Деятельность вне КВЭД у ФЛП на ЕН: что грозит?

Какие последствия могут наступить для ФЛП на ЕН, если он осуществлял деятельность по КВЭД, который не был указан ни при государственной регистрации, ни при переходе на упрощенную систему налогообложения?

Для ФЛП на упрощенной системе налогообложения (ЕН) осуществление деятельности по КВЭД, который не был внесен ни при госрегистрации, ни при подаче заявления на ЕН, может иметь налоговые последствия. Кратко и по сути:

1. Повышенная ставка единого налога — 15%

Согласно п. 293.4 НКУ, к доходу, полученному от неуказанного вида деятельности, применяется ставка 15% единого налога вместо стандартной ставки для соответствующей группы.

* Важно:
15% применяется только к доходу от такого вида деятельности, а не ко всему доходу ФЛП.

Пункт 177.6 НКУ требует: если ФЛП получает другие доходы, чем от осуществления предпринимательской деятельности в рамках выбранных им видов такой деятельности, такие доходы облагаются по общим правилам, установленным для плательщиков налога – физических лиц. То есть вероятные ставки: НДФЛ 18% плюс ВС 5%.

2. Риск утраты права на упрощенную систему

Согласно п. 298.2.3 НКУ, ФЛП обязан перейти на общую систему с первого числа квартала, следующего за кварталом нарушения, если он:

• осуществляет вид деятельности, не указанный в реестре плательщиков ЕН.

* На практике налоговая часто применяет это последствие, особенно по результатам проверок.

3. Доначисление налогов и штрафы

В случае выявления нарушения возможны:

• доначисление единого налога (15%);

• штраф за занижение налогового обязательства (ст. 123 НКУ);

• пеня за период просрочки;

• требование подать уточняющие декларации.

4. Влияние на статус плательщика НДС (если применимо)

Если ФЛП является плательщиком НДС или приближается к обязательной регистрации:

• доход от «не-КВЭДной» деятельности включается в общий оборот;

• это может привести к обязательной НДС-регистрации или дополнительным рискам при проверках.

5. Когда риски минимальны

Негативные последствия могут быть отсутствовать или минимизированы, если:

• деятельность фактически охватывается уже указанным КВЭД (широкая формулировка);

• КВЭД был добавлен до момента получения дохода;

• ФЛП самостоятельно исправил ошибку (добавил КВЭД и уточнил декларацию) до проверки.

Практическая рекомендация

* Если такое уже произошло:

1. Немедленно добавить соответствующий КВЭД через госрегистратора.
2. Подать заявление о внесении изменений в реестр плательщиков ЕН.
3. Проанализировать доход от такого вида деятельности.
4. При необходимости — подать уточняющую декларацию и уплатить 15%.

Вывод

Деятельность по неуказанному КВЭД для ФЛП на ЕН — это налоговое нарушение, которое может стоить 15% с дохода и даже утраты упрощенной системы, но при быстром самостоятельном исправлении риски вероятно можно существенно уменьшить.

Галина Поворозник, редактор сайта Бухгалтер 911, налоговый эксперт.