ГНС советует поставщикам не задерживать отправку РК до ПН покупателям.

Налоговая служба в Категории 101.15 "ЗІР" напомнила плательщикам НДС ключевые правила по составлению и регистрации расчетов корректировки (РК) в случаях изменения суммы компенсации стоимости товаров/услуг или их возврата.

Когда составляется расчет корректировки?

Согласно п. 192.1 НКУ РК составляется в случае:

• пересмотра цены после поставки,

• возврата товаров или предоплаты,

• любого изменения суммы компенсации.

РК составляется на дату события, которое вызвало изменение налоговых обязательств или налогового кредита.

Кто регистрирует РК?

• Если РК уменьшает сумму компенсации поставщику, его регистрирует покупатель.

• Поставщик имеет право уменьшить ПЗ только после регистрации РК покупателем.

В то же время покупатель обязан уменьшить налоговый кредит в период корректировки, даже если РК еще не зарегистрирован.

Сроки регистрации

В обычный период (п. 201.10 НКУ):

• Покупатель имеет 15 дней с момента получения РК на регистрацию.

Во время военного положения (п. 89 подразд. 2 разд. ХХ НКУ):

• Срок продлен до 18 дней. Эти сроки применяются к РК, составленным с 16.01.2023 года.

Крайний срок для регистрации РК

РК не может быть зарегистрирован позже чем через 1095 дней с даты составления налоговой накладной, к которой он выписан.

Когда поставщик должен отправить РК покупателю?

Закон не устанавливает конкретный срок, но налоговая рекомендует:

• отправлять РК покупателю в день его составления, чтобы избежать споров по дате получения и нарушения сроков регистрации.

Факт получения РК можно подтвердить через сервис ГНС SWinED (Single Window of Electronic Documents).