Приложение БД к декларации по налогу на прибыль: порядок заполнения

Подача декларации по налогу на прибыль

Налоговики информируют, что плательщики налога на прибыль обязаны подавать в контролирующий орган

Обновление формы декларации: приложение БД

Приказом Минфина от 25.07.2025 № 371 внесены изменения в форму декларации*. В частности, она дополнена новым приложением БД (строки 3.1.9 БД, 3.1.13 БД, 4.1.25 БД приложения РІ, строки 20 БД, 21 БД приложения ДІЯ). Скачать форму вы можете по ссылке.

В этом приложении отображаются операции по безвозмездному перечислению средств, передаче товаров, выполнению работ или предоставлению услуг:

• неприбыльным организациям из Реестра;
• организациям, определенным п. 63¹ подразд. 4 разд. ХХ и п.п. 69.6 подразд. 10 разд. ХХ НКУ.

Какую информацию отображают в приложении БД

В приложении БД к Декларации плательщики указывают, в частности, следующую информацию:

• о безвозмездном перечислении (передаче) средств, товаров, выполнении работ, предоставлении услуг неприбыльным организациям, внесенным в реестр, в том числе благотворительным организациям;
• о безвозмездной помощи для нужд обеспечения обороны государства и предоставления гуманитарной помощи в связи с военной агрессией рф против Украины получателям, определенным п. 63¹ подразд. 4 разд. ХХ НКУ и п.п. 69.6 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ НКУ.

Назначение приложения БД

Приложение БД предусматривает:

• расчет предельной суммы безвозмездной помощи, при превышении которой возникает необходимость корректировки финрезультата;
• унифицированное отображение операций по безвозмездной помощи с учетом их влияния на объект налогообложения.

Приложение БД к Декларации предусматривает:

• расчет суммы установленного ограничения для безвозмездного перечисления (передачи) средств, товаров, выполнения работ, предоставления услуг в течение отчетного (налогового) периода неприбыльным организациям, при превышении которого применяются корректировки финансового результата к налогообложению;
• унифицированное отображение операций по безвозмездному предоставлению помощи, с систематизацией таких операций в соответствии с влиянием на объект налогообложения.

Поля, обязательные для заполнения

При этом обязательному заполнению подлежат поля относительно стоимости предоставленной безвозвратной финансовой помощи и/или безвозмездно предоставленного имущества (работ, услуг) всем неприбыльным организациям и учреждениям, организациям, определенным п. 63¹ подразд. 4 разд. ХХ НКУ и п.п. 69.6 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ НКУ, независимо от превышения ограничений, установленных НКУ.

Налоговые льготы: что нужно учитывать

Сумма налога на прибыль, не уплаченная в связи с предоставлением безвозмездной помощи определенным организациям, считается налоговой льготой.

Согласно НКУ такие суммы:

• подлежат учету плательщиком налогов;
• должны отображаться в отчетности;
• должны сопровождаться информацией о направлениях их использования.

Учет налоговых льгот

Порядок учета налоговых льгот установлен постановлением КМУ от 27.12.2010 г. № 1233.

Субъекты хозяйствования:

• ведут учет сумм льгот;
• отображают их в налоговой отчетности в установленные сроки.

Отображение льгот в декларации

Субъекты хозяйствования, которые не уплачивают налог на прибыль предприятий в связи с получением налоговых льгот, ведут учет сумм таких льгот, которые отображаются в Таблице «Информация о суммах налоговых льгот» приложения ПП к Декларации.

* Налоговая декларация по налогу на прибыль предприятий по действующей форме, в частности, утвержденной приказом Минфина от 20.10.2015 № 897 (в редакции приказа Минфина от 20.02.2023 № 101) (далее — Декларация).