Яку ставку єдиного податку застосовувати ФОП до доходів, які надійшли після зміни з 3% на 5%

Фізичні особи — підприємці на єдиному податку третьої групи нерідко змінюють ставку оподаткування: переходять із 3% + ПДВ на 5% без ПДВ. У таких ситуаціях виникає практичне запитання:

Податківці надали роз’яснення щодо цієї ситуації.

Ставки єдиного податку, які діють для ФОП 3 групи

Відповідно до п. 293.3 ПКУ для платників єдиного податку третьої групи встановлено дві ставки:

Для окремих категорій підприємців, зокрема:

• продавців ювелірних виробів;
• е-резидентів,

застосовується ставка 5%.

Як перейти зі ставки 3% на 5%

Податковий кодекс дозволяє ФОП самостійно змінити ставку єдиного податку.

Для цього потрібно:
✅ подати заяву до податкової;
✅ не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку нового кварталу.

Що відбувається з ПДВ при переході на 5%

Якщо ФОП третьої групи був платником ПДВ та переходить:

• на 5%;
• або на 1 чи 2 групу,

то реєстрація платника ПДВ анулюється.

Яка дата є датою отримання доходу для ФОП

Для єдиноподатників важливим є касовий метод.

Податковий кодекс визначає: доходом є сума коштів, фактично отриманих ФОП.

Датою отримання доходу вважається:

• дата надходження грошей;
• дата підписання акта безоплатного отримання товарів чи послуг.

За якою ставкою оподатковується оплата після переходу на 5%

Податкова служба прямо зазначає:

👉 якщо кошти надійшли ФОП уже після переходу на ставку 5%, то вони оподатковуються саме за ставкою 5%, навіть якщо:

• товари були відвантажені;
• роботи виконані;
• послуги надані

ще в період застосування ставки 3%.

Приклад

Ситуація:

• до 31 березня 2026 року ФОП працював на ставці 3% + ПДВ;
• з 1 квітня 2026 року перейшов на 5%;
• товар був відвантажений у березні;
• оплата надійшла у квітні.

Результат:

📌 дохід оподатковується за ставкою 5%, оскільки саме така ставка діяла на дату отримання коштів.

Висновки

Для ФОП третьої групи на єдиному податку у 2026 році діє важливе правило:

Тобто:

• якщо оплата надійшла після переходу зі ставки 3% на 5%,
• застосовується ставка 5%,
  навіть якщо реалізація товарів або послуг відбулася раніше.