Интересные моменты 4ДФ: сколько строк формировать, как показать даты приема/увольнения и основания НСЛ

Автор: Долгая Ирина, эксперт по оплате труда.

Заполнение приложения 4ДФ кажется привычным делом, но дьявол кроется в деталях… Сколько строк формировать на внутреннего совместителя? Обязывают ли два основания для НСЛ создавать отдельные строки в 4ДФ? Как отразить сторнированную зарплату в 4ДФ, есть ли нюансы для депонированной зарплаты и нужно ли формировать пустую строку, если дата увольнения есть, но дохода не было? Ответы на эти и другие, не менее интересные вопросы собраны в этой статье.

Общие правила

Заполнение Налогового расчета и его приложений, в частности и 4ДФ, определены Порядком № 4*.

* Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налогов — физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса, утвержденный приказом Минфина от 13.01.2015 № 4.

У разд. І приложения 4ДФ работодатель отражает начисленный доход работника (графа 3а) в том месяце, в котором он проведен в бухучете. Доход показываем в полной сумме, без уменьшения на налоги и прочие удержания. Сумма удержанных налогов (4а, 5а) отражается также в месяце их фактического удержания.

Что касается выплаты/уплаты налогов (графы 3, 4, 5), то здесь есть нюансы:

— зарплата (признак дохода «101»), выплачиваемая в установленные сроки в следующем месяце, должна быть отражена в 4ДФ за тот период, за который она начислена;

— все другие выплаты отражаем по факту выплаты, то есть в месяце их фактической выплаты.