Не подали декларацію про доходи: які наслідки та штрафи для ФО передбачає ПКУ

Податкова декларація (у т. ч. про майновий стан і доходи, форма № 859) – це документ, на підставі якого нараховуються та/або сплачуються податкові зобов’язання або відображаються пільгові доходи (п. 46.1 ПКУ).

Фізособи (резиденти й нерезиденти) та податкові агенти є платниками ПДФО і зобов’язані подавати декларації/розрахунки у встановлені строки (п. 16.1.3, п. 162.1, п.п. «б» п. 176.2, п. 49.18 ПКУ).

• Податкові агенти‑ФОП/незалежні професіонали подають Податковий розрахунок (4ДФ+ЄСВ) квартально – 40 к. днів,
• інші податкові агенти – щомісяця – 20 к. днів після закінчення періоду.

Розрахунок подається лише за наявності нарахованих доходів фізособам у звітному періоді.

Контролюючий орган має право запрошувати платників для перевірки правильності нарахування/сплати податків (з письмовим повідомленням не пізніше ніж за 10 к. днів) і вимагати документи, що підтверджують доходи, право на податкову знижку та дані декларації (п.п. 20.1.1, п. 176.1 ПКУ).

Якщо декларацію/розрахунок, які є обов’язковими, не подано в строк, податківці можуть:

• провести документальну позапланову перевірку (п.п. 78.1.2 ПКУ);
• самостійно визначити суму грошових зобов’язань (п.п. 54.3.1 ПКУ).

За донарахування зобов’язань через такі дії платника застосовуються фінансові штрафи (ст. 123 ПКУ):

• 10 % від суми донарахованого зобов’язання (п. 123.1 ПКУ);
• 25 % – якщо діяння вчинено умисно (п. 123.2 ПКУ);
• 50 % – якщо умисне порушення повторено протягом 1095 днів (п. 123.3 ПКУ).

Адмінвідповідальність за неподання/несвоєчасне подання декларацій,

перекручені дані чи неналежний облік доходів і витрат (ст. 164¹ КУпАП):

• первинне порушення – попередження або штраф 3–8 НМДГ;
• повторне протягом року – штраф 5–8 НМДГ.

Ці санкції не застосовуються при добровільному поданні декларації (у т. ч. для податкової знижки).

У разі неподання платником податків в установлений термін податкової декларації про майновий стан і доходи (якщо таке подання є обов’язковим), контролюючий орган на підставі наявної податкової інформації за результатами документальної позапланової перевірки має право самостійно визначити суму грошових зобов’язань платника податку.

При цьому до платника податків застосовується фінансова відповідальність: штраф у розмірі 10 %, або 25 %, або 50 %, суми донарахованого податкового зобов’язання.