«Энергетическая» НДС-льгота – 2026: на какие операции распространяется?

Преамбула

С 01.01.2026 произошли изменения в отношении ряда льгот по НДС, предусмотренных Налоговым кодексом Украины.

В частности, это коснулось так называемой «энергетической» или «генераторной» льготы в виде освобождения от налогообложения «импортным» НДС, предусмотренной п. 87¹ подраздела 2 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ.

Об этом мы писали здесь: «НДС-льготы: изменения – 2026»

Инфоповод

Актуальную консультацию по этому вопросу ГНС предоставляет в категории 101.12 ЗІР

Предписания законодательства

• Пункт 87¹ подраздела 2 раздела ХХ НКУ: временно, на период действия военного положения в Украине, но не более чем до 01 января 2029 года, освобождаются от налогообложения НДС операции по ввозу на таможенную территорию Украины (в том числе перемещение (пересылка) в международных почтовых и экспресс-отправлениях) в таможенном режиме импорта товаров, определенных п. 9³⁶ раздела XXI ТКУ.

• Пункт 9³⁶ раздела XXI ТКУ: освобождаются от налогообложения ввозной пошлиной товары, которые ввозятся на таможенную территорию Украины (в том числе перемещаются (пересылаются) на таможенную территорию Украины в международных почтовых и экспресс-отправлениях) для свободного обращения и классифицируются по следующим кодам согласно УКТ ВЭД:

• 8406 (кроме 8406 10 00 00);

• 8410 (только турбины гидравлические и их части);

• 8483 40 21 00;

• 8502 20 40 90;

• 8502 20 60 90;

• 8502 20 80 90;

• 8502 31 00 00;

• 8411 (кроме турбовинтовых и турбореактивных двигателей и их частей);

• 8501 64 00 00, 8504 40 84 00 (кроме инверторных сварочных аппаратов);

• 8504 40 88 00 (кроме инверторных сварочных аппаратов);

• 8504 40 90 00 (кроме инверторных сварочных аппаратов);

• 8507 60 00 00 (кроме установок хранения энергии мощностью менее чем 300 Вт переменного и/или постоянного тока и аккумуляторов электрических емкостью менее чем 100 А•ч);

• 8541 43 00 00, 8537 (кроме 8537 10 98 10);

• 8503 00 99 00 (только для ветроэнергетических электрогенераторных установок).

То есть эта льгота в виде освобождения от НДС распространяется именно на импорт оборудования для:

• ветроэлектростанций,

• солнечных электростанций,

• установок хранения энергии (накопителей),

• газопоршневой генерации,

• газотурбинной генерации.

Висновки ДПС

В выводах этой консультации ГНС стоит сделать два акцента.

1. Действие льготы, установленной п. 87¹ подраздела 2 раздела ХХ НКУ, продлено до 01.01.2029.
2. Эта льгота в виде освобождения от НДС в отношении указанных товаров:

• применяется исключительно к операциям по ввозу на таможенную территорию Украины (в том числе перемещение (пересылка) в международных почтовых и экспресс-отправлениях) в таможенном режиме импорта этих товаров,

• но не применяется к операциям по поставке таких товаров на таможенной территории Украины. Будучи плательщиком НДС и поставляя такое оборудование на территории Украины, начислите НДС, составьте и зарегистрируйте налоговую накладную в общем порядке - конечно без налогового кредита по такой операции.

То есть это такая, так сказать, «полу-льгота».

Александр Голенко, Эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету