Возвратная финпомощь: риски для бухгалтера
Несмотря на свою внешнюю простоту, операция по предоставлению или получению возвратной финансовой помощи имеет нюансы, спорные моменты и налоговые риски. Об этом и поговорим.
Проблема 1. Можно ли предоставлять финпомощь?
Для юридических лиц на общей системе — без проблем. А вот дальше – смотрите, какие есть нюансы.
ФЛП на едином налоге. По мнению налоговиков, предоставление финпомощи — это финансовое посредничество, которое запрещено в соответствии с п.п. 6 п.п. 291.5.1 НКУ. Поэтому ФЛП, которые не хотят споров с налоговой, лучше избегать предоставления финпомощи. При этом получать её — можно.
Юрлица на едином налоге. Здесь нет прямого запрета, но есть ограничение: нельзя осуществлять такую деятельность на постоянной основе.
Что такое «постоянная основа» — закон не определяет. На практике безопасным считается предоставление финпомощи не более 2–3 раз в год. Если чаще — возникает риск, что это признают запрещенным видом деятельности. А вот брать возвратную финпомощь можно и больше, чем 2-3 раза в год. Здесь ограничений нет.
Проблема 2. Долгосрочная финпомощь и дисконтирование.
В бухгалтерском учете юридического лица при долгосрочной задолженности может возникнуть доход от дисконтирования.
Налоговики настаивают: если в бухучете есть доход — он должен облагаться единым налогом.
Это довольно спорная позиция, но на практике она создает риски. Если не хотите конфликтов с налоговой, лучше избегать долгосрочной финпомощи или внимательно анализировать последствия дисконтирования.
Далее – о проблемах у заемщика (того, кто получает финпомощь).
Проблема 3. Правило “12 месяцев”.
Для получателя финпомощи – плательщика единого налога – есть важное правило “12-ти месяцев”.
Если финпомощь возвращена в течение 12 календарных месяцев — она не включается в доход; после 12 месяцев — вся сумма попадает в доход и облагается единым налогом. И здесь возникает вопрос: как считать эти 12 месяцев?
Четкой позиции у налоговиков нет. Но советуем ориентироваться на нормы Гражданского кодекса Украины. Итак, отсчет начинаем с дня, следующего за днем получения средств; срок, определенный месяцами, заканчивается в соответствующее число последнего месяца.
Например, если финпомощь получена 02.03.2026, то:
- отсчет начинается с 03.03.2026;
- безопасный срок возврата — до 02.03.2027 включительно.
Еще один важный момент: значение имеет не срок, прописанный в договоре, а фактическая дата возврата средств. Судебная практика это подтверждает. Если по договору заем предоставлен на несколько лет, но фактически возвращен в течение 12 месяцев — дохода нет. И наоборот: даже если договор краткосрочный (например, 5 дней), но 12 месяцев еще не истекли — оснований включать в доход сумму финпомощи нет. То есть ориентируемся исключительно на фактический срок пользования средствами.
Проблемы 4, 5.
Возникают и другие вопросы на практике. В частности, о рисках возврата финпомощи наличными под расписку и о нюансах отражения таких операций в форме 4ДФ, когда в отношениях фигурируют физлица. Здесь есть несколько важных моментов, на которые налоговики смотрят пристально. Чтобы не упустить эти детали и увидеть примеры, советуем посмотреть видео.
