независимо от системы налогообложения ФЛП.
То есть для таких ФЛП НЕ применяются исключения из:
- п. 177.8 НКУ (освобождение от удержания НДФЛ);
- п.п. 2 п. 297.1 НКУ (освобождение плательщиков ЕН).
Важно:
Доходы, облагаемые по п.п. 38.9 НКУ, не включаются в предпринимательский доход ФЛП и не влияют на объект налогообложения предпринимателя.
Как отразить облагаемый доход ФЛП с ВОТ в 4ДФ
Доход, выплаченный самозанятому лицу, в т.ч. ФЛП, отражается с признаком дохода «157».
Этот признак применяется независимо от того, является ли ФЛП плательщиком ЕН или общей системы, — главный критерий здесь место регистрации/проживания на ВОТ.
Если ФЛП-контрагент зарегистрирован на временно оккупированной территории или на территории АБД
