Отключить рекламу

Подпишитесь!


22.11.12
20706 11 Печатать

Как отразить в бухгалтерском учете операции по продаже валюты после вступления в силу Постановления НБУ № 479

   С 19 ноября Национальный банк Украины постановлением № 479 от 16.11.2012 ввел обязательную продажу 50% валютной выручки. Кроме того, Постановлением НБУ № 475 установлено, что продажа валюты должна производиться с распределительного счета, причем не позднее следующего рабочего дня.
   
   Теперь эта ситуация добавила головной боли предприятиям в части отражения такой операции в бухгалтерском учете. Это связано с тем, что распределительные счета никогда не являлись счетами предприятия. Но, поскольку с этого счета осуществляется продажа валютных средств, возникает вопрос, а как же отразить операцию в учете и что делать с курсовой разницей, которая может возникнуть на распредсчете в случае продажи валюты на следующий день?
   
   Исходя из банковских стандартов, распределительный счет не является банковским счетом налогоплательщика. В соответствии с Инструкцией о применении Плана счетов бухгалтерского учета банков Украины, утвержденной постановлением Правления НБУ № 280 от 17.06.2004г., распределительные счета открываются банком для учета поступления денежных средств, которые подлежат распределению или дополнительному предварительному контролю.
   
   Пунктом 7.1 Закона Украины «О платежных системах и переводе средств в Украине» от 05.04.01 № 2346, предусмотрено открытие банками для клиентов вкладных (депозитных), текущих и корреспондентских счетов. При этом открытие распределительных счетов Законом не предусматривается.
   
   Кроме того, в п. 16 разъяснения юридического департамента Национального Банка Украины № 18-111/943-2754 от 30.03.1999г. указано, что распределительные счета являются балансовыми учетными счетами банка. Такого же мнения придерживаются и налоговые органы (консультация в ЕБНЗ, подкатегория 110.13, консультация, опубликованная в журнале «Вестник налоговой службы Украины», 2008, № 11, с. 29, письмо ГНА в Харьковской области № 18866/10/31-005 от 16.08.2002).
   
   Таким образом, мы выяснили, что распределительный счет не является банковским счетом предприятия. Но с учетом сложившейся ситуации банки должны будут предоставлять клиентам выписки по распределительным счетам, и такие данные должны будут отражаться в учете предприятия.
   
   Для того, чтобы не допустить ошибок в учете, ниже предлагается вариант бухгалтерских записей по операциям зачисления и продажи валюты с распределительных счетов.
   
   Случай 1.
   
   Валюта получена в качестве оплаты за ранее поставленные товары. Здесь будет рассмотрено два варианта: первый – валюта продана с распредсчета в день ее зачисления, и второй – валюта продана с распредсчета на следующий день после ее зачисления. Обратите внимание, в таблице используется формулировка «распредсчет». Каждое предприятие для себя может установить свою кодировку этого счета.
   
   Кроме того, поскольку первым событием была отгрузка товаров, такая задолженность классифицируется как монетарная, соответственно, в учете возникают курсовые разницы.
   
Операция Корреспонденция счетов Курс валюты Сумма
дебет кредит
Валюта продана с распредсчета в день ее зачисления
Отгружены товары покупателю 36 701 8 8000 грн/1000 дол
Получена оплата от покупателя Распред-счет 36* 8,1 8100 грн/ 1000 дол
*) Курсовая разница будет рассчитываться после зачисления денежных средств на основной счет.
Направлена часть валютной выручки на продажу 334 Распред-счет 8,1 4050 грн/500 дол
Перечислена часть валютной выручки на текущий счет 312 Распред-счет 8,1 4050 грн/500 дол
Зачислены на текущий счет (гривневый) денежные средства от продажи части валютной выручки 311 334 - 4000 грн.
Результат продажи валюты 942 334 - 50 грн.
Курсовые разницы по задолженности покупателя 36 714 - 100 грн.
Валюта продана с распредсчета на следующий день после ее зачисления
Отгружены товары покупателю 36 701 8 8000 грн/1000 дол
Получена оплата от покупателя Распред-счет 36 8,1 8100 грн/ 1000 дол
Направлена часть валютной выручки на продажу на следующий день 334 Распред-счет 8,2 4100 грн/500 дол
Перечислена часть валютной выручки на текущий счет на следующий день 312 Распред-счет 8,2 4100 грн/500 дол
Корректировка на курсовую разницу Распред-счет* 36 - 100 грн
*) Несмотря на то, что казалось бы следует начислить курсовую разницу, такая операция закрывается через распредсчет, потому что этот не счет не является банковским счетом предприятия. Все курсовые разницы должны рассчитываться исходя из суммы денежных средств, зачисленных на основной счет.
Зачислены на текущий счет (гривневый) денежные средства от продажи части валютной выручки 311 334 - 4000 грн.
Результат продажи валюты 942 334 - 100 грн.
Курсовые разницы по задолженности покупателя 36 714 - 200 грн.
   
   Случай 2.
   
   Валюта получена в качестве предварительной оплаты за товары, поставляемые в будущем. Здесь также будет рассмотрено два варианта: первый – валюта продана с распредсчета в день ее зачисления, и второй – валюта продана с распредсчета на следующий день после ее зачисления.
   
   Необходимо учесть, что поскольку первым событием является получение предоплаты, задолженность классифицируется как немонетарная, соответственно, в учете курсовые разницы не начисляются.
   
Операция Корреспонденция счетов Курс валюты Сумма
дебет кредит
Валюта продана с распредсчета в день ее зачисления
Получена предоплата от покупателя Распред-счет 681 8,1 8100 грн/ 1000 дол
Направлена часть валютной выручки на продажу 334 Распред-счет 8,1 4050 грн/500 дол
Перечислена часть валютной выручки на текущий счет 312 Распред-счет 8,1 4050 грн/500 дол
Зачислены на текущий счет (гривневый) денежные средства от продажи части валютной выручки 311 334 - 4000 грн.
Результат продажи валюты 942 334 - 50 грн.
Валюта продана с распредсчета на следующий день после ее зачисления
Получена предоплата от покупателя Распред-счет 681 8,1 8100 грн/ 1000 дол
Направлена часть валютной выручки на продажу на следующий день 334 Распред-счет 8,2 4100 грн/500 дол
Перечислена часть валютной выручки на текущий счет на следующий день 312 Распред-счет 8,2 4100 грн/500 дол
Зачислены на текущий счет (гривневый) денежные средства от продажи части валютной выручки 311 334 - 4000 грн.
Результат продажи валюты 942 334 - 100 грн.
Корректировка на суммовую разницу, которая приводит к фактической сумму полученной предоплаты Распред-счет* 681 - 100 грн
   
   Еще хотелось бы обратить внимание, в случае, если предоплата получена в последний день отчетного периода и осталась числиться на распредсчете на эту же дату, в балансе предприятия такие средства не могут отражаться в составе денежных средств, а остаются в составе дебиторской задолженности.
   
   Дядюра И.Г., Директор ООО АФ «Капитал»

По материалам Аудиторская фирма "Капитал"
Теги
Отключить рекламу
Комментарии
  • Kreont
22.11.12 22:31

Хочеться просто подякувати за дійсно доступно написаний матеріал (як для програміста:). Та й швидкість консультації на зміни радує. Гарного дня всім!

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Бася
22.11.12 23:16

Если распред-счет не является банковским счетом предприятия, то на каком счете вести его учет? Это же, по сути, еще не средства предприятия. Проясните, кто что думает.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Аби
22.11.12 23:41

Как в консультации - на 334 ( валютные .ср-ва в пути)

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • 1)
22.11.12 23:42

забалансовом))

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ***
23.11.12 00:20

всегда распред. счета велись в учете на 314

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Дима
23.11.12 01:15

А я вважаю, що кошти які надійшли на розподільчий рахунок ніде не відображаються. А як тільки прийшли 50% валюти на валютний рахунок, то це означає, що другі 50% направлено на продаж. Відповідно, тільки тоді їх можна відобразити як кошти в дорозі. І проводка буде: Дт 312 Кт 632 5 000 дол Дт 334/розподіл Кт 632 5000 дол. І тоді по заборгованості нерезидента рахуємо курсову різницю. А проводка направлено на продаж буде Дт 334/продаж Кт 334/розподіл І тоді курси на ці дні длявизначення фынансового результату.

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Оля-ля
23.11.12 01:37

Я тоже насторожено отношусь. Если зашла валюта на распред-счёт 31 числа, то по их данным в случае № 1(валюта продана на след. день), то будет по 362 счёту висеть сумма курсовой разницы (а не дебиторская задолженность!). Нарушается смысл бухгалтерского учёта.

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • kob
23.11.12 05:23

статья в тему http://consult.kharkov.ua/index.php?page=article_show&article_id=1239

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Жить стало легче
26.11.12 10:42

А если в момент зачисления второй половины валютной выручки на 362, оприходовать всю сумму, и следующей проводкой отправлять на транзитный 334. Просто банк продал без заявки, и не на следующий день. Мысль Димы мне больше нравится.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Дима
28.11.12 00:45

//Мысль Димы мне больше нравится// Дякую. А як бути з виручкою платників єдиного податку? Тоже на дату зарахування на розподільчий рахунок? ні. У них буде дві дати: перша на дату продажу валюти друга на дату отримання другої частини валюти а якщо це перехід з кварталу на квартал?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Оксана
18.01.13 10:24

Щодо виручки платників єдиного податку, як бути з доходом від курсової різниці? Чи буде правильно нараховувати єдиний податок на курсову різницю між датою отримання виручки та датою кінця звітного періоду(якщо 50% від виручки залишились на валютному рахунку)?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
Комментирование новости отключено
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться