Отключить рекламу

Подпишитесь!


03.12.12
1699 93 Печатать

Авансовые платежи по налогу на прибыль с 2013 года: нюансы уплаты и возврата

   Уплата авансовых взносов предприятиями-плательщиками налога на прибыль в 2013 году интересует многих бухгалтеров. Новый механизм градации субъектов налогообложения, особенности начисления и уплаты налога, тонкости уточнений и исправлений — все это заслуживает внимания, особенно в свете того, что внятных разъяснений по данному вопросу пока нет.
   
   Прежде всего напомним, что, в соответствии с Законом № 5083, в НК Украины с 1 января 2013 года будут внесены изменения, касающиеся механизма уплаты налога на прибыль. В соответствии с этими изменениями нормы п. 57.1 ст. 57 гл. 4 разд. II НК Украины будут дополнены новыми абзацами, регулирующими вопросы уплаты налога на прибыль.
   
   Данные изменения предполагают два варианта уплаты налога плательщиками налога на прибыль (кроме новосозданных) — ежемесячно или же ежегодно и два варианта подачи налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия — раз в год или ежеквартально.
   
   Градация уплаты налога на прибыль будет зависеть от объема дохода за 2012 год и от того, является ли предприятие действующим либо новосозданным. В частности:
   
   • «крупные» плательщики налога на прибыль будут уплачивать ежемесячно авансовый взнос по налогу на прибыль в порядке и в сроки, установленные для месячного налогового периода, в размере не менее 1/12 начисленной к уплате суммы налога за предыдущий отчетный (налоговый) год без представления налоговой декларации.
   
   К «крупным» плательщикам налога на прибыль не будут относиться новосозданные предприятия, производители сельскохозяйственной продукции, неприбыльные учреждения (организации), «средние» налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении объекта налогообложения, за последний годовой отчетный налоговый период не превышают 10 млн грн;
   
   • «средние» налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении объекта налогообложения, за последний годовой отчетный (налоговый) период не превышают 10 млн грн, и неприбыльные учреждения (организации) будут уплачивать налог на прибыль на основании налоговой декларации, которую подают в органы государственной налоговой службы за отчетный год, и не уплачивают авансовых взносов.
   
   Новосозданные в течение 2013 года налогоплательщики уплачивают налог на прибыль на основании годовой налоговой декларации за период деятельности в 2013 году без подачи налоговой декларации за отчетные периоды (календарный квартал, полугодие и девять месяцев) и не уплачивают авансовый взнос.
   
   Таким образом, для тех предприятий, которые уже работают в 2012 году, механизм уплаты налога на прибыль в 2013 году напрямую будет зависеть от того, будет ли сумма дохода по налоговой декларации за 2012 год превышать 10 млн грн или нет.
   
   Если сумма дохода налогоплательщика не будет превышать 10 млн грн, то уплачивать авансовые взносы в 2013 году им на первый взгляд не нужно.
   
   Если сумма дохода налогоплательщика будет превышать 10 млн грн, то налогоплательщику необходимо будет ежемесячно платить авансовый взнос.
   
   Внимательный читатель обратит внимание на тот факт, что налоговая декларация за 2012 год по налогу на прибыль будет подана налогоплательщиками только в феврале 2013 года, а значит, многие из них не будут до этого периода знать — превысят ли они отметку дохода в 10 млн грн или нет.
   
   Именно для этого нормы п. 2 подразд. 4 разд. ХХ НК Украины были дополнены нормой, в соответствии с которой плательщики налога на прибыль предприятий, которые начиная с 2013 года подают годовую налоговую декларацию в соответствии с п. 57.1 ст. 57 гл. 4 разд. II НК Украины, уплатят в январе-феврале 2013 года авансовый взнос по налогу на прибыль в размере 1/9 налога на прибыль, начисленного в налоговой отчетности за 9 месяцев 2012 года, в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца.
   
   При этом, исходя из содержания новой редакции п. 57.1 ст. 57 гл. 4 разд. II НК Украины, которая вступит в силу с 1 января 2013 года, налоговую декларацию за 2013 год будут подавать все плательщики налога на прибыль (и крупные, уплачивающие авансовые взносы, и средние, не уплачивающие авансовые взносы), а значит, и авансовые взносы за январь-февраль уплачивать придется всем.
   
   То есть вырисовывается такая картина с механизмом уплаты налога на прибыль предприятиями разных категорий размеров (табл. 1).
   
   Таблица 1
   

№ п/п

Данные по авансовым взносам

Предприятие

небольшое предприятие, объем дохода однозначно не превысит 10 млн грн

среднее предприятие, объем дохода может превысить 10 млн грн, а может и не превысить

крупное предприятие, объем дохода заведомо превысит 10 млн грн

1.

Размер авансового взноса за январь-февраль 2013 года

1/9 от дохода по налоговой декларации за 9 месяцев 2012 года

2.

Авансовые взносы по налогу на прибыль за март-декабрь 2013 года

Не уплачивают (кроме января-февраля 2013 года)

Будет известно только после окончательного составления налоговой декларации за 2012 год

Уплачивают*

3.

Сроки уплаты авансовых взносов за январь-февраль 2013 года

За январь — до 20.02.2013 г.**

За февраль — до 20.03.2013 г.**

4.

Сроки уплаты авансовых взносов за март-декабрь 2013 года

В течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца***

Примечания. * При условии, что за 2012 год была получена прибыль и в течение I квартала 2013 года не получен убыток.

** Специальные правила уплаты авансовых взносов предусмотрены в п. 2 подразд. 4 разд. ХХ НК Украины.

*** В НК Украины нет специального порядка уплаты месячных налогов и сборов. Налогоплательщик должен самостоятельно уплатить сумму налогового обязательства, указанную в поданной им налоговой декларации, в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного настоящим Кодексом для представления налоговой декларации. Согласно п. 49.18 ст. 49 гл. 2 разд. II НК Украины месячные налоговые декларации (расчеты) подаются в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца.

   
   Таким образом, только «средние» предприятия могут до-последнего не знать, в какую из категорий плательщиков налога на прибыль они попадут — к уплачивающим авансовые взносы за март-декабрь 2013 года, либо к уплачивающим налог на прибыль по итогам года. Однако в свете того, что первый платеж авансовых взносов должен быть произведен до 20 февраля 2013 года, а предельный срок подачи отчета за 2012 год — 9 февраля 2013 года, эта неясность так или иначе исчезает.
   
   Соответственно, для плательщиков налога на прибыль весьма существенной является сумма дохода в декларации за 9 месяцев 2012 года, так как именно от ее величины будет рассчитываться январская и февральская сумма авансового взноса по налогу на прибыль. На сегодняшний день все официальные разъяснения ГНСУ по данному вопросу представлены Письмом № 4975/0/71-12/15-1217.
   
   Именно в данном разъяснении налоговый орган особое внимание уделил организации контроля за правильным исчислением налога в налоговой декларации за три квартала 2012 года, недопущением фактов занижения налога на прибыль.
   
   А теперь более подробно остановимся на отдельных вопросах расчета сумм налога. Прежде всего, речь пойдет о правильности исчисления налога и о механизме зачета уплаченного авансового взноса.
   
   Само понятие авансового взноса по налогу на прибыль (которое не имеет ничего общего с авансовым взносом по налогу на прибыль при выплате дивидендов), вводимого в НК Украины обновленными нормами п. 57.1 ст. 57 гл. 4 разд. II НК Украины с 1 января 2013 года, не содержит прямого определения в самом НК Украины, однако всем понятно, что речь идет о суммах налога, уплаченных авансом (наперед), которые в дальнейшем должны перезасчитываться с фактическим результатом по данным годовой налоговой декларации за 2013 год.
   
   Соответственно, актуальными для всех плательщиков налога на прибыль становится вопрос расчета авансовых взносов за январь-февраль, а для «крупных» налогоплательщиков — также расчет авансовых взносов за март-декабрь 2013 года (а если быть более точными, то за март 2013 — февраль 2014 года, ведь уплата авансовых взносов «крупными» предприятиями предполагается на протяжении 12 календарных месяцев начиная с первого месяца, следующего за месяцем, на который приходится предельный срок подачи годовой налоговой декларации за 2012 год, и заканчивается месяцем подачи декларации за 2013 год).
   
   Данные кампании по сдаче налоговой декларации за три квартала 2012 года показывают, что налоговики активно настаивают на декларировании плательщиками именно положительного объекта налогообложения за 9 месяцев 2012 года и настоятельно не рекомендуют отражать «лишние» расходы. Смысл этого действия понятен — максимально обеспечить поступление налога на прибыль в начале 2013 года, пусть и в ущерб последующим перечислениям по данному налогу.
   
   При этом напомним, что, помимо устоявшейся практики «прятанья» расходов в угоду отражения нужного процента налоговой нагрузки (в большинстве случаев 1 %), у множества предприятий в наличии есть и суммы убытков прошлых лет, которые в соответствии с Законом 4834 у большинства предприятий будут растянуты к погашению до 2015 года и далее.
   
   Соответственно, возможны варианты:
   
   1) у предприятия по итогам 9 месяцев 2012 года — прибыль, в IV квартале 2012 года также ожидается прибыль. Авансовые взносы за январь-февраль 2013 года будут рассчитаны от реальных данных;
   
   2) у предприятия по итогам 9 месяцев 2012 года нулевой результат. По настоянию налоговиков часть расходов была «спрятана» и показана только в годовой декларации. По итогу 2012 года у предприятия задекларировано нулевое значение или убыток, налог на прибыль по итогам 9 месяцев уплачивался, авансовые взносы за январь-февраль 2013 года рассчитаны от завышенных данных об объекте налогообложения;
   
   3) у предприятия в учете отражены убытки (в том числе прошлых лет). По результатам 9 месяцев 2012 года по настоянию налоговиков показана прибыль. По итогу 2012 года у предприятия задекларировано отрицательное значение. Авансовые взносы за январь-февраль 2013 года рассчитаны от завышенных данных об объекте налогообложения. В 2013 году деятельность также будет убыточной, а значит, суммы уплаченных авансовых взносов не будут перекрыты налогом на прибыль от операций 2013 года.
   
   Соответственно, одним из вопросов является: будут ли суммы уплаченного авансового взноса «потерянными» по результатам 2013 года или предприятие сможет в дальнейшем зачесть данные уплаты?
   
   Прежде всего отметим, что независимо от уплаты авансовых взносов механизм налогообложения прибыли, согласно пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 разд. III НК Украины, построен на исчислении прибыли с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется уменьшением суммы доходов отчетного периода на себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг и сумму прочих расходов отчетного налогового периода. То есть уплата налога на прибыль (согласованного налогового обязательства по данному налогу) базируется на фактических данных о величине налогооблагаемой прибыли.
   
   В то же время норма п. 2 подразд. 4 разд. ХХ НК Украины фиксирует, что в составе годовой налоговой декларации налогоплательщик подает расчет ежемесячных авансовых взносов, которые должны уплачиваться в следующие 12 месяцев, причем определенная в расчете сумма авансовых взносов считается согласованной суммой денежных обязательств.
   
   Это, в частности, означает, что налогоплательщик несет ответственность за занижение такой суммы авансовых взносов (с возможностью применения к нему финансовых санкций), а также то, что на возврат излишне уплаченных авансовых взносов распространяются общие правила НК Украины.
   
   Напомним, что, согласно п. 43.1 ст. 43 гл. 1 разд. II НК Украины, ошибочно и/или излишне уплаченные суммы денежного обязательства подлежат возврату плательщику, кроме случаев наличия у такого плательщика налогового долга.
   
   Суммы авансовых взносов должны будут учитываться по лицевому счету плательщика налога на прибыль согласно Инструкции № 276.
   
   Значит ли это, что переплата авансовых взносов, «не погашенная» реальным налогом на прибыль, «сгорит» через 1095 дней?
   
   Полагаем, что нет. Ведь декларируя расчет авансовых взносов и осуществляя их уплату, плательщик налога на прибыль в дальнейшем отразит такую сумму уплаченного налога в отдельном приложении (по сути — в аналоге нынешнего приложения ЗП к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия), а значит, фактически заявит излишне переплаченную сумму (и срок в 1095 дней перестанет исчисляться).
   
   Впрочем, как показывает практика с аналогичной ситуацией и наличием отрицательного значения по НДС сроком давности свыше 1095 дней, налоговики достаточно активно пропагандируют «сгорание» сумм отрицательного значения.
   
   Говорить о возврате излишне уплаченного авансового взноса по налогу на прибыль на текущий счет налогоплательщика можно будет только по результатам подачи годовой декларации по налогу на прибыль предприятия за 2013 год. Ведь цель уплаты авансовых взносов — обеспечение оплаты налогового обязательства за 2013 год, а до подачи годовой декларации оно не может быть согласовано и не может быть выявлена фактическая сумма переплаты.
   
   Согласно п. 43.3 ст. 43 гл. 1 разд. II НК Украины обязательным условием для осуществления возврата сумм денежного обязательства является подача заявления о таком возврате в течение 1095 дней со дня возникновения ошибочно и/или излишне уплаченной суммы (то есть 1095 дней с момента уплаты авансового взноса).
   
   Правила по возврату налогоплательщикам ошибочно и/или излишне уплаченных сумм денежных обязательств регулируются Порядком № 974/1597/499. Отдельные разъяснения по осуществлению такого возврата даны также в Письме № 1911/7/19-0117/90.
   
   Далее приведем возможные примеры развития ситуации у «средних» налогоплательщиков при уплате авансовых взносов. В качестве основы нами взята действующая форма Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия, утвержденная Приказом № 1213.
   
   
Вариант 1. Деятельность предприятия в целом является прибыльной

   
   Данные за 2012 год в гривнях приведем в табл. 2.
   
   Таблица 2
   

ПОКАЗНИКИ

Код рядка

I кв. 2012

Полугодие 2012

9 месяцев 2012

2012 год

1

2

3

4

5

6

Доходи, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування (рядок 02 + рядок 03):

01

100 000

200 000

260 000

300 000

Витрати, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування (рядок 05 + рядок 06)

04

60 000

120 000

170 000

200 000

Витрати операційної діяльності, в тому числі:

05

50 000

100 000

150 000

160 000

Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг)

05.1

50 000

100 000

150 000

160 000

Інші витрати (сума рядків 06.1 — 06.5)

06

10 000

20 000

20 000

40 000

Об'єкт оподаткування від усіх видів діяльності (рядок 01 — рядок 04) (+, -)

07

40 000

80 000

90 000

100 000

Об'єкт оподаткування від діяльності, що підлягає патентуванню (+, -)

08 ТП

Прибуток, звільнений від оподаткування, або збиток від діяльності, прибуток від якої звільняється від оподаткування (+, -)

09 ПЗ

Ставка податку на прибуток у відсотках

10

21

21

21

21

Податок на прибуток від діяльності, що не підлягає патентуванню (рядок 07 — рядок 08 — рядок 09 (при позитивному значенні) х рядок 10/100)

11

8400

16 800

18 900

21 000

Податок на прибуток від діяльності, що підлягає патентуванню, зменшений на вартість торгових патентів

12 ТП

Зменшення нарахованої суми податку

13 ЗП

Податок на прибуток за звітний (податковий) період (рядок 11 + рядок 12 — рядок 13)

14

8400

16 800

18 900

21 000

Податок на прибуток за результатами попереднього звітного (податкового) періоду поточного року з урахуванням уточнень (рядок 14 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) період)

15

8400

16 800

18 900

Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього календарного кварталу (звітного) податкового періоду (рядок 14 — рядок 15) (+, -)

16

8400

8400

2100

2100

   
   По результатам 9 месяцев 2012 года была определена сумма налога в 18 900 грн. Следовательно, сумма авансового взноса за январь и февраль 2013 года составит по 2100 грн [18 900 (грн) : 9 (мес.)].
   
   В Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия за 2013 год (напомним, что «средние» плательщики будут подавать ее только за год) эта сумма будет отражена следующим образом (табл. 3).
   
   Таблица 3
   грн
   

ПОКАЗНИКИ

Код рядка

2013 год

1

2


Доходи, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування (рядок 02 + рядок 03):

01

250 000



Витрати, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування (рядок 05 + рядок 06)

04

200 000

Витрати операційної діяльності, в тому числі:

05

180 000

Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг)

05.1

180 000

Інші витрати (сума рядків 06.1 — 06.5)

06

20 000



Від'ємне значення об'єкта оподаткування попереднього звітного (податкового) року (від'ємне значення рядка 07 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) рік)

06.5

Об'єкт оподаткування від усіх видів діяльності (рядок 01 — рядок 04) (+, -)

07

50 000

Об'єкт оподаткування від діяльності, що підлягає патентуванню (+, -)

08 ТП

Прибуток, звільнений від оподаткування, або збиток від діяльності, прибуток від якої звільняється від оподаткування (+, -)

09 ПЗ

Ставка податку на прибуток у відсотках

10

19*

Податок на прибуток від діяльності, що не підлягає патентуванню (рядок 07 — рядок 08 — рядок 09 (при позитивному значенні) х рядок 10/100)

11

9500

Податок на прибуток від діяльності, що підлягає патентуванню, зменшений на вартість торгових патентів

12 ТП

Зменшення нарахованої суми податку

13 ЗП

4200**

Податок на прибуток за звітний (податковий) період (рядок 11 + рядок 12 — рядок 13)

14

5300

Податок на прибуток за результатами попереднього звітного (податкового) періоду поточного року з урахуванням уточнень (рядок 14 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) період)

15

Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього календарного кварталу (звітного) податкового періоду (рядок 14 — рядок 15) (+, -)

16

5300

Примечание. * В 2013 году ставка налога на прибыль составит 19 %.

** Эта сумма равна уплаченным в январе-феврале авансовым взносам (2100 грн • 2 = 4200 грн).

   
   
Вариант 2. Деятельность предприятия с «нулевым» результатом, но в налоговой декларации искусственно была показана прибыль по результатам 9 месяцев 2012 года

   
   Данные за 2012 год в гривнях приведем в табл. 4.
   
   Таблица 4
   

ПОКАЗНИКИ

Код рядка

I кв. 2012

Полугодие 2012

9 месяцев 2012

2012 год

1

2

3

4

5

6

Доходи, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування (рядок 02 + рядок 03):

01

60 000

120 000

200 000

240 000

Витрати, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування (рядок 05 + рядок 06)

04

60 000

120 000

170 000

240 000

Витрати операційної діяльності, в тому числі:

05

50 000

100 000

150 000

160 000

Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг)

05.1

50 000

100 000

150 000

160 000

Інші витрати (сума рядків 06.1 — 06.5)

06

10 000

20 000

20 000

80 000

Об'єкт оподаткування від усіх видів діяльності (рядок 01 — рядок 04) (+, -)

07

30 000

Об'єкт оподаткування від діяльності, що підлягає патентуванню (+, -)

08 ТП

Прибуток, звільнений від оподаткування, або збиток від діяльності, прибуток від якої звільняється від оподаткування (+, -)

09 ПЗ

Ставка податку на прибуток у відсотках

10

21

21

21

21

Податок на прибуток від діяльності, що не підлягає патентуванню (рядок 07 — рядок 08 — рядок 09 (при позитивному значенні) х рядок 10/100)

11

6300

Податок на прибуток від діяльності, що підлягає патентуванню, зменшений на вартість торгових патентів

12 ТП

Зменшення нарахованої суми податку

13 ЗП

Податок на прибуток за звітний (податковий) період (рядок 11 + рядок 12 — рядок 13)

14

6300

Податок на прибуток за результатами попереднього звітного (податкового) періоду поточного року з урахуванням уточнень (рядок 14 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) період)

15

6300

Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього календарного кварталу (звітного) податкового періоду (рядок 14 — рядок 15) (+, -)

16

6300

-6300

   
   По результатам 9 месяцев 2012 года была определена сумма налога в 6300 грн, поэтому сумма авансового взноса за январь и февраль 2013 года составит по 700 грн [6300 (грн) : 9 (мес.)].
   
   В декларации за 2013 год эта сумма будет отражена следующим образом (табл. 5).
   
   Таблица 5
   грн
   

ПОКАЗНИКИ

Код рядка

2013 год

1

2


Доходи, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування (рядок 02 + рядок 03):

01

260 000



Витрати, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування (рядок 05 + рядок 06)

04

250 000

Витрати операційної діяльності, в тому числі:

05

180 000

Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг)

05.1

180 000

Інші витрати (сума рядків 06.1 — 06.5)

06

70 000



Від'ємне значення об'єкта оподаткування попереднього звітного (податкового) року (від'ємне значення рядка 07 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) рік)

06.5

Об'єкт оподаткування від усіх видів діяльності (рядок 01 — рядок 04) (+, -)

07

10 000

Об'єкт оподаткування від діяльності, що підлягає патентуванню (+, -)

08 ТП

Прибуток, звільнений від оподаткування, або збиток від діяльності, прибуток від якої звільняється від оподаткування (+, -)

09 ПЗ

Ставка податку на прибуток у відсотках

10

19

Податок на прибуток від діяльності, що не підлягає патентуванню (рядок 07 — рядок 08 — рядок 09 (при позитивному значенні) х рядок 10/100)

11

1900

Податок на прибуток від діяльності, що підлягає патентуванню, зменшений на вартість торгових патентів

12 ТП

Зменшення нарахованої суми податку

13 ЗП

1400*

Податок на прибуток за звітний (податковий) період (рядок 11 + рядок 12 — рядок 13)

14

500

Податок на прибуток за результатами попереднього звітного (податкового) періоду поточного року з урахуванням уточнень (рядок 14 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) період)

15

Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього календарного кварталу (звітного) податкового періоду (рядок 14 — рядок 15) (+, -)

16

500

Примечание. * Эта сумма равна уплаченным в январе-феврале авансовым взносам (700 грн • 2 = 1400 грн).

   
   
Вариант 3. Деятельность предприятия убыточная. Искусственно была показана прибыль по результатам 9 месяцев 2012 года

   
   Данные за 2012 год в гривнях првиедем в табл. 6.
   
   Таблица 6
   

ПОКАЗНИКИ

Код рядка

I кв. 2012

Полугодие 2012

9 месяцев 2012

2012 год

1

2

3




Доходи, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування (рядок 02 + рядок 03):

01

50 000

140 000

270 000

280 000

Витрати, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування (рядок 05 + рядок 06)

04

70 000

180 000

180 000

360 000

Витрати операційної діяльності, в тому числі:

05

50 000

160 000

160 000

360 000

Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг)

05.1

50 000

160 000

160 000

360 000

Інші витрати (сума рядків 06.1 — 06.5)

06

20 000

20 000

20 000

20 000

Від'ємне значення об'єкта оподаткування попереднього звітного (податкового) року (від'ємне значення рядка 07 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) рік)

06.5

20 000

20 000

20 000

20 000

Об'єкт оподаткування від усіх видів діяльності (рядок 01 — рядок 04) (+, -)

07

-20 000

-40 000

90 000

-80 000

Об'єкт оподаткування від діяльності, що підлягає патентуванню (+, -)

08 ТП

Прибуток, звільнений від оподаткування, або збиток від діяльності, прибуток від якої звільняється від оподаткування (+, -)

09 ПЗ

Ставка податку на прибуток у відсотках

10

21

21

21

21

Податок на прибуток від діяльності, що не підлягає патентуванню (рядок 07 — рядок 08 — рядок 09 (при позитивному значенні) х рядок 10/100)

11

18 900

Податок на прибуток від діяльності, що підлягає патентуванню, зменшений на вартість торгових патентів

12 ТП

Зменшення нарахованої суми податку

13 ЗП

Податок на прибуток за звітний (податковий) період (рядок 11 + рядок 12 — рядок 13)

14

18 900

Податок на прибуток за результатами попереднього звітного (податкового) періоду поточного року з урахуванням уточнень (рядок 14 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) період)

15

18 900

Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього календарного кварталу (звітного) податкового періоду (рядок 14 — рядок 15) (+, -)

16

18 900

-18 900

   
   По результатам 9 месяцев 2012 года была определена сумма налога в 18 900 грн. Сумма авансового взноса за январь и февраль 2013 года составит по 2100 грн [18 900 (грн) : 9 (мес.)].
   
   В декларации за 2013 год эта сумма будет отражена следующим образом (табл. 7).
   
   Таблица 7
   грн
   

ПОКАЗНИКИ

Код рядка

2013 год

1

2

3

Доходи, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування (рядок 02 + рядок 03):

01

350 000



Витрати, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування (рядок 05 + рядок 06)

04

460 000

Витрати операційної діяльності, в тому числі:

05

380 000

Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг)

05.1

380 000

Інші витрати (сума рядків 06.1 — 06.5)

06

80 000

Від'ємне значення об'єкта оподаткування попереднього звітного (податкового) року (від'ємне значення рядка 07 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) рік)

06.5

80 000



Об'єкт оподаткування від усіх видів діяльності (рядок 01 — рядок 04) (+, -)

07

-110 000

Об'єкт оподаткування від діяльності, що підлягає патентуванню (+, -)

08 ТП

Прибуток, звільнений від оподаткування, або збиток від діяльності, прибуток від якої звільняється від оподаткування (+, -)

09 ПЗ

Ставка податку на прибуток у відсотках

10

19

Податок на прибуток від діяльності, що не підлягає патентуванню (рядок 07 — рядок 08 — рядок 09 (при позитивному значенні) х рядок 10/100)

11

Податок на прибуток від діяльності, що підлягає патентуванню, зменшений на вартість торгових патентів

12 ТП

Зменшення нарахованої суми податку

13 ЗП

4200*

Податок на прибуток за звітний (податковий) період (рядок 11 + рядок 12 — рядок 13)

14

-4200

Податок на прибуток за результатами попереднього звітного (податкового) періоду поточного року з урахуванням уточнень (рядок 14 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) період)

15

Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього календарного кварталу (звітного) податкового періоду (рядок 14 — рядок 15) (+, -)

16

-4200

Примечание. * Эта сумма равна уплаченным в январе-феврале авансовым взносам (2100 грн • 2 = 4200 грн).

   
   Как видим, в третьем случае ввиду полной убыточности деятельности предприятия оно будет не в состоянии перекрыть уплату авансового взноса налогом с текущей прибыли и поэтому по результатам 2013 года сможет обратиться с требованием о возврате излишне уплаченного налога.
   
   Список использованных документов
   
   НК Украины — Налоговый кодекс Украины
   
   Закон № 5083 — Закон Украины от 05.07.2012 г. № 5083-VI «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно государственной налоговой службы и в связи с проведением административной реформы в Украине»
   
   Инструкция № 276 — Инструкция о порядке ведения органами государственной налоговой службы оперативного учета платежей в бюджет, контроль за взиманием которых осуществляется органами государственной налоговой службы Украины, утвержденная приказом ГНАУ от 18.07.2005 г. № 276
   
   Порядок № 974/1597/499 — Порядок взаимодействия органов государственной налоговой службы, местных финансовых органов и органов Государственного казначейства Украины в процессе возврата налогоплательщикам ошибочно и/или излишне уплаченных сумм денежных обязательств, утвержденный приказом ГНАУ, Минфина и Госказначейства Украины от 21.12.2010 г. № 974/1597/499
   
   Приказ № 1213 — Приказ Минфина Украины от 28.09.2011 г. № 1213 «Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия»
   
   Письмо № 1911/7/19-0117/90 — Письмо ГНАУ от 26.01.2011 г. № 1911/7/19-0117/90 «О предоставлении разъяснения [относительно взаимодействия органов государственной налоговой службы, местных финансовых органов и органов Государственного казначейства Украины в процессе возврата налогоплательщикам ошибочно и/или излишне уплаченных сумм денежных обязательств]»
   
   Письмо № 4975/0/71-12/15-1217 — Письмо ГНСУ от 03.10.2012 г. № 4975/0/71-12/15-1217 «О введении новых подходов в администрировании налога на прибыль»
   
   Аннотация
   
   Переход на подачу годовой налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия — значительный шаг законодателей навстречу налогоплательщикам, так как в данном случае существенно экономится время учетных работников на заполнение сложнейшей налоговой отчетности. Однако и бюджет не останется в накладе, так как многим плательщикам налога на прибыль вначале придется уплатить авансовый взнос за январь-февраль 2013 года по итогам трех кварталов 2012 года. К тому же и сроки для уплаты таких авансовых взносов законодателями введены специальные.
   
   Антон Клименко
   Экспресс Анализ № 46 (Ноябрь 2012)

По материалам consult.kharkov.ua
Теги
Отключить рекламу
Комментарии
  • natasha_za
03.12.12 14:57

Спасибо за статью! правда по поводу 9-ти месяцев немножко опоздали, но мы и так об этом догадывались! :(

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Елена К
03.12.12 21:35

А как нужно уплачивать авансовые взносы при консолидированном налоге?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ирина
03.12.12 22:07

Что-то мне кажется это не окончательное решение - в марте нужно ждать изменений

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • устал...
03.12.12 22:13

Спасибо за статью. Мне еще не понятен вопрос - как быть с сезонностью? например, у нас авансовый взнос от 9 месяцев 2012 будет намного превышать авансовые взносы от 12 месяцев. То есть за январь-февраль платим больше, а потом "не ниже 1/12" - в результате сумма уплаченных авансов за год получится несколько выше, чем если бы сразу платили 1/12. Не понимаю выхода из такой ситуации... Я понимаю, что за 2013 год покажем эти все уплаченные авансы и они зачтутся, но инфляция не стоит на месте, и 1000 грн. сегодня несколько ниже, чем 1000 грн. через год... нас как обычно обманули...

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Коллега
03.12.12 22:21

Про авансовые платежи все доходчиво прописали , но к авансовому платежу за январь месяц 2013 г. не забудьте уплатить налог по итогу Деки за 2012г. Очень странно, но почему то об этом забыли дописать.?!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Аноним
03.12.12 22:41

Прошу исправить ошибку в таблице 1 по поводу 1/9 от ДОХОДА за 9 месяцев -а то кого-то может и инфаркт хватить - 1/9 от Прибыли за 9 месяцев - согласитесь разница

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • 123456
03.12.12 22:47

Спасибо за статью. Для КОЛЛЕГИ: насколько я понимаю по деке за 2012 год налог на прибыль должен быть уплачен не январе (автор не ошибся), к авансовому платежу он не имеет никакого значения.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Коллега
03.12.12 22:50

для 123456 ... В том то и дело, что за январь аванс должен быть уплачен до 20.02.2013г., вот тут то и не забыть уплатить и за ГОД 2012.!!!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Аля
03.12.12 22:53

То есть, если я отношусь к "малышам", мне нужно уплачивать налог на прибыль один раз в год?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Злой бух
03.12.12 22:56

Статья неплохая, но 1/9 от ДОХОДА ????? может все-таки от налога на прибыль начисленного за период???

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Злой бух
03.12.12 22:57

О, я не одна кто увидел ошибку! Доход в таблице...

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Злой бух
03.12.12 22:59

Да, тяжелое будет начало года. У нас предприятие стоит в январе.... а платить то надо! И как всегда: "деньги на бочку"! Вымогательство прям!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • бух-бух
03.12.12 23:16

"По результатам 9 месяцев 2012 года была определена сумма налога в 18 900 грн. Следовательно, сумма авансового взноса за январь и февраль 2013 года составит по 2100 грн [18 900 (грн) : 9 (мес.)]" ТОЛЬКО СУММА 2100 грн У НАС ПОЛУЧИЛАСЬ ИЗ РАСЧЕТА 21%. А в 2013 году ставка налога на прибыль составит 19 % !!!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Елена
03.12.12 23:23

А вот по срокам не понятно. написано в январе -феврале..Имхо.. я не понимаю.. те первый ав взнос с 1 января по 31 января, а второй с 1 февраля по 28 февраля.. или как? и при этом еще налог на прибыль за 2012 г по 19 февраля? правильно я понимаю??? Или как?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Тася
03.12.12 23:34

* При условии, что за 2012 год была получена прибыль и в течение I квартала 2013 года не получен убыток. А если он получен уже в итоге за полугодие, то все равно нужно будет платить аванс? И так до конца года?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Шефвсепропало
03.12.12 23:46

бух-бух і я про те, що хитро придумано, ставка 19 а платимо по 21 %. ось вам і покращення.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • АК
03.12.12 23:53

2 бух-бух вопрос относительно того, что январско-февральские авансовые взносы мы считаем исходя из налога по ставке 21%, а в 2013 ставка будет 19% резонен однако так прописано в НК, и это вполне может стать причиной переплаты налога на прибыль, которая учтется/зачтется уже по итогам 2013 года 2 Елена январский аванс - до 20 февраля февральский - до 20 марта налог на прибыль по итогам 2012 года - до 19 февраля Платники податку на прибуток підприємств, які починаючи з 2013 року подають річну податкову декларацію відповідно до пункту 57.1 статті 57 цього Кодексу, сплачують у січні - лютому 2013 року авансовий внесок з цього податку у розмірі 1/9 податку на прибуток, нарахованого у податковій звітності за дев'ять місяців 2012 року, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. т.е. срок уплаты авансового взноса - 20 дней по окончании месяца (января либо февраля)

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Иванка
04.12.12 00:11

А если я деку за год сдам ну например 30.01.13г. У меня уже есть данные за год, то всеравно платить аванс по итогам 9 месяцев?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Елена Х
04.12.12 00:22

И еще раз, для тех, кто в танке ( для меня!!!) Годовая дека за2012 год подается до 9 февраля 2013г, т.е. 10 февраля 2013 г. ВСЕ уже видят и знают , что мой оборот за 2012 год не превысил 10 млн., по логике я не попадаю под авансовые отчисления. Вопрос: КАКОГО ЧЕРТА!!! я должна платить аванс за январь 2013г до 20 февраля, да, еще и за февраль до 20 марта 2013г.????? Кто-нибудь может объяснить это ЛОГИЧЕСКИ или ПО ЗАКОНУ, или ПО СОВЕСТИ? О пустом бюджете и "покращеннях" ВСЕ ЯСНО!!!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Нана
04.12.12 00:24

Шефвсепропало: надеюсь, что, просто, ошиблись, т.е. прокололись.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Люба
04.12.12 00:51

интересно что они придумают в конце 2013г., когда у многих будет переплата по налоггу на прибыль, хотя бы из-за разницы в между 19 и 21%, и все решат выйти на ноль, сейчас предприятия и так на грани выживания, а они вымывают оборотные средства, скоро кредиты нужно будет брать чтоб умерить их аппетит, иногда создаеться впечптление, что предприятие работает не чтоб получить прибыль, а чтоб уплатить вовремя все налоги (хозяева уже говорят что надо было закрываться еще год назад) ...., извините накипело :)

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Нана
04.12.12 00:53

Елене Х: " ПР не против, чтобы Азаров исполнял обязанности премьер- министра с депутатским мандатом, что несовместимо норме, но ПРИНЦИПЫ ВАЖНЕЕ заявил сегодня нардеп ПР Ю. Мирошниченко"- так что сделайте выводы сами.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ольга
04.12.12 01:15

Нана, не надейтесь!!!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Маруся
04.12.12 01:18

04.12.2012 11:24:57 "Шефвсепропало" ха-ха-ха :-)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ольга
04.12.12 01:20

все дело в том, что переплата будет всегда: в 2014г. налог на прибыль - 16%. И будет она расти как снежный ком и свести ее на 0 не удастся

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • бухг
04.12.12 02:04

товарищи, объсните плиз, я крупный налогоплательщик, я правильно понимаю выражение? «крупные» плательщики налога на прибыль будут уплачивать ежемесячно авансовый взнос по налогу на прибыль в порядке и в сроки, установленные для месячного налогового периода, в размере не менее 1/12 начисленной к уплате суммы налога за предыдущий отчетный (налоговый) год без представления налоговой декларации. МНЕ ДЕКУ ПО ПРИБЫЛИ ВООбЩЕ НЕ ПРЕДОСТАВЛЯТЬ ЗА 2013 ГОД

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • 555
04.12.12 02:17

Для бухг В сттаье написано, что при этом, исходя из содержания новой редакции п. 57.1 ст. 57 гл. 4 разд. II НК Украины, которая вступит в силу с 1 января 2013 года, налоговую декларацию за 2013 год будут подавать все плательщики налога на прибыль (и крупные, уплачивающие авансовые взносы, и средние, не уплачивающие авансовые взносы), а значит, и авансовые взносы за январь-февраль уплачивать придется всем.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • начин_бух
04.12.12 02:33

Простите, пожалуйста! У меня сейчас очень много глупых вопросов! Прошу вас помочь, бухгалтером работаю всего 3 месяца, многих нюансов не знаю. Я так понимаю, что если у меня доход за год около 500000 грн., а прибыли тысяч 10000, мне нужно только подать годовой отчет, и никаких авансов платить не нужно??? Просто запутали меня примеры, на которых автор показал расчет! А потом подавать только уже годовую декларацию за 2013 год? Надеюсь, что статью я поняла правильно, если нет - напишете, пожалуйста! Спасибочки!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Сегодня
04.12.12 03:01

начин бух аванс платить надо , но только за январь и февраль, отчёт подаёте ежеквартально как и раньше

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Аноним
04.12.12 03:06

ллл

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • начин_бух
04.12.12 03:15

Сегодня Спасибо!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • * 11111*
04.12.12 03:18

Сегодня Вы не так поняли! Декларация за 2012г. раз в год = т.е. уже в 2014 году А оплата будет только 2 первых месяца 2012 года из расчета 1/9, если взять пример *начин_бух* будет: 10 000 / 9 = 1 111, 11 -- это оплата компани в январе и феврале 2013г., а потом по итогам года эта сумма считается уже оплаченной и вычитается из налога на прибыль!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Эх , консультант , консультант ...
04.12.12 03:31

Какая 1/12 дохода , граждане ! Читайте текст закона ! "Пункт 57.1 статті 57 доповнити абзацами такого змісту: "Платники податку на прибуток (крім новостворених, виробників сільськогосподарської продукції, неприбуткових установ (організацій) та платників податків, у яких доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування, за останній річний звітний податковий період не перевищують 10 мільйонів гривень) щомісяця сплачують авансовий внесок з податку на прибуток у порядку і в строки, які встановлені для місячного податкового періоду, у розмірі не менше 1/12 НАРАХОВАНОЇ ДО СПЛАТИ СУМИ ПОДАТКУ за попередній звітний (податковий) рік без подання податкової декларації."

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Сегодня
04.12.12 03:43

* 11111* У начин бух 10000 это прибыль за год а для расчёта авнса за январь февраль берём показатель деки за 9 месяцев. Вот перечитываю статью и да вы правы наверное я ошибаюсь по срокам подачи дек. но я тогда опять не понимаю если малыши будут отчитываться раз в год, авансовый платёж сделаем только за январь февраль, кто же нам позволит не платить столько? И вообще по поводу сроков подачи деки тут как то розплывчато и чем больше читаю статью тем меньше понимаю Для начни бух извените , но наверное на день сегоднешний лучше воздержусь от своего мнения по поводу авансов, одна статья противоречет прежним, думаю будет нещё не одно разъяснение

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • * 11111*
04.12.12 03:53

Конечно! Берем пример предыдущий: Доход в 2012 и 2013г. будет по 500 000 грн с НДС Прибыль за 2012г будет -- 10 000 грн Итак в 2013 году предстоят следующие платежи: НДС, ЕСВ и НДФЛ -- ежемесячно 10 000 * 19% / 9 = 211, 11 грн = аванс по налогу на прибыли оплачиваем за январь и февраль 2013 года По результатам 2013 года , допустим, тоже получили прибыль = 10 000 грн, тогда в 2014 году платим: 10 000 * 16% - 211,11*2 = 1 177,78 грн. к оплате Отчетность: НДС, ЕСВ и НДФЛ = каждый месяц прибыль = в срок до 9 февраля 2014г.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • * 11111*
04.12.12 03:58

Сегодня Как я понимаю это сделано с тем, чтобы не было пусто ни в госбюджете, ни в компании + так желанное поднятие рейтинга легкости ведения бизнес путем уменьшения кол-ва бумажек ))) в виде отчетности)

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • SASHA
04.12.12 04:08

Господа. мы сами себя путаем не без помощи, конечно, наших законотворцев. я, конечно, тоже как НАЧИН_БУХ, поэтому читаю не только разъяснения законов, но и мнения практиков. обычно, в обсуждениях рождается истина и для моего ума. но тут... Как я поняла из всей этой ахинеи - МАЛЫШИ подают ДЕКУ поквартально (единственное НО платить надо еще аванс 1/9 от предыдущего года январь-февраль до 20 числа) а КРУПНЯКИ - ДЕКУ годовую и авансы каждый месяц. СЕГОДНЯ для начин-бух написал правильно, а *11111* меня совсем запутал. Уважаемые ПРАКТИКИ со стажем, будьте очень внимательны с разъяснениями: вас читают новички. к тому же, вам верят.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • * 11111*
04.12.12 04:14

Сегодня Дополнение и уточнение: 10 000 прибыль естетственно за 9 мес. 2012 , т.к. не будет еще цифры за год! А если по году получится прибыль 12 000 грн. , то плата налога на прибыль за 2012 год само собой идет = 12 000 * 19 % = 2 280 грн.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Лариса
04.12.12 04:18

Из НКУ "Платники податку на прибуток підприємств, які починаючи з 2013 року подають річну податкову декларацію відповідно до пункту 57.1 статті 57 цього Кодексу, сплачують у січні - лютому 2013 року авансовий внесок з цього податку у розмірі 1/9 податку на прибуток, нарахованого у податковій звітності за дев’ять місяців 2012 року, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця." (Пункт 2 підрозділу 4 розділу XX доповнено абзацом другим згідно із Законом N 5083-VI від 05.07.2012) То есть процентная ставка налога тут не при чем (19% или 21%), речь идет об 1\9 части налога на прибыль по итогам 9 мес.2012 г.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • * 11111*
04.12.12 04:26

Лариса Тогда по-другому получается: 10 000 * 21 % = 2 100 / 9 = 233 , 33 грн. -- это аванс налога на прибыль за 2013 год оплачиваемых в янв. и февр. 2013г

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ксю
04.12.12 04:42

Почему никто не пишет о том , как будет себя чувствовать бух сменивший работу в конце года. На новом месте сводить весь год. Подпись то ставть свою

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • начин_бух
04.12.12 04:44

10000 - это предполагаемая сумма ( за 9 месяцев прибыли было 2500 грн.), 500000 - тоже ориентировочная цифра. Меня волновал вопрос - нужно ли нам с нашими доходами платить авансовые платежи и как часто подавать отчет ( 4 раза в год или 1)? Всех благодарю за ответы.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • начин_бух
04.12.12 04:45

На самом деле в 3-ем квартале был убыток, руководство цифру нарисовало, чтоб не показывать убытки.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Лариса
04.12.12 05:23

Есть писмецо ГНСУ от 03.10.12 №4975/0/71-12/15-1217 "О введении новых подходов в администрировании налога на прибыль" , откуда цитата : "Плательщики налога, у которых доходы, которые учитываются при определении объекта налогообложения, за последний годовой отчетный (налоговый) период не превышают 10 миллионов гривен, и неприбыльные учреждения (организации) уплачивают налог на прибыль на основании налоговой декларации, подаваемой в органы государственной налоговой службы за отчетный (налоговый) год и не уплачивают авансовых взносов." А квартальные декларации подают предприятия, у которых поменялись так сказать "базовые условия" - должны платить авансы, но по итогам отчетного года не получили прибыли или наоборот, в прошлом году не было прибыли и соответственно базы для начисления аванса, а в текущем получили прибыль. Впрочем, все это подробненько описано в вышеупомянутом письме.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • 123
04.12.12 05:35

Читата "То есть вырисовывается такая картина с механизмом уплаты налога на прибыль предприятиями разных категорий размеров (табл. 1). Таблица 1 1. Размер авансового взноса за январь-февраль 2013 года 1/9 от дохода по налоговой декларации за 9 месяцев 2012 года" Наверное 1/9 от налога на прибіль за 9 мес., а не 1/9 от дохода !!!!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Татьяна
04.12.12 05:56

Елене Х Я, наверное, с Вами в одном танке. Действительно, если бы авансовые за январь платились в январе, за февраль - в феврале и т.д., то была бы хоть какая-то логика. А так... Просто сбор денег. Причем по кругу, со ВСЕХ

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Татьяна
04.12.12 06:04

Крупные: авансовые взносы по налогу на прибыль за март-декабрь 2013 года уплачивают* При условии, что за 2012 год была получена прибыль и в течение I квартала 2013 года не получен убыток. Пардон, а как они узнают, что у них убыток, если декларация не сдается

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ника.
04.12.12 06:17

Ведут себя как "проффесиональные" "рекетиры" и "кидалы". Почерк прослеживается чётко.В этом деле опыт у них огромный. Умели бы что нибудь толковое. Но, уже поздно им переучиваться, да оно им и не нужно.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Татьяна
04.12.12 07:16

SASHA Декларацию будут ВСЕ подавать раз в год: за 2013г. до 9 февраля 2014г. Авансовые платежи за январь, февраль 2013г. тоже платят ВСЕ. Расчитывают исходя из декларации за 9 месяцев 2012г., которую мы уже сдали, путем деления получившегося НАЛОГА на 9. Одну девятую за январь + одну девятую за февраль. А вот дальше авансовые платежи будут платить только КРУПНЫЕ, исходя из декларации за 2012г.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Кошка
04.12.12 07:39

пора менять сферу приложения своих способостей. пока не поздно)))

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • И я бух
04.12.12 21:56

Татьяна Я с Вами согласна на все 100%, эту статью поняла точно так же, Но радости мало, ведь за 9 мес немаленькая прибыль получается((( и уплатив 2 авансовых взноса как бы не получилась переплата по итогам 2013г. Соответственно возникает вопрос: если все таки останется переплата по результатам 2013года в 2014 она уже не актуальна??????????

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Наталья
04.12.12 22:28

Кстати да, полностью в Вами согласна, почему я должна платить аванс за январь и февраль 2013 г., если я знаю, что мой вал.доход не превысил 10 млн.???

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Лена, ЗП
04.12.12 22:46

интресно, если получится переплата на январь 2014, ее можно будет вернуть??? или механизма нет? и согласна с 04.12.2012 18:16:27 Татьяной и SASHA Декларацию будут ВСЕ подавать раз в год: за 2013г. до 9 февраля 2014г. Авансовые платежи за январь, февраль 2013г. тоже платят ВСЕ. Расчитывают исходя из декларации за 9 месяцев 2012г., которую мы уже сдали, путем деления получившегося НАЛОГА на 9. Одну девятую за январь + одну девятую за февраль. А вот дальше авансовые платежи будут платить только КРУПНЫЕ, исходя из декларации за 2012г. Я тоже общий смысл поняла так

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Крайній
04.12.12 23:58

В статі замовчуеться питання про тих хто сплачує патенти за 9ть міс 12 року мій нарахований податок 9000 спачено патентів на суму 8000 перераховано податку на прибуток 1000 питання - так як я патенти буду продовжувати платити щомісячно за січ і лют податку на прибуток мені платити по 9000 / 9 = 1000 ? чи (9000 - патенти 8000) / 9 = 111,11 ? зі всього виходить, що по 9000 / 9 = 1000 але ж здоровий глузд підказує, що якщо я сплачую податок мінус патенти, то патенти таксамо мають приймати участь у розрахунку авансу за січ лют. і в наступних проплатах авансів протягом 2013 року

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Татьяна
05.12.12 01:02

И я бух, Лена, ЗП Помните, как у нас говорится: всем, кому должен, прощаю. Так и с переплатой...

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Клеопатра
05.12.12 01:33

А что делать предприятию (платить или не платить авансом ННП) если в 2013г. прекращает свою деятельность а процедура закрытия начнется например с июля 2013 ???

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Крайній
05.12.12 01:49

вернувся з податкової. На моє запитання від інспекторів відповіді не отримав. Незнають. По букві закону - платити мені 1000 а по логіці 111,11

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ксения
05.12.12 02:03

Для предприятий с оборотом до 10 млн. в 2013году сдавать деку поквартально или 1 раз в год (в феврале 2014?), если предприятие работает все время с прибылью?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Татьяна
05.12.12 02:40

Я поняла, что раз в год (в феврале 2014)

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Алиса
05.12.12 03:47

Меня больше волнует как сводить отчет один раз за год,все-таки за квартал было проще.Как быть тем у кого большие обороты,но меньше 10млн.,как теперь менять работу и принимать дела(если есть у кого принять).Это время просто выпадет из основной работы.Я всегда стараюсь в конце квартала проверить первичку-может где-то ляп какой-нибудь.А за все эти суммы платежей пусть болит голова у директора,не хочу парить себе мозги за кого-то.Я ему пояснила как и что-ну а где взять деньги-это не задача бухгалтера.Но сосвсем не ясно что будет с переплатами и получим мы их или нет.Предполпгаю что будут собирать больше штрафов,и мучить нас будут жетче.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Алиса
05.12.12 03:50

Кайнему Патенты -это тоже фиксированый налог на прибыль,думаю это все считается.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Татьянка
05.12.12 03:54

Как и многие, я всё никак не разберусь таки с кол-вом деклараций в году - каждый квартал или 1р в год, если у нас обороты менее 10млн ??? Не совсем понятно переопределение к ст. 57 пункту 57.1 в данном тексте письма "Письмо № 4975/0/71-12/15-1217" " .......При цьому пунктом 2 підрозділу 4 розділу XX Податкового кодексу встановлено, що платники податку на прибуток підприємств, які починаючи з 2013 року подають річну податкову декларацію відповідно до пункту 57.1 статті 57 цього Кодексу, ....." В статье оговорены сроки, но никак не разъяснено именно кто из субъектов подает деку 1р в год, а кто поквартально!!!!! "Стаття 57. Строки сплати податкового зобов'язання 57.1. Платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом. ..."

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Татьянка
05.12.12 03:55

Где найти разъяснение кому и сколько дек в год сдавать????

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Аноним
05.12.12 04:27

Нужна помощь! Если я работаю на едином налоге 2-гр., нужно ли подавать форму, что и 2013г. я буду работать так же??? (В налоговой консультируют так: надо, не надо). Спасибо!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • * 777 *
05.12.12 04:52

Татьянка Письменно спросить у гнуса! Ответ выложить туто!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • И я бух
05.12.12 22:54

Клеопатре конечно платить, ведь за 9 мес у Вас была прибыль? а авансовые расчитываются по итогам за 9 мес а то что у вас будет в будущем их не волнует. Если Вы были крупные в Ваших интересах подать декларацию в 2013году как только перестанете получать прибыль и тогда будет основание не платить авансовые. Ксении, Татьянке 1 раз в год в феврале 2014г. Поквартально будут сдавать крупные ( по итогам за 2012) но в 1 кв.2013 получили убыток (для пресчета ав. платежей). Считаете для себя и если получаете убыток подаете деку поквартально пока не получите прибыль. Алиса сводить отчет за год не то что сложно но и чревато последствиями, поэтому я буду для себя считать прибыль поквартально а вообще веду таблицу помесячно. P.S. Если я ошибаюсь, поправьте меня ув. бухгалтера

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • 555
05.12.12 23:19

Для "И я бух". Я думаю, что вы настоящий профессионал, поэтому и мыслите правильно. Подача отчтености раз в год вводится не для того, чтобы год ничего не делать. Помесячно составлять декларацию вряд ли уместно, а вот ежеквартально — это самое ТО. Я думаю, что такую декларацию с формой № 2 "Отчет о финансовых результатах" нужно обязательно сравнивать и анализировать, а для себя рассчитывать отклонения (налоговые разницы), чтобы потом их можно было объяснить налоговикам. К тому же никто не может поручиться, что наши законодатели не передумают к лету и снова вернут все на круги своя.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ОК!
05.12.12 23:20

Если у нас до 10млн-малые, я подаю деку за 2012г в 2013г 1раз? Апотом в 2014г за 2013г -тоже один раз ? И плачу авнсом прибыль до 20/01 и д 20/02из расчета 1/9 прибыли за 2012???

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • И я бух
05.12.12 23:43

ОК! немножко Вас поправлю до 10 млн- средние; авансовые за январь до 20.02.2013, за февраль до 20.03.2013г, при этом не забудьте за 2012год заплатить до 20.02.2013. и из расчета 1/9 прибыли за 9мес!!!2012года 555 Спасибо за похвалу, приятно услышать такое! а помесячно считаю - есть ньюансы, которые могу предупредить внутри квартала

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ОК!
05.12.12 23:43

А я должна оплатить прибыль по итогам 2012г, т.е. за 4кв???+авансовые платежи???

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ОК!
05.12.12 23:46

Не поняла эту форазу:при этом не забудьте за 2012год заплатить до 20.02.2013. и из расчета 1/9 прибыли за 9мес!!!2012года???

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ОК!
05.12.12 23:50

и Я БУХ********************* Если у нас до 10млн-средние, я подаю деку за 2012г в 2013г 1раз +баланс Апотом в 2014г за 2013г -тоже один раз И плачу авнсом прибыль до 20/02/13 и д 20/03/13из расчета 1/9 прибыли за 2012??? +оплата за 4кв 2012г-до 20/02/13 ЭТО ПРАВИЛЬНО? С УЧЕТОМ ВАШИХ УТОЧНЕНИЙ???

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • И я бух
05.12.12 23:56

ОК! 06.12.2012 10:50:27 и Я БУХ********************* Если у нас до 10млн-средние, я подаю деку за 2012г в 2013г 1раз +баланс Апотом в 2014г за 2013г -тоже один раз И плачу авнсом прибыль до 20/02/13 и д 20/03/13из расчета 1/9 прибыли за 2012??? +оплата за 4кв 2012г-до 20/02/13 ЭТО ПРАВИЛЬНО? С УЧЕТОМ ВАШИХ УТОЧНЕНИЙ??? Да, вот так правильно, единственное 1/9 прибыли за 9мес не за год(может вы так и поняли просто написано: из расчета 1/9 прибыли за 2012)

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • И я бух
05.12.12 23:59

ОК! 06.12.2012 10:46:47 Не поняла эту форазу:при этом не забудьте за 2012год заплатить до 20.02.2013. и из расчета 1/9 прибыли за 9мес!!!2012года??? фраза "и из расчета 1/9 прибыли за 9мес!!!2012года???" не относится к "не забудьте за 2012год заплатить до 20.02.2013", это просто следующая поправка по поводу расчета авансовых платежей

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ОК!
06.12.12 00:06

Да, спасибо Вам огромное, я поняла правильно 1/9 за 9м-в 2012г, а написала коряво.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ОК!
06.12.12 00:08

Я вроде бы изначально так и понимала, но за все это время с августа и по сей день,начиталась примеров других и запуталась сама.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • И я бух
06.12.12 00:13

ОК! такое бывает, особенно с нашим НКУ, поэтому хорошо не только читать, а и высказывать свое понимание вопроса, "в дискуссии рождается истина!"

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • 555
06.12.12 04:08

В отношении фразы "при этом не забудьте за 2012год заплатить до 20.02.2013. и из расчета 1/9 прибыли за 9мес!!!2012года" нам напомнили, что помимо авансовых платежей на 2013 год никто не отменял уплату налога на прибыль за 2012 год, то есть 4-й квартал по сути, но уплачивать налог нужно до 19.02.2012 г. (9 февраля срок подачи декл. = 10 дней на уплату).

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • 555
06.12.12 04:09

В отношении фразы "при этом не забудьте за 2012год заплатить до 20.02.2013. и из расчета 1/9 прибыли за 9мес!!!2012года" нам напомнили, что помимо авансовых платежей на 2013 год никто не отменял уплату налога на прибыль за 2012 год, то есть 4-й квартал по сути, но уплачивать налог нужно до 19.02.2012 г. (9 февраля срок подачи декл. + 10 дней на уплату).

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Мишка
06.12.12 05:55

Тут ещё вопрос. сказано, что аванс определяется в размере 1/12 или 1/9 от начисленной до уплаты суммы налога на прибыль. Какая это величина? Та, что указана в строке 14 Декларации "Податок на прибуток за звітний (податковий) період (рядок 11 + рядок 12 – рядок 13)"? фактически это и есть сумма налога на прибыль до уплаты. но эта сумма налога на прибыль, уменьшенная в том числе не сумму выплаченного авансового взноса при выплате дивидендов. выходит, уплатив в текущем году дивиденды, мы уменьшим сумму налога к уплате. ну и уменьшенная на сумму платы за патент. там же налог, уплаченный по месту нахождения филиалов. кстати, если плательщик имеет филиалы, то аванс он тоже платит в том числе по месту нахождения филиалов?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • И я бух
06.12.12 05:59

555 согласна, до 19.02.2013, просто 20-тки в ход пошли)))

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • И я бух
06.12.12 06:18

Мишка представим что перед Вами декларация за 2012год. Смотрим на строку 15 и эту цифру делим на 9, вот это сумма авансового платежа в месяц а дальше смотрим от конца как расчитывается эта стр15, т.е. это стр. 14 декларации за 9месяцев, как расчитыватся не описываю т.к. в декларации это есть.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Мишка
06.12.12 06:29

И я бух так я ж это и написал. меня смутило, что в этой строке налог на прибыль уменьшен на сумму уплаченных авансовых взносов при выплате дивидендов. хотя думаю, что это правильно. то есть, я тоже думаю, что для расчета авансовых платежей надо брать значение в строке 14.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Мишка
06.12.12 06:30

И я бух но хотелось бы по этому вопросу услышать ответ налоговой. да и вообще - они обещали налоговую консультацию. и где она?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • И я бух
06.12.12 06:44

Мишка да стр.14декл.за 9мес. консультации уже начинают проводить позвоните в свою налоговую, нас приглашают на 12.12.12 (Днепропетровск) тема "Інновації в оподаткуванні з податку на прибуток та з податку на додану вартість" та ін.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • И у меня вопрос
08.01.13 00:56

Уважаемые коллеги, для тех, кто в скорее всего в танке до сих пор, поясните, почему такой однозначный вывод, что авансовые платежи за январь-февраль платят все. Вот цитата: "Платники податку на прибуток підприємств, які починаючи з 2013 року подають річну податкову декларацію відповідно до пункту 57.1 статті 57 цього Кодексу, сплачують у січні - лютому 2013 року авансовий внесок...". Все платят только потому что еще не готова декларация за 2012 год и по умолчанию предполагается, что "доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування, за останній річний звітний податковий період" больше 10 млн ?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ?????
08.01.13 06:07

Сегодня была в налоговой, сказали не примут декларацию пока не заплатим 200грн авансовый платеж. Я ЧП, в 2012г. не работали, т.е в декларации "про майновий стан" везде прочерки, и соответственно доход =0, так откуда сумма 200 грн. ???? В письме ГНСУ№ 4975...сказано, что плательщики, доходы которых "не превышают 10 млн.грн.....не уплачвают авансовых взносов" Кто знает, помогите разобраться, как сдать и платить их или нет????

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Для ?????
08.01.13 22:32

Если Вы предприниматель на общей системе налогообложения, то у Вас налогообложение по другому разделу кодекса "Налог на доходы физических лиц". А здесь обсуждается статья, касающаяся юридических лиц-плательщиков налога на прибыль. Могу посоветовать форум на сайте Лиги или форум газеты Все про бухучет, там найдите соответствующую тему, возможно сразу же от "товарищей по несчастью" получите ответ :)

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Юрий
09.01.13 03:59

А если мы переплачиваем, на 2 года вперёд2013 и 2014? как тогда быть?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • И у меня вопрос
09.01.13 05:29

http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/NT0386.html

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Бухгалтер
10.01.13 03:57

Помогите кто-нибудь! А если у меня в деке за 9мес доход меньше 10млн, надо платить эти злополучные авансовые платежи? В Узагальнюючій податковаій консультації (http://buhgalter911.com/Res/Zakoni/Prikaz/Prikaz_634928316808797672.aspx) ответ на такой вопрос№2 дали четкий - НЕТ. Но в данной статье, я так понимаю, платить все-равно надо??? И если надо... То как расчитать сумму, если в строке 14 у меня налог на прибыль 20 000, а в строке 15 - налог по итогам прошлых периодов 25000, и в итоге в строке 16 переплата по налогу 5000,00? в консультациия (вопрос 3) написано, что надо сумировать строки с 14 по 20. Т.е. учитывается переплата???

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Бухгалтер
10.01.13 05:58

никто не отвечает... Итак! позвонила в налоговую, задала четкий вопрос: если в деке за 9мес доход меньше 10млн, авансы в январе и феврале платить надо? Радостно и незамедлительно ответили : "НЕТ! вы не попадаете" а ведь спокойствие так и не настало... И, кстати... тут обсуждались сроки проплаты январского аванса до 20.02.2013. А теперь уже есть инфа, что платить надо до 18.01.2013.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Светлана
08.02.13 00:09

Не всем надо уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль!! Как же вы консультируете людей? Мы же верим в вашу информацию. В доказательство своей правоты цитата из Единой базы налоговых знаний: " Відповідно до абз. шостого п.57.1 ст.57 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями платники податку, у яких доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування, за останній річний звітний (податковий) період не перевищують 10 мільйонів гривень, та неприбуткові установи (організації) сплачують податок на прибуток на підставі податкової декларації, яку подають до органів державної податкової служби за звітний (податковий) рік і не сплачують авансових внесків. Отже, якщо за результатами звітного (податкового) періоду – рік 2012, доходи у платників податку на прибуток, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування, не перевищують 10 мільйонів гривень, то такі платники податку не розраховують та не сплачують у 2013 році щомісячні авансові внески (у тому числі за січень-лютий 2013 року)."

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
Комментирование новости отключено
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться