Отключить рекламу

Подпишитесь!


11.06.12
2531 24 Печатать

Нарушение условий пребывания в определенной группе. Какие последствия для предпринимателя - плательщика единого налога?

   З початку 2012 року всі платники єдиного податку були поділені на групи. Порівняльна таблиця всіх груп наведена у статі Нова спрощена система оподаткування. Порівняльна таблиця груп платників єдиного податку фізичних осіб. Для того, щоб мати право перебувати у певній групі, платник єдиного податку має відповідати критеріям, встановленим для такої групи. А що буде, коли єдинник порушить умови перебування у певній групі? Чи чекають на такого підприємця штрафні санкції? Чи доведеться йому взагалі попрощатися зі спрощеною системою оподаткування? Податковий кодекс не дає чітку відповідь на ці питання. Досить тверду відповідь дає на них податкова служба, але, на мою думку, вона не зовсім відповідає вимогам Податкового кодексу.
   
   Виходячи з обмежень, які встановлює головний податковий документ країни, для платників єдиного податку фізичних осіб, цілком можна сформулювати перелік, чого не можна робити єдинникам кожної групи.
   
   Що не можна робити платнику єдиного податку першої групи?
   
   Залучати до роботи найманих працівників.
   
   Надавати послуги іншим суб’єктам підприємницької діяльності.
   
   Перевищувати граничний розмір доходу 150 тис.грн. на рік.
   
   Торгувати поза межами ринку.
   
   Займатися видами діяльності, не прописаними у пункту 291.7 Податкового кодексу.
   
   Що не можна робити платнику єдиного податку другої групи?
   
   Наймати більше 10 осіб.
   
   Надавати послуги нікому, окрім населення та інших єдинників (наприклад юридичним особам на загальній системі).
   
   Перевищувати граничний обсяг річного доходу 1 млн.грн. на рік.
   
   Займатися посередництвом в оренді (діяльність агентств нерухомості).
   
   Торгувати ювеліркою (із вступом в силу законопроекту №9661-д від 17.02.2012 з 01.07.2012 року).
   
   Що не можна робити платникам єдиного податку третьої групи?
   
   Наймати більше 20 осіб.
   
   Перевищувати граничний розмір річного доходу 3 млн.грн.
   
   Звісно, до кожного пункту додається ще те, що взагалі заборонено для спрощеної системи оподаткування. Наприклад види діяльності, прописані у пункті 291.5.1, здійснення розрахунків у формі, іншій ніж грошова та інше. Як бачимо, найбільше обмежень встановлено для платників першої групи, а найменше — для єдинників третьої. Багато обмежень – мала ставка єдиного податку, мало обмежень – велика ставка.
   
   Що чекає на єдинника, який перевищив граничний розмір доходу, встановлений для певної групи?
   
   Для випадку перевищення граничного розміру доходу все ясно. Порядок дій в цьому випадку прописаний у пункті 293.8 ПКУ. В цьому разі платник єдиного податку повинен перейти в іншу групу з кварталу, наступного за тим, в якому допущено перевищення. Заява подається до 20 числа місяця, наступного за кварталом, в якому перевищено граничний розмір доходу. При цьому сума перевищення обкладається єдиним податком в розмірі 15%. Звісно, єдинник третьої групи не зможе залишитися на спрощеній системі оподаткування. Йому пряма дорога на загальну систему.
   
   Що чекає на єдинника, який порушив умови перебування у певній групі?
   
   А тут не все так просто. Випадки, в яких платник єдиного податку зобов’язаний самостійно перейти на загальну систему оподаткування визначені пунктом 298.2.3 ПКУ.
   
   Під перевищення чисельності найманих працівників єдино податниками першої і другої групи з великою натяжкою можна підв’язати частину 6 пункту 298.2.3 (на мою думку пункт прописаний не досить чітко, тому допускає таке трактування):
   
   «6) у разі перевищення чисельності фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником єдиного податку.»
   
   Випадки, в яких податкова служба приймає рішення про анулювання свідоцтва платника єдиного податку прописані у пункті 299.15 ПКУ. Серед всіх правил перебування у певній групі, які єдинник може порушити, тут також можна виділити лише анулювання свідоцтва у випадку перевищення чисельності найманих працівників.
   
   Який можна зробити висновок? Податковим кодексом не передбачено відповідальності за порушення більшості з умов перебування у певній групі.
   
   Що робить податкова служба при виявленні порушення умов перебування платником єдиного податку у певній групі?
   
   Позиція податкової служби з цього питання викладена у Єдиній базі податкових знань на офіційному сайті ДПА. Відповідь я виклав на форумі. Хто хоче ознайомитись з повної версією, читаємо її тут. Якщо коротко, то у випадку надання платником єдиного податку другої групи послуг юридичній особі, податкова служба вимагає від підприємця:
   
   Перейти на загальну систему оподаткування з кварталу, наступного за тим, в якому відбулося таке надання.
   
   Сплатити з цього доходу 15% єдиного податку.
   
   З відповіді ДПСУ вбачається, що головне податкове відомство ототожнює порушення умов перебування у другій групі (в цьому випадку надання послуг юридичній особі) з видами діяльності, які не надають право на застосування спрощеної системи оподаткування. Дуже і дуже спірна позиція, чи не так?
   
   Пункт 299.16 ПКУ надає податковій службі право анулювати свідоцтво платника єдиного податку на підставі акту перевірки. При цьому анулювання здійснюється заднім числом. Наприклад, на початку 2013 року прийшла до платника єдиного податку другої групи планова перевірка. Перевіряємий період – 2012 рік. В ході перевірки виявлено, що єдиноподатник у першому кварталі 2012 року надав послуги юридичній особі та не перейшов з другого кварталу на загальну систему (як того вимагає ДПСУ). Свідоцтво платника єдиного податку анулюється 31.03.2012 року. Всі три квартали підприємець вважається на загальній системі (при тому, що він думав, що він на єдиному податку). До єдинника застосовують непід’ємні штрафні санкції:
   
   За неоприбуткування готівки в касу — у п’ятикратному розмірі від доходу, який вказаний у деклараціях платника єдиного податку за ІІ – IV квартали.
   
   За реалізацію необлікованих на складі товарів (нездійснення запису у графу 2 книги обліку доходів та витрат загальносистемника) – у двократному розмірі вартості товарів за цінами реалізації.
   
   Донарахування ПДФО 15% на суму доходу, яка вказана у деклараціях та штрафні санкції в розмірі 25%.
   
   Не дай боже, якщо єдинник перевищив 300 тис.грн. В цьому випадку на суму перевищення нараховуються 20% податку на додану вартість. Тут також не забуваємо про штрафні санкції.
   
   Що робити підприємцям?
   
   Відповідь дуже і дуже проста: не давати приводу для виникнення таких ситуацій. Якщо ситуація все ж таки виникла, відстоювати свою позицію, адже Податковий кодекс прямо не встановлює відповідальності за порушення умов перебування у певній групі. Також слід додати, що незважаючи на актуальність проблеми, це питання не врегульовано у законопроекті 9661-д, який внесе суттєві зміни до Податкового кодексу з 01.07.2012 року. Можливо у майбутньому, законодавець, все ж таки, вирішить цю проблему та у головному податковому документі країни з’явиться чіткий порядок дій, які підприємець має зробити у разі порушення умов перебування у певній групі.
   
   Блог про бухгалтерський облік, оподаткування та звітність в Україні

Теги
Отключить рекламу
Комментарии
  • Одана
12.06.12 00:40

В квартале была на 2 группе,оказала услуги юрлтцу на общей системе.Со 2 кваттала перешла на 3 группу.Где гарантия,что при проерке не отберут свидетельство.В еодексе не прописано,что ЧП должен перейти на 3 гр. при оказании услуг юр.лицам на общ.системе.А моя ситуация приравнивается к тому,что я работала по видам деятельности,которые не прописаны в свидетельстве.Это я так думаю.Или это нарушение нахождения в определенной группе.Как можно отстоять позицию,что я имела права перейти в 3 гр.Ответ налоговой на этот вопрос-забрать св-во о ед налоге.Но это сейчас.Когда я звонила в феврале в ед базу,они сказали ,что можно перейти.Сейчас ответ-лишение права работ на ед налоге.Пожалуйста подскажите

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • БухгалтерША
12.06.12 01:02

Пропишите эти виды деятельности у гос.регистратора и занесите в свидетельство ед.налога,если виды деятельности незапрещены Кодексом.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • бух
12.06.12 01:06

Враховуючи вищевикладене, якщо фізична особа – підприємець – платник єдиного податку другої групи надала послуги не платнику єдиного податку, тобто здійснила вид діяльності, який не дає право на застосування спрощеної системи оподаткування, то орган державної податкової служби має право анулювати свідоцтво платника єдиного податку та дохід, отриманий від такого виду діяльності, оподатковується за ставкою єдиного податку у розмірі 15 відсотків. ДПІ у Печерському районі м. Києва

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Вика
12.06.12 01:23

"якщо фізична особа-підприємець – платник єдиного податку другої групи надала послуги не платнику єдиного податку, тобто здійснила вид діяльності, який не дає право на застосування спрощеної системи оподаткування", то вона порушила умови перебування в 2 групі, але вона не "здійснила вид діяльності, який не дає право на застосування спрощеної системи оподаткування"(вона може бути у 3 групі). Я думаю, правильно было бы просто перевести платника во 3 группу, взять за оказанную услугу 15 % и не парить ему мозг. Но это всё в кодексе не выписано, поэтому на местах будет еще та веселуха)))

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Одана
12.06.12 01:39

Спасибо всем за ответы.отож я и переживаю,что я перевела в 3 гр.Но что будет при проверке неизвестно

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Одана
12.06.12 01:40

Вернее я перевела правильно.Но могут анулировать св-во задним числом

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Лепесток
12.06.12 02:16

Одане Если Вы перешли в 3-ю группу во втором квартале и во втором квартале оказали услуги юр.лицу, то никто Вас не накажет. А вот если Вы оказали бы услуги юр.лицу и только после этого перешли бы в 3-ю группу - то... Штрафы - не за горами.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Одана
12.06.12 04:44

Одана Лепестку В 1 кв оказала услугу юрлицу,а во 2м перешла на 3 гр.Оплатила 15 % от выручки.Какие еще могут быть штрафы

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Вика
12.06.12 04:56

Никаких, кроме риска вылететь на загальну систему... Если в 3 группу перевели неправильно и потом это разъяснят, то может получиться, что во 2 квартале надо было идти на загальну, а не в 3 группу... а вот это хуже некуда... Надеюсь вас минует чаша сия!!!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Серж
12.06.12 05:15

А вообще намудрили со второй группой, продавать можно, оказывать улуги нельзя - какая разница, если потолок доходов один и тот же 1млн грн.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • джаконда
12.06.12 06:32

ОДАНЕ! Вы перешли на 3-ю группу и заплатили 15 % от выручки, больше никаких штрафов.И действительно , почему так несправедливо :продавать можно , а услуги нельзя, по большому счету потолок один и тот же 1 млн. грн, какя разница что товар продаешь , что услугу ,,, маразм еще один!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Аноним
12.06.12 06:52

Добрый день! Подскажите, пожалуйста, вторая гр. продала товар (вид деятельности оптовая торговля) юр. лицу, надо ли платить 15% от выручки и когда?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ксюха
12.06.12 06:52

Добрый день! Подскажите, пожалуйста, вторая гр. продала товар (вид деятельности оптовая торговля) юр. лицу, надо ли платить 15% от выручки и когда?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Одана
12.06.12 07:19

Ксюхе.Если указан вид деятельности оптовая торговля,то ВЫ ИМЕЕТЕ ПРАВО ПРОДАВАТЬ ТОВАР.ОГРАНИЧЕНИЯ КАСАЮТСЯ ТОЛЬКО УСЛУГ,А НЕ ТОРГОВЛИ

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Лепесток
12.06.12 07:26

Одане Боюсь, что на сегодняшнее время действует именно такая позиция: Перейти на загальну систему оподаткування з кварталу, наступного за тим, в якому відбулося таке надання. Сплатити з цього доходу 15% єдиного податку. 15% Вы заплатили, а вот то, что Вы перешли не на общую систему, а в 3-ю группу - могут к этому прикопаться и начислить перечисленные выше "неподъемные штрафы". Будем надеяться, что к моменту Вашей проверки налоговая изменит свое отношение к данной ситуации.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ирина
13.06.12 01:49

Подскажите пожалуйста, ФОП 2 группа в свидетельстве прописан код (туристичиские услуги) оказывала услуги в 2010-2012 и тут, свидетельство получено уже новое, звонит тур-оператор на общей системе и говорит что у ФОП на 2 группе будут неприятности , а до этого никто-ничего все было нормально. вопрос что теперь делать и будет ФОПу ? спасибо

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ТАМАРА
13.06.12 02:36

Девочки! В НК разрешён вид деятельности ОПТОВАЯ ТОРГОВЛЯ для Единщиков физ.лиц? Помоему раньше была только розница.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ССС
13.06.12 02:45

Общепит 2 группа может оказывать услуги по общественному питанию юр лицам и лицам на общей системе или нет

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Валентина
13.06.12 06:29

А если физ.лицо 2-ой групы оказало услуги юр.лицу на едином, то 15% оплачивать и на общую систему переходить не надо?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Одана
14.06.12 05:49

Валентине.Можно оказывать 2 гр юрлицо единщик

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Одана
14.06.12 05:49

ССС.можно

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Одана
14.06.12 05:50

тамара.Все кроме услуг.Любая торговля

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Валентина
14.06.12 11:59

Одана огромное спасибо.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Одана
15.06.12 06:46

Ирине.Та же ситуация,что у меня.Вам нужно начислить с выручки , к-ю вы оказывали на общей системе 15 %.И перейти на 3 группу.Чем это грозит ,читайте выше

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
Комментирование новости отключено
Контекстная реклама
Отключить рекламу
Календарь бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1
2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
30
Приложение
Курсы валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться