Податок сплачено у США: який документ прийме ДПС?

Відповідно до п. 13.4 ст. 13 ПКУ, суми податків і зборів, сплачених за кордоном, можуть бути зараховані при розрахунку податків в Україні. Але це працює лише за умови дотримання спеціальної процедури.

Який документ потрібен для зарахування іноземного податку?

За п. 13.5 ст. 13 ПКУ, щоб отримати право на зарахування податку, сплаченого за кордоном, платник повинен мати довідку від державного органу тієї країни, де отримано дохід, який уповноважений справляти цей податок, цей документ містить:

• суму сплаченого податку/збору;
• базу та/або об’єкт оподаткування.

Достатньо апостиля

Україна є учасником Гаазької конвенції, що скасовує вимогу консульської легалізації офіційних документів і замінює її проставленням штампа «apostille».

• США – договірна держава Гаазької конвенції.
• За ст. 3 Конвенції, єдина формальна процедура для підтвердження автентичності підпису, посади підписанта та печатки – апостиль, який ставить компетентний орган держави, де складено документ.

Тому для українських цілей довідка від податкового органу США має бути:

• апостильована компетентним органом США;
• з нотаріально засвідченим перекладом українською мовою.

Чи підходить форма 1042-S як підтвердження сплаченого податку?

Форма 1042-S “Foreign Person's U.S. Source Income Subject to Withholding”(«Дохід іноземної особи з джерела у США, що підлягає утриманню»):

• подається податковим агентом до IRS (податкової служби США) для інформування про доходи іноземних осіб, з яких утримано податок;
• копія цієї форми видається платнику податків.

Однак 1042-S не є документом, виданим державним органом за запитом платника, це - інформація від податкового агента, а не офіційна довідка від органу, що справляє податок.

Який документ від США приймає українська податкова?

Податкова служба США (IRS) на вимогу платника видає офіційний витяг з податкових даних – transcript (транскрипт).

• Це офіційний витяг (довідка) про податкову історію платника за певний рік;
• не повна копія декларації, а узагальнена інформація про доходи й сплачені податки;
• видана саме державним органом (IRS).

Що потрібно подати в Україні разом із декларацією?

При поданні річної декларації про майновий стан і доходи в Україні, якщо ви декларуєте дохід з джерела у США та хочете зарахувати сплачений там податок:

У декларації вказуєте:

• суму доходу з США;
• суму податку, сплаченого в США (для зарахування).

До декларації додаєте: 

• транскрипт (transcript) від IRS, апостильований у США з нотаріально засвідченим перекладом українською мовою;

• копію форми 1042-S, отриману від податкового агента із нотаріально засвідченим перекладом українською.