12.02.13
Печатать
Аутстаффинг глазами фискалов
В силу развития рыночных отношений и поиска оптимальных путей ведения бизнеса аутстаффинг персонала на сегодняшний день представляет собой уже достаточно распространенный рычаг оптимизации расходов компании.
Напомним, что действующее законодательство Украины не оперирует таким понятием как «аутстаффинг персонала». П.п. 14.1.183 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины (далее - НК Украины) определяет термин «услуга по предоставлению персонала», что представляет собой хозяйственную или гражданско-правовую сделку лица (резидента или нерезидента) по направлению в распоряжение другого лица (резидента или нерезидента) одного или нескольких физических лиц для выполнения определенных соглашением функций.
Однако, несмотря на нормативное раскрытия вышеуказанной деятельности НК Украины, в силу недостаточной законодательной урегулированности данных правоотношений трудовым законодательством, аустаффинг персонала, как показывает практика, вызывает определенную настороженность фискалов о действительности сделок по предоставлению персонала.
С целью четкой трактовки положений НК Украины для дальнейшего формирования юридической практики в данной сфере и получения однозначной позиции относительно законности реализации предприятиями услуги по предоставлению персонала, юридическая компания «Профит-Консул» обратилась с официальным запросом в налоговые органы.
В частности, перед органами налоговой службы было поставлен актуальный и важный для компаний-заказчиков услуги аутстаффинга вопрос:
«Может ли юридическое лицо - заказчик услуги аутстаффинга включить в валовые расходы по договору о предоставление персонала?».
Государственная налоговая служба в г. Киеве на выполнение задачи государственной налоговой службы Украины в своем письме от 26.11.12. года № 7839/10/06-406 предоставила налоговую консультацию по данному вопросу, в которой разъяснила следующее:
Согласно п.п.14.1.27 п.14.1 ст.14 НК Украины расходами считается - любая сумма расходов налогоплательщика в денежной, материальной или нематериальной формах, которые возникают для осуществления хозяйственной деятельности налогоплательщика, в результате чего происходит уменьшение экономических выгод в виде выбытия активов или увеличения обязательств, что влечет уменьшение собственного капитала (кроме изменений капитала за счет его изъятия или распределения владельцем).
При исчислении объекта налогообложения в состав расходов включаются и другие расходы хозяйственной деятельности, если они не подпадают под ограничения отнесения в состав расходов, установленные разделом III «Налог на прибыль предприятий». (П.п. 138.12.2 п. 138.12 ст. 138 НК Украины).
При этом другими расходами признают расходы того отчетного периода, в котором они были осуществлены в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета. (П.138.5 ст.138. НК Украины).
Еще раз повторимся с вышесказанным, что услуга по предоставлению персонала - это направление в распоряжение нескольких физических лиц одним лицом другому на основании хозяйственного, гражданско-правового договора для выполнения данными лицами предусмотренных соглашением функций. При этом, заключение с предоставленными в распоряжение лицами трудового соглашения или трудового контракта и вознаграждение лица, предоставляющего услугу определяются соглашением сторон. (П.п.14.1.183 п. 14.1 ст. 14 НК Украины).
Расходы, которые учитываются для определения объекта налогообложения признаются на основании первичных документов, подтверждающих осуществление налогоплательщиком расходов в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета и других документов.
То есть, фактом подтверждения сторонами договорных отношений, свидетельствующим о наличии результатов в виде услуг и передачу права собственности на такие услуги от одной стороны договора о предоставлении услуг к другой - являются первичные документы, составленные с соблюдением требований Закона Украины «о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине »от 16.07.1999 года № 996-XIV.
Итак, учитывая вышеупомянутое, государственная налоговая службы Украины делает вывод, что налогоплательщик имеет право включить в состав расходов плату за услугу по предоставлению персонала при наличии подтверждающих документов, которыми могут быть акт приема-передачи услуг и другой документ, подтверждающий фактическое предоставление соответствующей услуги и связь таких расходов с собственной хозяйственной деятельностью .
Таким образом, получив, по нашему мнению, достаточно четкую и понятную позицию со стороны налоговых органов относительно возможности включения расходов по предоставлению персонала в состав валовых, дилемма на счет «аутстаффинг это продуманная схема по уклонению от уплаты налогов или законный механизм оптимизации расходов предприятия» постепенно теряет свою актуальность в пользу последнего.
И на заметку, во избежание различных вопросов со стороны контролирующих органов, кроме соблюдения вышеупомянутых условий, компании - заказчику услуги следует заключать сделки по предоставлению персонала только с организациями, профессионально специализирующимися на предоставлении данного спектра услуг широкому кругу клиентов.
Напомним, что действующее законодательство Украины не оперирует таким понятием как «аутстаффинг персонала». П.п. 14.1.183 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины (далее - НК Украины) определяет термин «услуга по предоставлению персонала», что представляет собой хозяйственную или гражданско-правовую сделку лица (резидента или нерезидента) по направлению в распоряжение другого лица (резидента или нерезидента) одного или нескольких физических лиц для выполнения определенных соглашением функций.
Однако, несмотря на нормативное раскрытия вышеуказанной деятельности НК Украины, в силу недостаточной законодательной урегулированности данных правоотношений трудовым законодательством, аустаффинг персонала, как показывает практика, вызывает определенную настороженность фискалов о действительности сделок по предоставлению персонала.
С целью четкой трактовки положений НК Украины для дальнейшего формирования юридической практики в данной сфере и получения однозначной позиции относительно законности реализации предприятиями услуги по предоставлению персонала, юридическая компания «Профит-Консул» обратилась с официальным запросом в налоговые органы.
В частности, перед органами налоговой службы было поставлен актуальный и важный для компаний-заказчиков услуги аутстаффинга вопрос:
«Может ли юридическое лицо - заказчик услуги аутстаффинга включить в валовые расходы по договору о предоставление персонала?».
Государственная налоговая служба в г. Киеве на выполнение задачи государственной налоговой службы Украины в своем письме от 26.11.12. года № 7839/10/06-406 предоставила налоговую консультацию по данному вопросу, в которой разъяснила следующее:
Согласно п.п.14.1.27 п.14.1 ст.14 НК Украины расходами считается - любая сумма расходов налогоплательщика в денежной, материальной или нематериальной формах, которые возникают для осуществления хозяйственной деятельности налогоплательщика, в результате чего происходит уменьшение экономических выгод в виде выбытия активов или увеличения обязательств, что влечет уменьшение собственного капитала (кроме изменений капитала за счет его изъятия или распределения владельцем).
При исчислении объекта налогообложения в состав расходов включаются и другие расходы хозяйственной деятельности, если они не подпадают под ограничения отнесения в состав расходов, установленные разделом III «Налог на прибыль предприятий». (П.п. 138.12.2 п. 138.12 ст. 138 НК Украины).
При этом другими расходами признают расходы того отчетного периода, в котором они были осуществлены в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета. (П.138.5 ст.138. НК Украины).
Еще раз повторимся с вышесказанным, что услуга по предоставлению персонала - это направление в распоряжение нескольких физических лиц одним лицом другому на основании хозяйственного, гражданско-правового договора для выполнения данными лицами предусмотренных соглашением функций. При этом, заключение с предоставленными в распоряжение лицами трудового соглашения или трудового контракта и вознаграждение лица, предоставляющего услугу определяются соглашением сторон. (П.п.14.1.183 п. 14.1 ст. 14 НК Украины).
Расходы, которые учитываются для определения объекта налогообложения признаются на основании первичных документов, подтверждающих осуществление налогоплательщиком расходов в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета и других документов.
То есть, фактом подтверждения сторонами договорных отношений, свидетельствующим о наличии результатов в виде услуг и передачу права собственности на такие услуги от одной стороны договора о предоставлении услуг к другой - являются первичные документы, составленные с соблюдением требований Закона Украины «о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине »от 16.07.1999 года № 996-XIV.
Итак, учитывая вышеупомянутое, государственная налоговая службы Украины делает вывод, что налогоплательщик имеет право включить в состав расходов плату за услугу по предоставлению персонала при наличии подтверждающих документов, которыми могут быть акт приема-передачи услуг и другой документ, подтверждающий фактическое предоставление соответствующей услуги и связь таких расходов с собственной хозяйственной деятельностью .
Таким образом, получив, по нашему мнению, достаточно четкую и понятную позицию со стороны налоговых органов относительно возможности включения расходов по предоставлению персонала в состав валовых, дилемма на счет «аутстаффинг это продуманная схема по уклонению от уплаты налогов или законный механизм оптимизации расходов предприятия» постепенно теряет свою актуальность в пользу последнего.
И на заметку, во избежание различных вопросов со стороны контролирующих органов, кроме соблюдения вышеупомянутых условий, компании - заказчику услуги следует заключать сделки по предоставлению персонала только с организациями, профессионально специализирующимися на предоставлении данного спектра услуг широкому кругу клиентов.
Рубрика:
- Прочее
- /
Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.
Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.
Комментарии