ФОПы из одной семьи и дробление бизнеса: позиция ГНС, критерии, последствия и защита

Налоговая пристально отслеживает дробление бизнеса с участием ФЛП. Под прицелом и предприниматели – родственники, связанные лица. Есть ли риски проверок ГНС? Где скрыта минимизация налогов? Подробно в статье.

Почему ГНС обращает внимание на «семейные» ФЛП

Формат семейного бизнеса через нескольких ФЛП на упрощенной системе налогообложения является распространенной практикой, в частности для недопущения превышения годового лимита дохода и сохранения статуса плательщика единого налога.

Однако в 2024 – 2025 годах ГНС активизировала рискоориентированный подход и начала:

• отправлять информационные письма и сообщения на электронную почту ФЛП-супругам;
• вызывать предпринимателей в налоговые органы;
• предупреждать о возможных признаках дробления бизнеса с целью минимизации налогов.

Важно: информационные письма, баннеры или сообщения без официального статуса запроса не создают обязательства отвечать. Однако игнорирование рисков без внутреннего анализа бизнес-модели может быть ошибкой.

Является ли незаконным ведение бизнеса несколькими ФЛП из одной семьи

Сам факт, что:

• муж зарегистрирован как ФЛП;
• впоследствии ФЛП регистрируется жена или другой член семьи,

не является нарушением законодательства и не означает автоматического дробления бизнеса.

Для переквалификации деятельности ГНС должна доказать совокупность признаков, а не ограничиваться только семейными связями.

Признаки дробления бизнеса, на которые ориентируется ГНС

Налоговые органы активно используют подходы, изложенные, в частности, в письме НБУ от 01.11.2024 № 25-0005/82615, которым определены признаки связанных компаний. Именно эти критерии часто ложатся в основу налоговых выводов.

Основные признаки, которые ГНС расценивает как дробление бизнеса

 Общие учредители, руководители или персонал
Если одно и то же физическое лицо фактически контролирует деятельность нескольких ФЛП или совмещает ФЛП и юрлицо, это может трактоваться как искусственное дробление.

 Общий адрес или место реализации
Один магазин, офис, склад, сайт или страница в соцсетях для нескольких ФЛП – типичный риск.

 Общее использование ресурсов
Бухгалтерия, оборудование, транспорт, персонал, офис без четкого разграничения.

 Финансовые потоки между ФЛП
Регулярные и значительные поступления от одного контрагента (другого ФЛП или юрлица), особенно если он является единственным или основным заказчиком.

 Услуги с «размытым» результатом
Маркетинговые, рекламные, информационные, арендные услуги без подтверждения реального результата.

 Единая цепочка поставок или бренд
Несколько ФЛП работают как одна компания, под общей торговой маркой, с единой бизнес-логикой.

 Один платежный терминал (POS)
Общее использование POS-терминала разными ФЛП или ФЛП и юрлицом — один из самых очевидных признаков для контроля.

Когда сотрудничество между ФЛП является законным

Сотрудничество между связанными ФЛП допускается, если оно:

• имеет реальные хозяйственные основания;
• оформлено надлежащими договорами;
• подтверждено первичными документами.

Каждый ФЛП должен:

• иметь собственное оборудование и ресурсы;
• самостоятельно формировать доходы;
• по возможности иметь собственных работников;
• осуществлять деятельность независимо от других субъектов.

Возможные налоговые последствия дробления бизнеса

Если ГНС докажет, что деятельность имеет искусственный характер и направлена исключительно на уменьшение налоговой нагрузки, возможны такие последствия:

•  переквалификация доходов;
•  утрата права на единый налог;
•  доначисления:
  • НДФЛ – 18 %,
  • военного сбора – 5 %,
  • ЕСВ – 22 %;
•  штрафные санкции и пеня;
•  риск признания скрытых трудовых отношений.

Что стоит сделать уже сейчас

 Провести внутренний аудит бизнес-модели ФЛП из одной семьи.
 Проверить договоры, акты, счета, платежные потоки.
 Минимизировать общие ресурсы или надлежащим образом их документировать.
 Обеспечить экономическую целесообразность каждого ФЛП.
 Подготовить доказательную базу на случай налогового спора.

Вывод

ФЛП из одной семьи не запрещены законом, но находятся в зоне повышенного внимания ГНС. Ключевым является не факт семейных связей, а наличие или отсутствие признаков искусственного дробления бизнеса.