Допомога на поховання від роботодавця: оподаткування ПДФО та відображення в звітності
Який порядок оподаткування ПДФО допомоги на поховання, що виплачується ЮО – роботодавцем родичам померлого працівника за останнім місцем роботи?
У відповіді в категорії 103.04 податківці нагадують, що відповідно до п.п. «б» п.п. 165.1.22 ПКУ до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку на доходи фізичних осіб не включаються кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на поховання платнику податку роботодавцем такого померлого платника податку за його останнім місцем роботи (у тому числі перед виходом на пенсію) у розмірі, що не перевищує подвійний розмір суми, визначеної в абзаці першому п.п. 169.4.1 ПКУ (у 2026 році – 9320,00 гривень).
Сума перевищення за її наявності остаточно оподатковується під час її нарахування (виплати, надання).
Нагадаємо, що із суми допомоги на поховання, яка не підлягає оподаткуванню, військовий збір також не справляється (п.п. 1.7 п. 161підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).
Якщо у 2026 році роботодавець нарахував допомогу на поховання понад 9320 грн, то сума перевищення включається до оподатковуваного доходу фізособи та обкладається ПДФО і військовим збором у загальному порядку. Оподаткування проводиться під час нарахування (виплати) такої допомоги.
Зверніть увагу: якщо допомога на поховання надана не грошима, а, наприклад, шляхом оплати ритуальних послуг, то при визначенні бази для ПДФО до суми перевищення застосовується «натуральний» коефіцієнт 1,219512.
При цьому військовий збір розраховується без використання цього коефіцієнта.
У додатку 4ДФ до Об’єднаної звітності всю суму допомоги на поховання — як неоподатковувану, так і оподатковувану — відображають:
-
з ознакою доходу «146»;
-
із зазначенням реєстраційного номера облікової картки платника податків отримувача допомоги.
