Закрытие-2025: о чем забывают даже опытные бухгалтеры?

Отчетный год почти закончился, а это означает финальный забег для бухгалтерской службы. Но уверены ли вы, что ваше сальдо по счету 44 отражает реальную картину, а не скрытую ошибку в дооценках?

Одним из самых скользких моментов годового закрытия является списание сумм дооценок в нераспределенную прибыль.

Многие помнят, что результаты первой дооценки основных средств (ОС) и нематериальных активов, а также сумма превышения предыдущих дооценок над суммой непокрытых предыдущих уценок формируют капитал в дооценках (Кт 411, 412). Но что происходит с этими суммами дальше? Здесь часто возникает путаница.

Сумму, зависшую на субсчете 411 (412), относят в состав нераспределенной прибыли с одновременным уменьшением капитала в дооценках. Главный вопрос — когда именно это делать?

Вариантов всего два, и они зависят от вашего приказа об учетной политике:

1. При выбытии актива. Вы списываете дооценку только тогда, когда объект продан, ликвидирован и т.д.

2. Периодически (раз в год, квартал, месяц). В этом случае вы списываете сумму, пропорциональную начисленной амортизации.

Если ваша учетная политика предусматривает ежегодное списание, то именно в декабре вы обязаны сделать эту запись. Сумма списания должна быть четко пропорциональна годовой амортизации переоцененных объектов. Пропуск этой операции исказит данные Баланса и Отчета о собственном капитале.

Но это лишь один из семи обязательных шагов закрытия года. Как правильно рассчитать отложенные налоги (ВПА/ВПЗ)? В какой последовательности закрывать счета 79 и 443, чтобы не "удвоить" обороты? Мы подготовили для вас полный алгоритм действий и все необходимые проводки. Узнайте, как закрыть год без стресса и ошибок: «Закрытие 2025 года: чек-лист бухгалтера» // «Податки & бухоблік», 2025, № 99.