Z-отчет сформировали на следующий день: когда следует составлять НН?

На какую дату и на какую сумму составляется налоговая накладная по ежедневным итогам операций в случае, если Z-отчет с РРО был сформирован на следующий день?

Правовые основы налогообложения НДС установлены разд. V, подразделами 2 и 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ.

Датой возникновения налоговых обязательств по НДС в случае осуществления операций по поставке товаров / услуг считается дата, первого из событий, определенных в соответствии с п. 187.1 НКУ.

Согласно п. 201.4 НКУ в случае осуществления поставки товаров / услуг за наличные конечному потребителю (который не является плательщиком НДС), расчеты за которые проводятся через кассу / регистраторы расчетных операций и/или программные регистраторы расчетных операций, либо через банк, небанковского поставщика платежных услуг или платежное устройство (непосредственно на счет поставщика) плательщик налога имеет право составить налоговую накладную по ежедневным итогам операций (если налоговая накладная не была составлена на эти операции).

Поскольку расчетные операции по продаже товаров фактически осуществлены и оплачены предыдущей датой, именно эта дата является датой возникновения налоговых обязательств по НДС, независимо от даты технического формирования Z-отчета с РРО, которое произошло на следующий день.

Следует отметить, что НКУ не связывает дату возникновения налоговых обязательств и дату составления налоговой накладной с датой формирования Z-отчета, а определяющим является момент осуществления расчетной операции и получения средств.

Таким образом, плательщик налога обязан составить налоговую накладную по ежедневным итогам операций (если налоговая накладная не была составлена на эти операции) на дату возникновения налоговых обязательств (день осуществления операций по продаже) на общую сумму расчетных операций, проведенных в этот день, независимо от даты формирования Z-отчета с РРО, и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных в установленный НКУ срок.