Таблица данных плательщика НДС: вопросы-ответы

Но подать ее можно только на те товары/услуги, которые соответствуют зарегистрированным видам деятельности плательщика (его КВЭД).

В Таблице данных указывается:

— код КВЭД, причем этот КВЭД должен соответствовать (1) коду реализации (гр. 3), который указывается в Таблице данных, и (2) быть зарегистрированным (в ЕГР) видом деятельности плательщика;

— коды УКТ ВЭД/ГКПУ поставляемых (реализуемых) товаров/услуг — код реализации (гр. 3);

— коды УКТ ВЭД/ГКПУ приобретаемых (получаемых) товаров/услуг — коды приобретения (гр. 2).

Таблица данных обязательно подается с пояснениями. По сути, налоговики хотят видеть в пояснениях:

1. Как связаны коды реализации и коды приобретения: то есть почему именно такие коды приобретения нужны плательщику для осуществления поставок по соответствующему коду реализации.

2. Есть ли у плательщика необходимые ресурсы (оборудование, техника, работники) для осуществления деятельности по поставке по этому коду.

Налоговики говорят (в частности, здесь) о «материально-технической базе, необходимой/достаточной для осуществления экономической деятельности, которая отражена в учетных данных, налоговой и финансовой отчетности». Это означает, что:

(1) наличие ресурсов, которые указывает плательщик в Таблице,

должно подтверждаться информацией, которая уже имеется в информационных базах налоговиков и/или в ранее поданной отчетности плательщика

Например, если плательщик указывает, что у него есть производственный цех или склад, — соответствующий объект должен быть отражен в ф. № 20-ОПП (и ссылка на поданную ф. № 20-ОПП должна быть и в пояснениях). Если плательщик указывает, что у него есть собственное оборудование, — эти данные, в частности, должны подтверждаться и финансовой отчетностью (и, соответственно, в пояснениях нужно привести ссылку на последнюю поданную финотчетность). Если плательщик указывает определенное количество работников — оно должно соответствовать информации в поданной Объединенной отчетности по НДФЛ, ВС и ЕСВ и т. п. Если работников недостаточно, но есть привлечение услуг других СХ (например, ФЛП), то о выплатах таким ФЛП также следует указать со ссылкой на Объединенную отчетность;

(2) налоговики оценивают не только сам факт наличия ресурсов, но и то, достаточно ли их для осуществления именно тех операций и в тех объемах, которые заявляет плательщик. Вот структура пояснений к Таблице данных, которую советуют налоговики:

1. Кратко указывается информация о плательщике налога (название плательщика, регистрационные данные, основной вид деятельности).

2. Специфика деятельности (суть хозяйственных операций, раскрыть внутреннюю сторону хозяйственных операций, их подлинность, экономическую выгоду (оправданность риска) и деловую цель).

3. Обоснование необходимости использования Таблицы данных плательщика налога на добавленную стоимость.

4. Трудовые ресурсы, задействованные в хозяйственной деятельности.

5. Материальные ресурсы: основные средства; средства производства; транспортные средства; земельные угодья; спецтехника и прочее, используемые в хозяйственной деятельности на правах собственности или аренды.

6. Наличие (необходимость) разрешительных документов для осуществления деятельности (лицензии/допуски, другие документы).

7. Ссылка на налоговую и другую отчетность и т. п.

Также налоговики советуют приводить в пояснениях информацию об основных поставщиках и покупателях с кратким описанием условий договоров (например, на кого возлагается обязанность доставки товара, каким транспортом он доставляется и т. п.). Если среди основных поставщиков есть неплательщики НДС — укажите эту информацию в пояснениях также.

Также советуем ознакомиться с «дорожной» картой от налоговиков относительно предоставления пояснений к Таблице данных и типичных ошибок, которые допускают плательщики.

Что касается периода, за который подается информация и документы, то информация подается по состоянию «на сейчас» (на дату подачи Таблицы данных): сколько есть «на сейчас» работников, основных средств и т. д.

В отношении основных средств можно ссылаться на информацию из последней поданной финотчетности, на ф. № 20-ОПП, в которых подавалась информация об этих основных средствах. При необходимости также можно привести информацию из оборотно-сальдовых ведомостей, в частности по счетам: 10, 20, 28 и т. п.

Обычно плательщики также указывают в пояснениях объем поставки продукции за последний год и объем уплаченных за предыдущий год налогов.

НН уже заблокирована: когда лучше подавать Таблицу?

Когда можно подать Таблицу данных, если налоговая накладная заблокирована: до или вместе с разблокировочными документами?

Прежде всего обратим внимание, что Таблица данных — это не приложение к разблокировочным документам, а самостоятельный документ. Подача Таблицы данных плательщика НДС и подача документов и пояснений для разблокировки НН — это две разные процедуры.

Подача Таблицы данных является правом плательщика налога, а не его обязанностью. Разблокировать НН можно и без Таблицы данных.

Подавать Таблицу данных, в принципе, можно в любой момент.

Если говорить конкретно о нашем случае (когда уже НН заблокирована), то сразу скажем — универсального правила, в какой именно момент лучше подавать Таблицу, нет.

Впрочем, есть возможность автоматической разблокировки НН после учета Таблицы данных (п. 16¹ Порядка № 1165*).

* Порядок остановки регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных, утвержденный постановлением КМУ от 11.12.2019 № 1165.

Так, если НН (1) заблокирована по критерию рисковости операций № 1 и вы (2) планируете подать Таблицу на код, который указан в заблокированной НН, то

если Таблица данных будет учтена, при определенных условиях заблокированные НН могут быть разблокированы автоматически (дополнительно разблокировочные документы на эти НН подавать будет не нужно)

Правда, есть определенные условия для такой автоматической разблокировки НН. В частности (полные условия см. в статье «Когда учтенная Таблица данных автоматически разблокирует налоговые накладные?» // «Налоги & бухучет», 2025, № 44):

1) есть срок давности для таких заблокированных НН — они должны быть составлены и заблокированы не ранее календарного месяца, предшествующего месяцу учета Таблицы;

2) в отношении НН не должно быть принято решение об отказе в регистрации.

Поэтому есть смысл сначала попробовать подать Таблицу данных. Если же ее не учтут, тогда уже подавать разблокировочные документы и при этом параллельно также можно попробовать снова подать Таблицу данных — количество попыток ее подачи неограниченно.

Таблица данных на новый КВЭД

ООО зарегистрировало новый КВЭД. По нему заблокированы НН. Как подать Таблицу? На новый и старый код одновременно?

В случае осуществления нескольких видов деятельности —

налоговики советуют на каждый вид деятельности подавать отдельную Таблицу данных

Об этом речь идет, в частности, в БЗ 101.18, а также в «Дорожной карте» от налоговиков по составлению и подаче Таблицы данных.

То есть здесь стоит поступить так:

— подать отдельную Таблицу на «новый» (добавленный) КВЭД — точнее, на коды товаров/услуг, которые будут поставляться по этому КВЭД. Отметим, что если у плательщика еще нет истории операций по этому КВЭД — не исключено, что с учетом Таблицы данных могут быть проблемы;

— если на коды «старого» КВЭД уже есть учтенная Таблица данных — она продолжает действовать. Если на такие коды учтенной Таблицы нет — на них также подается отдельная Таблица.

Повторная подача договоров в Таблицу данных

Нужно ли при подаче новой Таблицы данных предоставлять сканы договоров на товар, которые уже подавались ранее, если приобрели новый товар с новым кодом УКТ ВЭД у того же контрагента?

Если плательщик планирует продавать этот новый товар на постоянной основе, то на код УКТ ВЭД этого товара подается новая отдельная Таблица данных вместе с пояснением.

Вообще, договоры и первичка по операциям — это комплект документов, которые подаются для разблокировки НН, а не с Таблицей данных.

Но! Налоговики советуют в пояснениях к Таблице данных приводить информацию об основных поставщиках и покупателях с краткими описаниями условий договоров (например, на кого возлагается обязанность доставки товара, каким транспортом он доставляется и т. п.).

Если в пояснениях к Таблице данных плательщик приводит такую информацию, то стоит предоставить и скан-копию договора. При этом поскольку новая Таблица данных принимается комиссией регионального уровня для рассмотрения как новый документ, стоит повторно предоставить электронную копию соответствующего договора с поставщиком, даже если он ранее подавался налоговикам.

Новая Таблица должна содержать только новые коды и не дублировать коды, на которые уже есть учтенная Таблица данных.

Два разных изделия с одинаковым кодом

Производим два изделия, соответствующие одному коду УКТ ВЭД (7321). Как показать это в Таблице плательщика?

Сначала обратим внимание, что в Таблице данных нужно указывать столько знаков кода УКТ ВЭД, сколько впоследствии будет указываться и в НН.

Например, если в Таблице код указан на уровне 6 цифр, а в НН — на уровне 4 цифр (например, в Таблице код «331224», в НН — «3312»), система воспринимает это как разные коды, и Таблица данных в таком случае не будет работать (БЗ 101.18).

Если это не импортированный и не подакцизный товар — можно ограничиться 4 знаками кода УКТ ВЭД.

Если предприятие поставляет два разных продукта, которые классифицируются по одинаковому коду, то если для их производства:

— используется разное сырье (разные коды приобретения «на входе»), в таком случае целесообразно в Таблице данных показать оба этих кода «реализации» и под каждый из них расписать свои коды «сырья» (коды приобретения);

— если они производятся из одного и того же сырья (коды приобретения для обоих продуктов одинаковы) — считаем, достаточно указать в Таблице один код реализации, который будет действовать для двух видов продукции (ведь блокировка НН осуществляется не по наименованию товара, а по коду УКТ ВЭД).

В пояснениях к Таблице следует указать, что предприятие производит два вида продукции, которые классифицируются по одному коду УКТ ВЭД.

Разовая нетипичная операция

Как подать Таблицу данных плательщика на один код УКТ ВЭД по импортированному товару, который планируется продать резиденту Украины, если предприятие в основном занимается производством продукции, а этот товар купили?

Если это будет продажа товара, код УКТ ВЭД которого не соответствует виду деятельности (КВЭД) предприятия, то, вероятно, Таблицу данных налоговики не учтут. Ведь, как показывает практика (да и это соответствует сути Таблицы данных), Таблица данных подается на те коды товаров/услуг, поставку которых плательщик осуществляет на постоянной основе и которые соответствуют видам деятельности плательщика (его КВЭД).

На разовые или специфические поставки (такие, например, как продажа основных средств) Таблица данных обычно не принимается налоговиками.

В то же время в отношении этой НН может и вовсе не будет проблем с блокировкой. Ведь если товар был импортирован по таможенной декларации, код этого товара будет «в кодах приобретения», а значит, такая НН должна пройти мимо критерия рисковости операций № 1.

Но если НН все же будет заблокирована, нужно (и проще) подать разблокировочный пакет именно по этой конкретной операции, а не Таблицу данных.

Если Таблица данных не учтена

Если пришел ответ о неучете Таблицы данных плательщика НДС, что делать?

В этом случае:

1. Сначала целесообразно проанализировать причину неучета, указанную в решении.

Например, если причиной указано «отсутствие необходимых условий и/или объемов материальных ресурсов для производства товаров, выполнения работ или предоставления услуг…», это означает, что фискалы сомневаются в достаточности технических ресурсов у плательщика для осуществления деятельности. В таком случае нужно проанализировать, достаточно ли было предоставлено в пояснениях к Таблице информации об имеющихся основных средствах. Также, в частности:

— стоит проверить, подана ли информация обо всех необходимых ОС в ф. № 20-ОПП и нет ли в ней ошибок (в пояснениях налоговики хотят видеть ссылку на ф. № 20-ОПП, в которой предоставлялись эти сведения);

— предоставить оборотно-сальдовую ведомость по счету 10.

Если ОС арендуются, то информация о них тоже должна быть указана в ф. № 20-ОПП + к пояснениям к Таблице стоит подать договоры аренды и акты приема-передачи в аренду таких ОС. Налоговики для подтверждения факта аренды могут анализировать наличие зарегистрированных входных НН на арендные платежи (с кодом аренды «68.20»).

Если причина неучета непонятна — можно подать налоговикам запрос на доступ к публичной информации, спросив, какой именно информации не хватает для учета Таблицы данных. Подать запрос можно в электронном виде. Форма запроса и адрес, на который его отправлять, размещены на сайте ГНСУ.

2. Если недостатки можно устранить, целесообразно подготовить и подать новую Таблицу с доработанными пояснениями и документами. Стоит обратить внимание, что количество попыток подачи Таблицы данных не ограничено. Кроме того, подать

новую Таблицу данных можно, даже если в отношении ранее поданной Таблицы (по которой получили отказ) было административное или судебное обжалование

Об этом речь идет в 101.18 БЗ.

Следовательно, обжалование решения о неучете Таблицы данных не лишает плательщика возможности подать новую Таблицу данных.

3. У плательщика есть право обжаловать решение о неучете Таблицы данных в административном или судебном порядке. В соответствии с п. 19 Порядка № 1165 решение о неучете Таблицы данных плательщика может быть обжаловано:

— в административном или судебном порядке — в случае принятия решения комиссией регионального уровня;

— в судебном порядке — в случае принятия решения комиссией центрального уровня.

Ошибка в Таблице данных

При подаче Таблицы данных допущена ошибка: можно ли подать уточняющую Таблицу данных?

Исправление ошибок в Таблице данных налогоплательщика не предусмотрено. Но

плательщик может подать в этом случае повторно новую Таблицу данных

Каждая последующая Таблица, направленная налогоплательщиком в ГНС, получает собственный входящий регистрационный номер и принимается комиссией регионального уровня для рассмотрения как новый документ. Эту Таблицу нужно подавать с пояснениями и документами, даже если они уже подавались ранее.

Выводы

• Таблицу данных плательщика НДС можно подать только на те коды товаров/услуг, которые соответствуют зарегистрированным КВЭД плательщика. На разовые и специфические операции (например, продажа основных средств), как правило, Таблица данных не принимается.
• В Таблице указываются: код КВЭД, коды поставляемых (реализуемых) товаров/услуг и коды приобретаемых (получаемых) товаров/услуг, которые должны быть логично связаны между собой.
• Налоговики советуют на каждый вид деятельности подавать отдельную Таблицу данных.
• Пояснения к Таблице являются обязательными.
• Информация в пояснениях приводится по состоянию на дату подачи Таблицы, то есть отражает актуальное количество работников, основных средств, оборудования и т. п.
• В случае неучета или ошибки в Таблице плательщик может подать новую Таблицу с доработанными пояснениями и документами. Количество попыток подачи Таблицы не ограничено.
• Новую Таблицу данных можно подать, даже если в отношении ранее поданной Таблицы (по которой получили отказ) было административное или судебное обжалование.

Читайте также:

• Объединенный отчет ФЛП по новой форме: что разъяснила ГНСУ?
• Когда дисконтировать задолженность, а когда — нет
• Компенсация отпуска: правила расчета
• Выиграли суд: как учитывать полученные средства
• Учет товарных запасов ФЛП: судебная практика в отношении сроков предоставления документов и в отношении электронной Формы / копий документов
• Учет товарных запасов ФЛП: судебная практика в отношении документов на внутреннее перемещение, ошибок в учете
• Учет товарных запасов ФЛП: судебная практика в отношении торговли по договору комиссии
• Новые правила для торговли косметикой: готов ли ваш бизнес?
• Укрытия и налог на недвижимость: когда платить, а когда нет
• НДС-льгота при передаче в коммунальную собственность во время военного положения: приобретение с НДС или без НДС?
• Беременная в 2026-м: как ФЛП на ЕН рассчитать декретные?
• Списываем алкоголь: как составить налоговую накладную
• В РРО пробили одинаковую акцизную марку на разные бутылки алкоголя: последствия