Ожидания правительства от принятия Закона о «Налоге на OLX»

Верховная Рада Украины приняла в первом чтении (за основу) законопроект «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно внедрения международного автоматического обмена информацией о доходах, полученных через цифровые платформы, и налогообложения таких доходов» (рег. № 15111-д).

Напомним, что это доработанный Налоговым комитетом ВРУ законопроект. Подробнее об этом мы писали в материале "Изменения для цифровых платформ и посылок: что решил налоговый комитет".

На сегодняшний день сфера digital-экономики является одним из ключевых драйверов роста по всему миру. Поэтому регулирование деятельности цифровых платформ, а также обмен информацией о доходах, полученных через такие платформы, является необходимостью для дальнейшей интеграции в ЕС и глобальную экономику.

Законопроект касается украинских и иностранных компаний, предоставляющих цифровые услуги, которые активно работают на нашем рынке (таких как Bolt, Uklon, Airbnb, Globo, Uber и другие сервисы по предоставлению услуг, продаже товаров, аренде недвижимости или транспорта и т.д.).

Реализация положений законопроекта станет шагом к детенизации экономики, что позволит Украине присоединиться к международной системе обмена информацией о доходах с цифровых платформ, а также повысить прозрачность этого рынка услуг.

Участники рынка цифровых платформ публично поддерживают подход и отмечают, что внедрение единых правил отчетности будет способствовать повышению доверия между государством, бизнесом и пользователями, а также формированию предсказуемой регуляторной среды.

Предусмотрено, что изменения начнут действовать с начала 2027 года. Это позволит всем участникам рынка адаптировать свою деятельность и бизнес-процессы под новые условия.

Международный обмен информацией (Директива ЕС DAC 7 и стандарты ОЭСР)

Законопроект предусматривает внедрение в Украине международного автоматического обмена информацией в соответствии с Модельными правилами ОЭСР.

Важно, что международный обмен информацией начнется не ранее присоединения Украины к соответствующему многостороннему международному договору (Многостороннее соглашение DPI), сторонами которого на данный момент являются 33 страны (в том числе почти все государства-члены ЕС).

Государственная налоговая служба Украины на ежегодной основе будет получать от компетентных органов иностранных юрисдикций, которые являются сторонами Многостороннего соглашения DPI, информацию о доходах, полученных резидентами Украины, через цифровые платформы, операторы которых зарегистрированы в таких юрисдикциях. В свою очередь ГНС будет направлять юрисдикциям-партнерам по обмену аналогичную информацию о их резидентах. Кроме того, информация о налоговых резидентах Украины в отдельных случаях будет поступать и от операторов цифровых платформ.

Речь идет об украинских и иностранных операторах цифровых платформ, которые работают на украинском рынке или предоставляют услуги для налоговых резидентов Украины (в частности, сервисы перевозок, доставки, аренды жилья или продажи товаров).

Положения Модельных правил ОЭСР соответствуют Директиве Совета (ЕС) 2021/514 от 22 марта 2021 года о внесении изменений в Директиву 2011/16/ЕС об административном сотрудничестве в сфере налогообложения (далее – Директива DAC 7), поэтому принятие этого законопроекта будет способствовать гармонизации национального законодательства с правом ЕС.

Основные новации:

• введение в Налоговый кодекс новой статьи о международном автоматическом обмене информацией и определение ключевых понятий (оператор платформы, подотчетный продавец и т.д.);
• установление обязанностей для операторов платформ относительно:

- идентификации пользователей, которые являются подотчетными продавцами для целей подачи в ГНС отчета об их доходах;

- ежегодной подачи отчета в ГНС (до 31 января);

- постановки на учет в ГНС;

• определение перечня деятельности, подлежащей отчетности (аренда недвижимости, предоставление услуг, продажа товаров, аренда транспорта).

Важно, что для целей международного обмена информация о пользователях платформ, которые совершили за год менее 30 продаж товаров на сумму до 2 тыс. евро, не будет передаваться в ГНС.

Электронные «доски объявлений», на которых осуществляется только реклама или информирование о товаре или услуге, также не будут подпадать под новое регулирование, и соответствующая информация не будет поступать в ГНС.

Вступление в силу этой части положений:

• с 1 января 2027 года – относительно идентификации пользователей и сбора информации;
• с 1 ноября 2026 года – относительно выполнения обязанности операторами платформ стать на учет в ГНС. В частности, операторы платформ будут обязаны стать на учет до 31 декабря 2026 года.

Однако нормы начнут применяться исключительно после присоединения Украины к Многостороннему соглашению DPI.

Прозрачное и простое налогообложение доходов граждан

Законопроект вводит специальный подход к налогообложению доходов физических лиц, полученных через цифровые платформы.

Предусмотрено:

• установление необлагаемой суммы доходов в размере 2 тыс. евро в год для операций по продаже физическими лицами товаров через платформы – это означает, что разовые продажи личных (и/или бывших в употреблении) вещей не облагаются налогом;

Воспользоваться таким режимом смогут физические лица, которые:

• работают без наемных работников;
• имеют доход в пределах установленного лимита (до 834 минимальных зарплат в год — около 7,2 млн грн по состоянию на 2026 год);
• не продают подакцизные товары.

Основные преимущества:

• ставка НДФЛ — 5% (вместо 18%);
• налоговым агентом выступает оператор платформы;
• отсутствие обязанности подавать декларации для физических лиц;
• расчет налогов осуществляет ГНС на основе данных от платформ.

Важные упрощения:

• не нужно открывать специальные счета даже в случае превышения необлагаемого порога;
• для нерезидентов платформ упрощена отчетность и разрешена уплата в иностранной валюте;
• устранен риск переквалификации отношений в трудовые.

ФЛП разрешено осуществлять через платформы деятельность, отличную от зарегистрированных видов КВЭД.

Такие подходы позволят вывести доходы из «тени» без чрезмерной налоговой нагрузки и значительно упрощают администрирование для граждан Украины, пользующихся цифровыми платформами.

Поддержка бизнеса и развитие гиг-экономики

Ведущие участники рынка цифровых платформ поддерживают принятие законопроекта и введение ставки НДФЛ в размере 5%.

Бизнес отмечает, что новые правила:

• создают прозрачную и предсказуемую систему налогообложения;
• способствуют развитию гибких форм занятости;
• формируют доверие между государством, операторами платформ и пользователями.

Отдельно положительно оценивается переходный период до 2027 года, который дает возможность адаптировать бизнес-процессы.

Ожидаемый эффект

Законодательные изменения будут способствовать:

• легализации доходов сотен тысяч граждан;
• определению статуса участников гиг-экономики, в частности курьеров, водителей такси, предоставляющих другие услуги;
• обеспечению равных конкурентных условий для всех платформ;
• повышению налоговой дисциплины;
• увеличению поступлений в бюджет.

Ожидаемый фискальный эффект — около 14 млрд грн ежегодно, из которых:

• 7 млрд грн — НДФЛ;
• 7 млрд грн — военный сбор (по ставке 5%).

Внедрение

Большинство положений законопроекта начнут действовать с 1 января 2027 года.

Проект закона формирует системную основу для развития цифровой экономики в Украине, способствует ее интеграции в европейский цифровой рынок.

Ко второму чтению законопроект будет доработан в Комитете ВРУ по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики.

Внедрение в Украине международного обмена о доходах, полученных через цифровые платформы, осуществляется при поддержке Программы Европейского Союза по поддержке управления государственными финансами в Украине (EU4PFM).