Ошибочная уплата НДС на бюджетный счет и возврат на электронный: что с регистрационным лимитом?
Какие средства увеличивают сумму налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные / расчеты корректировки в ЕРНН?
В соответствии с п. 2001.3 НКУ составной формулой относительно суммы налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные и/или расчеты корректировки в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН), является общая сумма пополнения, в частности, с счета в банке / небанковского поставщика платежных услуг плательщика налога счета в системе электронного администрирования налога (SПопРах).
Источники, из которых зачисляются средства на счет в системе электронного администрирования НДС (далее – СЭА НДС), согласно п. 2001.4 НКУ.
| Подпункт (п. 2001.4 НКУ) | Источник зачисления средств на счет в СЭА НДС | Суть / назначение средств |
|---|---|---|
| а) | С счета плательщика в банке / небанковском поставщике платежных услуг | Суммы, необходимые для увеличения показателя (суммы), который рассчитывается по п. 2001.3 НКУ |
| б) | С счета плательщика в банке / небанковском поставщике платежных услуг | Суммы, недостаточные для уплаты в бюджет согласованных налоговых обязательств по НДС |
| в) | С счетов плательщиков, открытых в соответствующих органах казначейства (для расчетов по погашению задолженности по разнице в тарифах) и/или с счета субвенции из госбюджета местным бюджетам | Средства для погашения задолженности, возникшей из-за несоответствия фактической стоимости тепловой энергии и/или услуг водоснабжения/водоотведения/отопления/горячей воды тарифам, утвержденным или согласованным органами власти; дальнейшее направление — в соответствии с Законом о Госбюджете |
| г) | Из бюджета | Суммы излишне уплаченных денежных обязательств по НДС, возвращенные плательщику по процедуре п. 43.41 ст. 43 НКУ |
| ґ) | Изъятые контролирующим органом (по п. 95.5 ст. 95 НКУ) | Суммы в счет погашения налогового долга по НДС по задекларированным к уплате налоговым обязательствам (за периоды начиная с 01.07.2015), определенным плательщиком в декларации по НДС или уточняющем расчете |
В то же время, в соответствии с п. 43.41 ст. 43 НКУ в случае возврата излишне уплаченных налоговых обязательств по НДС, зачисленных в бюджет с счета плательщика налога в СЭА НДС в порядке, определенном п. 2001.5 НКУ, такие средства подлежат возврату исключительно на счет плательщика в СЭА НДС, а в случае его отсутствия на момент обращения плательщика налогов с заявлением на возврат излишне уплаченных налоговых обязательств по НДС или на момент фактического возврата средств – путем перечисления на счет плательщика налогов в банке, небанковском поставщике платежных услуг.
То есть средства, которые уплачены с текущего счета в бюджет и возвращены на электронный счет плательщика, не увеличивают показатель формулы SПопРах.
Увеличение суммы налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные / расчеты корректировки в ЕРНН путем пополнения счета в системе электронного администрирования НДС из других источников действующим законодательством не предусмотрено.
