ПН за март, разблокированная в апреле: когда включать в Декларацию по НДС

Если ПН за март 2026 заблокировали, а в апреле разблокировали, в Декларацию по НДС за какой отчетный период включаем эту ПН?

Порядок отображения разблокированной налоговой накладной (ПН) в декларации по НДС зависит от того, какую роль вы выполняете в операции: поставщика или покупателя.

 1. Для поставщика (продавца)

Для поставщика факт блокировки ПН никак не влияет на период возникновения налоговых обязательств.

• Мартовская декларация: Вы были обязаны включить эту ПН в декларацию за март 2026 года (период ее составления), даже если она была заблокирована.
• Приложение 1 (Д1): Если на момент подачи мартовской декларации ПН еще не была разблокирована, ее данные должны были быть отражены в таблице 1.1 приложения Д1 (сведения о ПН, не зарегистрированных в ЕРНН на дату подачи декларации).
• Апрель: После разблокировки ПН в апреле никаких дополнительных записей в апрельской декларации делать не нужно, так как обязательства уже задекларированы в марте.

2. Для покупателя

Покупатель имеет право на налоговый кредит только после того, как ПН будет зарегистрирована в ЕРНН.

• Мартовская декларация: Вы не имели права включать эту ПН в декларацию за март, так как она была заблокирована.
• Апрельская декларация (или позже): Право на налоговый кредит возникает в периоде разблокировки (регистрации) ПН. Поскольку ПН разблокировали в апреле, вы можете включить ее:
  •  Или в декларацию за апрель 2026 года (если ПН была подана на регистрацию вовремя);
  •  Или в любую последующую декларацию в течение 365 календарных дней с даты составления (с учетом приостановления этого срока на период блокировки).

Важный нюанс относительно даты регистрации:
После принятия решения о разблокировке ПН регистрируется в ЕРНН «задним числом» — датой, когда она была впервые направлена на регистрацию. Однако для покупателя это не означает возможность подать уточняющий расчет к марту. Право на кредит появляется именно в периоде принятия решения о разблокировке (в вашем случае — апрель).

Резюме:
* Если вы продавец — ПН уже должна быть в мартовской декларации.
* Если вы покупатель — включайте ее в декларацию за апрель (месяц разблокировки).