Отключить рекламу

Подпишитесь!


21.01.14
1904 33 Печатать

Кому нужно платить ежемесячные авансовые взносы в январе и феврале 2014 года

Відтворення матеріалу у будь-якій формі повністю або частково можливо лише з письмового дозволу газети «Інтерактивна бухгалтерія».

 

Кому потрібно сплачувати щомісячні авансові внески в січні та лютому 2014 року

 

«Авансова» кампанія, як відомо, стартувала в 2013 році. Зважаючи на такий незначний строк її існування та численні минулорічні зміни в ПКУ, у платників податку на прибуток виникає низка запитань стосовно авансової тематики. Зокрема щодо січнево-лютневих внесків 2014 року. Розглянемо найактуальніші з них

Підприємство-авансовик у 2013 році: чи сплачувати авансові внески в січні — лютому 2014 року

Підприємство у 2013 році сплачувало авансові внески з податку на прибуток. Чи потрібно їх сплачувати й у січні-лютому 2014 року, адже декларацію за 2013 рік ще не складено?

ВІДПОВІДЬ: Підприємствам, які у 2013 році були платниками авансових внесків, потрібно сплачувати їх і в січні та лютому 2014 року. Пояснимо.

 

Нагадаємо!

12-місячний «авансовий» період триває з березня 2013 року по лютий 2014 року — це прямо передбачено п. 57.1 ПКУ. Процитуємо: «дванадцятимісячний період для сплати авансових внесків визначається починаючи з березня поточного звітного (податкового) року по лютий наступного звітного (податкового) року включно». Розраховували їх як 1/12 від податку на прибуток за 2012 рік.

 

Мабуть, бентежить те, що підприємство вже й так 12 місяців поспіль з початку 2013 року сплачує авансові внески. Та нагадаємо, що минулорічні авансові внески січня та лютого 2013 року сплачували як перехідні в силу п. 2 підрозділу 4 р. ХХ ПКУ та визначали в розмірі 1/9 податку на прибуток, нарахованого в податковій звітності за дев’ять місяців 2012 року. А січнево-лютневі аванси цього року — уже зовсім інша історія.

Тож підприємству, що в березні-грудні 2013 року сплачувало щомісячні авансові внески з податку на прибуток, потрібно продовжити їх сплачувати й у січні та лютому 2014 року. Перерахувати до бюджету авансовий внесок необхідно до кінця місяця. В Узагальнюючій податковій консультації щодо особливостей подання декларацій із податку на прибуток і сплати податку в 2013 році, затвердженій наказом ДПСУ від 21.12.2012 р. № 1171, контролери говорять про сплату авансових внесків січня та лютого до 30 січня та 28 лютого 2014 року відповідно.

А ось чи буде підприємство платником авансових внесків, починаючи з березня 2014 року на наступні 12 місяців (з березня 2014 року по лютий 2015 року), — вирішать результати діяльності за 2013 рік. Зокрема, чи отримано за 2013 рік дохід, що впливає на об’єкт оподаткування, понад 10 млн грн та чи є прибуток. Відповідно, розрахунок авансових внесків на березень 2014 — лютий 2015 рр. слід буде навести в декларації за 2013 рік.

І квартал 2013 року збитковий: чи сплачувати щомісячні авансові внески в січні — лютому 2014 року

Підприємство, маючи збиток за результатами І кварталу 2013 року, скористалося правом і подало декларацію за цей період, та, відповідно, не сплачувало авансових внесків у 2013 році. Чи потрібно їх буде сплачувати в січні-лютому 2014 року?

ВІДПОВІДЬ: На жаль, виходячи з норм ПКУ, такому «авансовику» доведеться заплатити авансові внески в січні та лютому 2014 року. Адже звільнення від сплати авансових внесків через збитковість першого кварталу надано лише до кінця року.

Згідно з п. 57.1 ПКУ, якщо платник податку, котрий сплачує авансовий внесок, за підсумками I кварталу звітного (податкового) року не отримав прибутку або отримав збиток, він має право подати податкову декларацію та фінансову звітність за I квартал. Тоді він «авансових внесків у другому-четвертому кварталах звітного (податкового) року не здійснює», а звітує щокварталу. З такого формулювання випливає, що по завершенні року він має відновити сплату авансових внесків і сплачувати в січні та лютому по 1/12 від податку на прибуток, розрахованого за 2012 рік. І хоча це виглядає не зовсім логічно, та ПКУ чітко говорить про період звільнення.

А ось чи буде підприємство з березня 2014 року сплачувати авансові внески, вирішить те, який дохід отримано за 2013 рік — понад 10 млн грн чи ні, та чи є база (прибуток) для розрахунку авансових внесків.

За 2013 рік дохід понад 10 млн грн: чи треба сплачувати авансові внески в січні — лютому 2014 року

У 2013 році підприємство не сплачувало авансових внесків, бо за 2012 рік мало дохід до 10 млн грн. Зараз за попередніми підрахунками за 2013 рік маємо дохід понад 10 млн грн.Декларації з податку на прибуток ще не подавали. Чи треба в такому випадку сплачувати авансові внески, починаючи із січня 2014 року?

ВІДПОВІДЬ: Авансові внески в січні та лютому такому підприємству сплачувати не потрібно.

Причина в тому, що 12-місячний авансовий період починається з березня поточного року й закінчується лютим наступного (п. 57.1 ПКУ).

А тому якщо підприємство отримало дохід за 2013 рік понад 10 млн грн, воно зобов’язане розрахувати суму щомісячних авансових внесків у Декларації за 2013 рік як 1/12 від податку на прибуток за цей рік і сплачувати їх щомісяця, починаючи з березня 2014 року.

Чи потрібно ІТ-суб’єктам сплачувати щомісячні авансові внески в січні — лютому 2014 року

Суб’єкт ІТ-індустрії з доходом за 2012 рік понад 10 млн грн не сплачував у кінці 2013 року авансових внесків, завдяки змінам у ПКУ. Чи потрібно перерахувати до бюджету авансовий внесок із податку на прибуток у січні та лютому 2014 року?

ВІДПОВІДЬ: Так, ІТ-суб’єктам, які використовують ставку податку на прибуток 5% і які у 2013 року сплачували авансові внески, однак через зміни в ПКУ у вересні-грудні не сплачували їх, мають у січні-лютому 2014 року сплачувати аванси. Пояснімо.

Зміни, які внесено в ПКУ Законом України від 04.07.2013 р. № 422-VII, говорять, що суб’єкти індустрії програмної продукції, які застосовують особливості оподаткування, передбачені п. 15 підрозділу 10 р. ХХ ПКУ, не сплачують авансових внесків у 2013 році, а податкові зобов’язання визначають на підставі податкової декларації за підсумками I кварталу, першого півріччя, трьох кварталів і за 2013 рік. Виходить, що звільнення від авансів діє лише на 2013 рік, а тому ІТшники-авансовики мають сплачувати авансові внески в січні-лютому 2014 року. Адже 12-місячний авансовий період триває з березня 2013 року по лютий 2014 року включно (п. 57.1 ПКУ). Про це ми мовили в матеріалі «Нові правила звітування та сплати авансів для ІТ-суб’єктів».

Щоправда, якщо в такого суб’єкта є переплата по авансових внесках чи податку на прибуток, переконані, що її можна зарахувати в рахунок авансів січня-лютого 2014 року. І хоча таке зарахування має відбуватись автоматично (п. 87.1 ПКУ), рекомендуємо надати в орган доходів і зборів заяву із проханням зарахування (оформити у довільній формі). Принаймні, податківці на практиці для зарахування таку заяву бажають бачити (див., зокрема матеріал «Вода камінь точить»: ДПСУ «ЗА» зарахування переплати з податку на прибуток у сплату авансових внесків»).

А ось чи сплачуватимуть такі суб’єкти авансові внески уже з березня 2014 року, вирішуватимуть результати діяльності за 2013 рік.

Галина МОРОЗОВСЬКА,

провідний бухгалтер-експерт
газети «Інтерактивна бухгалтерія»

 

Теги
Отключить рекламу
Комментарии
  • офигевшая
22.01.14 07:22

14 месяцев уплаты авансов....повезло....

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Саша
22.01.14 07:26

А если у меня доход меньше 10 млн, это всё меня не касается? Дека за 2013 до 3 марта так?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Лю
22.01.14 07:52

прикольно в фверале заплатили авансовые еще за 2012 год последний платеж, потом в марте платишь до 19 марта по итогам 2013 года, и уже до 30 марта первый авансовый платеж за 2013 год

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ***
22.01.14 08:01

вроде после окончания года - 60 дней для декларации по прибыли и 70 дней для оплаты налога

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ***
22.01.14 08:03

это сообщение для Саши, или я ошибаюсь,бухгалтера,поправьте-если не так

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ганна
22.01.14 08:40

Для Саші Якщо дохід до 10 млн грн і підприємство не було платником авансових внесків у 2013 р. краще подати декларацію не пізніше 10 лютого. Бо 60 днів для подачі декларації передбачено лише тим у кого БАЗОВИЙ звітний період РІК (п. 57.1 ПКУ). А за п. 152.9 ПКУ (в редакції, що діяла у 2013 р.) базовий звітний рік тільки для платників авансових внесків.... Для решти - базовий квартал. Хоч декларацію подають раз на рік, але базовий - квартал. З 2014 р. базовий період рік буде уже для всіх. На місцях податківці кажуть, що і не платники авансових внесків можуть подавати декларацію з податку на прибуток 60 днів. Головне, щоб потім не передумали.....

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ЛМ
22.01.14 08:54

Вопрос с уплатой авансовых взносов в январе-феврале 2014 г. теми, у кого был убыток в 1 квартале 2013 года спорный, потому что до 19 февраля они уплатят все обязательство за 2013 год. Следовтаельно, еще раз уплачивать авансовый взнос в феврале (до 28.02) абсурдно (как впрочем и в январе 2014 года). Такой аванс должен попасть в строку 13.7 Приложения ЗП к Налоговой декларации по прибыли и соответственно строку 13 самой декларации, а я могла сдать декларацию до 30.01.2014 г. и уплатить все обязательство по прибыли. В общем, период, за который уплачиваются авансовые взносы в январе-феврале, в НК УКраины четко не оговорен. Каждый будет его трактовать по-своему. Для меня, к примеру, — это точно 2013 год, но непонятно какой квратал. Вся уплаченная сумма авансов должна быть учтена при окончательном расчете обязательства за 2013 год. Это и логично и форма декларации также предусматрвиает это.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Лариса
22.01.14 09:30

Для Ганни п.57.1 ПКУ "Платники податку, у яких доходи... не первищують 10млн.грн. сплачують податок на підставі декларації за звітний (податковий) рік і не сплачують ав. внесків" Нічого не сказано про БАЗОВИЙ ЗВІТНИЙ ПЕРІОД ! А для декларацій. що подються раз на рік - термін 60 днів.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Михаил
22.01.14 10:10

в срок 40 дней подают только квартальщики, которые были прибыльщиками/убыточниками или наоборот и подавали промежуточные деки, про них два абзауа в 57.1, все остальные подают в срок 60 дней

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Джаконда
22.01.14 10:22

Не понятно почему уплатить налог до 28 февраля за 2013 г,если дека сдается до 28 февраля , значит уплата до 10 марта , или я что-то не поняла. Кто знает напишите , спасибо.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ната
22.01.14 10:35

до 28 лютого сплачується авансовий внесок , ту суму яку сплачють від 01/03/ 2013 по 01/02/ 2014 А звіт здається до 03 березня 2014 р , і за результатами річної звітності прибуток за мінусом авансових внесків сплачується , 10 днів після подання звітності

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Михаил
22.01.14 10:38

по деке за 13 год вы начнете АВ платить начиная с марта обычное обяз-во по деке платится + 10 дней от предельного срока ее подачи годовая сдается до 3 марта, там выходные, но сроки по оплате не переносятся поэтому оплата до 10 марта

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ганна
22.01.14 10:59

Для Лариси З 04.08.2013 р. і до кінця 2013 р. в п. 152.9 ПКУ було сказано: "152.9. Для цілей цього розділу використовуються такі податкові періоди: календарні квартал, півріччя, три квартали, рік. БАЗОВИМ податковим (звітним) періодом для цілей цього розділу є календарний квартал або КАЛЕНДАРНІЙ РІК У РАЗІ СПЛАТИ щомісячних авансових внесків, у порядку, визначеному пунктом 57.1 статті 57 цього Кодексу" А за п. 57.1 ПКУ "Податкова декларація та розрахунок щомісячних авансових внесків ЗА БАЗОВИЙ звітний (податковий) РІК подаються протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року". Виходить якщо читати буквально, то БАЗОВИЙ РІК в 2013 р. лише для платників авансових внесків. А для решти квартал.... Не даремно ж вони з 2014 р. вносили зміни в п. 152.9, де сказано зараз: "Для цілей цього розділу використовуються такі податкові періоди: календарні квартал, півріччя, три квартали, рік. Базовим податковим (звітним) періодом для цілей цього розділу є календарний квартал або календарний рік для платників податків, визначених у пункті 57.1 статті 57 цього Кодексу"

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Михаил
22.01.14 11:27

Ганна, что вы тулите 152.9 , он не регламентирует подачу отчетности, ее регламентирует 57.1

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ЛМ
22.01.14 11:41

Однако же п. 49.18 акцент делает на базовом отчетном (налоговом) периоде: 49.18. Податкові декларації, крім випадків, передбачених цим Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює: ... 49.18.2. календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя); 49.18.3. календарному року, крім випадків, передбачених підпунктами 49.18.4 та 49.18.5 цього пункту - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року; Обобщающая налоговая консультация № 1171 — исходит из срока подачи отчетности. Пункт 53.1 НК Украины трактует, что Не може бути притягнуто до відповідальності платника податків, який діяв відповідно до податкової консультації, наданої йому у письмовій або електронній формі, а також узагальнюючої податкової консультації, зокрема, на підставі того, що у майбутньому така податкова консультація або узагальнююча податкова консультація була змінена або скасована.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ЛМ
22.01.14 11:50

Обобщающая налоговая консультация относительно особенностей представления деклараций по налогу на прибыль и уплаты налога в 2013 году, утврежденная Приказом ГНСУ от 21.12.2012 г. № 1171: Запитання 10. Який термін подачі річної податкової декларації з податку на прибуток? Відповідь. Податкові декларації за звітний рік подаються у терміни, передбачені для подання річної звітності - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року. Якщо платник податку на прибуток подавав податкові декларації з податку на прибуток за I квартал, півріччя, 9 місяців звітного року, то річну податкову декларацію за такий рік подає протягом 40 днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) року. Думаю, что годовая декларация и декларация за 4 квратал — это разные вещи. Надеюсь, что в Обобщ. конс. речь идет именно о годовой декларации, подаваемой 1 раз в год.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Михаил
22.01.14 11:54

ЛМ, 49.18 регламентирует общее, это общая норма, а 57.1 специальная, она имеет бОльшую силу, там прямо сказано кому когда подавть деку по прибыли

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ЛМ
22.01.14 12:16

Спасибо, Михаил. Вы развеяли мои сомнения. Действительно, в последнем абзаце п. 57.1 прямо сказано: Податкова декларація та розрахунок щомісячних авансових внесків за базовий звітний (податковий) рік подаються протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року. Вот только базовым годовым для всех не дотянувших до 10 млн грн он стал с 01.01.2014 г.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Kими
22.01.14 12:17

Михаил +++++++++

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Наталья
22.01.14 12:22

Спрашивала в налоговой, сказали все, кто платил авансовые платежи - срок 60 дней, кто не платил - 40 дней. ИМХО зачем тянуть 60 дней? Всегда все успевали подать отчеты за 40 дней, зачем откладывать опять на последний срок? У единиц есть объективные причины считать так долго, остальные - мы просто все тянем до последнего дня))

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Михаил
22.01.14 12:41

Наталья, ну бред бредом Платники податку, у яких доходи, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування, за останній річний звітний (податковий) період не перевищують 10 мільйонів гривень, та неприбуткові установи (організації) сплачують податок на прибуток на підставі податкової декларації, яку подають до контролюючих органів за звітний (податковий) рік і не сплачують авансових внесків. ЗА РІК почему они должны подавать в срок 40 дней?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ВМК
22.01.14 12:54

Позвонила на горячую линию. Сказали - если подаете раз в год - 60 дней. Если подавали квартальные - 40 дней.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ганна
22.01.14 12:58

Обобщающая налоговая консультация относительно особенностей представления деклараций по налогу на прибыль и уплаты налога в 2013 году, утврежденная Приказом ГНСУ от 21.12.2012 г. № 1171 была утверждена до изменений в НКУ (в частности до изменений в п. 57.1 и 159.2), я бы на нее не ориентировалась.... Согласна, что порядок подачи регулирует п. 57.1 НКУ. Но, он говорит о 60 днях для тех у кого БАЗОВЫЙ период ГОД. А для кого же базовый год? Логично было бы говорить - для всех, кто подает декларацию за год. Но как известно, НКУ логикой не отличается. И в п. 159.2 четко сказано для кого БАЗОВЫЙ ГОД, а для кого квартал. Как я отмечала с 04.08.2013 г. до 31.12.2013 г. базовый год прописан лишь для плательщиков авансовых взносов. Конечно, каждый решает для себя. Я лишь веду к тому, что не все так однозначно, как хотелось бы. Посему лучше не затягивать и подать в 40 дней... Подадите в 60 и налоговики будут не против - отлично. Я ж разве против :-)

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ЛМ
22.01.14 13:21

Обобщающая консультация издавалась, когда п. 152.9 имел следующую редакцию: 152.9. Для цілей цього розділу використовуються такі податкові періоди: календарні квартал, півріччя, три квартали, рік. Базовим податковим (звітним) періодом для цілей цього розділу є календарний квартал То есть, о базовом годовом периоде речь вообще не шла, но ориентируясь на общие нормы, предусмотренные п. 49.18, ГНСУ установила 60 дней для годовой декларации. Сейчас ситуация не хуже, а даже лучше в НК Украины и ответ в Обобщающей консультации не утратил актуальности. Вопрос со сроком подачи декларации теми, у кого объем меньше 10 млн грн действительно спорный, но налогоплательщики смогут себя защитить, как минимум,о Обобщающей консультацией № 1171. К тому же на момент подачи деклараций действует новая редакция п. 152.9. А сроки подачи декларации — это не доходы и расходы, которые должны отражаться в соответствии с дейтсвующими нормами на момент их включения в декларацию.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Михаил
22.01.14 13:23

ВМК 22.01.2014 14:54:14 Позвонила на горячую линию. Сказали - если подаете раз в год - 60 дней. Если подавали квартальные - 40 дней.\\ именно и оплата АВ здесь совершенно не причем

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • устал...
22.01.14 14:02

У нас другая проблема - по результатам 2012-го платим авансовые взносы. Хоть декларация за 2013 год еще не готова, но уже известно, что до 10 млн. в этом году не дотянули - соответственно за 2013 год авансовых взносов не будет, но еще и прибыль будет ниже, чем в 2012 году. Вот и не ясно - если подать в ближайшие дни декларацию - нужно ли платить оставшиеся 2 взноса, при том, что реальная прибыль ниже? И что будет с теми авансами, что мы уже заплатили - что будет с переплатой, если реальная прибыль за 2013 год ниже расчетной?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • MASANDRA
22.01.14 14:41

а если в 2012 я платила авансовые взносы, и за 2012 по итогу года мне надо еще заплатить налога. То на какие счета мне доплачивать? На теже авансовые? Или уже на обычные счета?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • MASANDRA
22.01.14 14:46

Извините, я писала за 2013 год

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Михаил
22.01.14 14:51

устал..., нужно, платите по февраль включительно, потом или возвращаете или зачет

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ЛМ
22.01.14 15:03

Согласно Приказу Минфина от 14.01.2011 г. № «О бюджетной классификации» коды по налогу на прибыль для самого налога и авансовых взносов — разные. Например, 11021000 — Податок на прибуток приватних підприємств   11024000 — Авансові внески з податку на прибуток приватних підприємств

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ольга
23.01.14 07:56

устал..., да у нас похожая ситуация, авансы платим, уже понимаем,что платим больше, чем начислится прибыль 2013р, будет переплата. Повисит на авансах, до декларации за 2014 год, глядишь и сравняемся. А возвращать-только проверка,по другому думаю не бывает, зачет не предусмотрен.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Куся
23.01.14 09:27

10 млн это с НДС или БЕЗ НДС?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ирина
23.01.14 10:05

Мы платили авансовые взносы в 1 кв. 2013, за 1кв.2013 года прибыль =0. Подали декларацию за 1кв. и дальше авансовых взносов во 2-4кв.2013 года не платили. Звонила на линию консультации в налоговую - в январе-феврале 2014 авансовых взносов платить не нужно. Если что - то в марте - по итогам 2013 года.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
Комментирование новости отключено
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться