Звільнений від ПДВ брухт з розібраних ОЗ: як правильно заповнити таблицю 2 додатка 4?

Розрахунок не сплаченого до бюджету ПДВ через пільги (відповідно до наказу Мінфіну № 21) відображається у Таблиці 2 додатка 4 (Д4) до декларації. Суми розраховуються на підставі пільгових операцій, звільнених від оподаткування (ст. 197 ПКУ), з урахуванням довідників пільг. Розрахунок сум ПДВ, не сплаченого платником податку до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, здійснюється у порядку, визначеному розд. V ¹ Порядку № 21, у таблиці 2 «Розрахунок сум податку на додану вартість, не сплаченого суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг» додатка 4 (Д4) податкової декларації з ПДВ (далі – Таблиця 2) за операціями, звільненими від оподаткування податком, відповідно до коду пільги, визначеного згідно з довідником пільг. 

Як заповнюються основні графи Таблиці 2 Д4

• Графа 1 - ідентифікатор рядка.
• Графа 2 – назва податкової пільги.
• Графа 3 – код податкової пільги за довідником пільг.
• Графа 4 – сума ПДВ, не сплачена до бюджету завдяки пільзі (розраховується за формулою з п. 3 розд. V¹ Порядку № 21, окремо по кожній пільзі, без наростаючого підсумку з початку року).

При цьому не враховуються:

1. придбання товарів/послуг у неплатників ПДВ;
2. вартість необоротних активів (без ПДВ), використаних у звільнених операціях.

• Графа 5 – обсяг (база) звільнених від ПДВ постачань (вартість операцій).
• Графи 6–9 – обсяги придбань (у поточному і минулих періодах) товарів/послуг за ставками 20 %, 7 %, 0 %, 14 %, які у цьому періоді були використані в пільгових постачаннях.

Специфіка постачання металобрухту від розібрання основних фондів

Постачання брухту чорних/кольорових металів, утвореного при демонтажі основних фондів, підпадає під звільнення від ПДВ (є пільгова операція).

Якщо для такого постачання не було придбано жодних товарів/послуг (тобто немає «вхідних» ПДВ‑витрат, безпосередньо пов’язаних з цією операцією):

• у таблиці 2 потрібно заповнити тільки графи 1–5

• графи 6–9 не заповнюються, оскільки немає обсягів придбань товарів/послуг, які б використовувалися в цих звільнених операціях.