Постачання в рамках МТД без ПДВ: що вимагатиме податкова?

Яким чином платник ПДВ підтверджує право на застосування пільг щодо звільнення від сплати ПДВ операцій з постачання товарів, робіт, послуг в рамках проєкту міжнародної технічної допомоги?

Податковий кодекс (п. 197.11 ПКУ) звільняє від ПДВ операції з постачання товарів/послуг та ввезення товарів, якщо вони є міжнародною технічною допомогою (МТД) або фінансуються за рахунок МТД за міжнародними договорами України.

Механізм реалізації цих пільг деталізовано Порядком № 153 (постанова КМУ від 15.02.2002 № 153).

Основна передумова – державна реєстрація проєкту МТД

Проєкти (програми) МТД підлягають обов’язковій державній реєстрації.
Державна реєстрація:

• підтверджується реєстраційною карткою проєкту (програми) за формою додатка 1 до Порядку № 153 (п. 18);
• є підставою для акредитації виконавців і реалізації права на пільги, привілеї, імунітети (пп. 11, 12 Порядку № 153).

Одночасно з видачею реєстраційної картки в реєстрі проєктів МТД робиться запис, а план закупівель розміщується на єдиному веб‑порталі органів виконавчої влади.

Які документи має зберігати платник ПДВ (продавець)

Щоб підтвердити право на застосування ПДВ‑пільги при постачанні товарів, робіт, послуг у рамках проєкту МТД, постачальник (платник ПДВ) повинен мати в справі та зберігати:

1. Копію реєстраційної картки проєкту МТД,

• в рамках якого здійснюється закупівля;
• засвідчену печаткою партнера з розвитку або виконавця проєкту.

2. Копію плану закупівель,

• засвідчену печаткою партнера з розвитку або виконавця;
• з нього має випливати, що відповідний товар/робота/послуга входить до затвердженої категорії (типу).

3. Копію контракту на постачання товарів, виконання робіт, надання послуг,

• засвідчену підписом і печаткою виконавця проєкту;
• у контракті прямо зазначається, що закупівля здійснюється за кошти проєкту МТД;
• предмет контракту має відповідати категоріям (типам) товарів/робіт/послуг у плані закупівель.

Саме цей комплект документів дозволяє довести, що конкретне постачання здійснюється в межах зареєстрованого проєкту МТД і підпадає під звільнення за п. 197.11 ПКУ.

Щомісячне «інформаційне підтвердження» до ДПС

Окрім зберігання документів, виконавець проєкту та субпідрядники, які користуються податковими пільгами, зобов’язані (п. 23 Порядку № 153):

• щомісяця до 20 числа подавати до свого органу ДПС інформаційне підтвердження за формою додатка 8 до Порядку № 153, одночасно в письмовій та електронній формі.

Якщо виконавець – юр особа‑нерезидент, не взята на облік як платник податків в Україні, інформаційне підтвердження подається до органу ДПС за адресою акредитації на території України.

Ідентифікатор електронної форми додатка 8 розміщено:

• на вебпорталі ДПС у розділі «Реєстр електронних форм податкових документів»;
• в Електронному кабінеті платника.

4. Висновок

Щоб обґрунтовано застосувати звільнення від ПДВ для постачань у рамках міжнародної техдопомоги, платник ПДВ повинен:

• працювати в межах зареєстрованого проєкту МТД;
• зберігати у справі належним чином завірені:
  • реєстраційну картку проєкту;
  • план закупівель;
  • контракт на постачання товарів/робіт/послуг із згадкою про фінансування за кошти МТД;
• щомісяця до 20 числа подавати до ДПС інформаційне підтвердження (додаток 8 до Порядку № 153).

Без цих документів і процедур застосування ПДВ‑пільги за операціями МТД стає вразливим під час податкових перевірок.