«Диво-пастка» проміжних періодів: чи є панацея?
* Про них ви могли прочитати у статтях «Дивіденди: важливі акценти» та «Дивідендний авансовий внесок: нараховуємо по-новому, сплачуємо по-старому» у журналі «Бухгалтер 911», 2015, № 8.
Приводом для написання цієї статті стало питання, пов’язане з виходом із ТОВ одного з його учасників. Насправді причини для виплати дивідендів за підсумками роботи в І кварталі 2015 року можуть бути різними. А проблеми при цьому — одні й ті самі ☹.
З чим вони пов’язані? Ви вже, мабуть, чудово знаєте, що при виплаті дивідендів п.п. 57.11.2 ПКУ дає право зменшити базу для нарахування ДАВ на суму об’єкта оподаткування. Ось тільки є два істотні застереження:
1) ідеться про об’єкт оподаткування за відповідний податковий (звітний) рік. Тобто якщо говоримо про виплату дивідендів за І квартал 2015 року, то і зменшити їх суму можна тільки на об’єкт оподаткування за 2015 рік (увесь!). А його можна буде визначити тільки у 2016 році;
2) право на вирахування дає погашене в повному розмірі грошове зобов’язання. І знову ж таки за об’єктом, визначеним за рік. Для цього вже доведеться не тільки подати річну деку, а й «розплатитися» за нею. «Провернути» все це реально буде також тільки наступного року.
Виходить, зараз доведеться визначати ДАВ з усієї суми дивідендів, що підлягають виплаті.
Зверніть увагу: як і раніше, ДАВ при виплаті дивідендів фізособам у будь-якому разі не сплачуємо (
п.п. 57.11.3 ПКУ).
Платники щомісячних авансів не зможуть зменшити їх поточні суми на розмір сплаченого ДАВ. Зменшити вийде податкові зобов’язи. І знову ж таки тільки за результатами року**.
** Детальніше про це можна дізнатися зі статті «Авансові внески за березень: що нового?» у журналі «Бухгалтер 911», 2015, № 12.
Якщо вже підняли цю тему, гріх не пригадати про абз. 3 п.п. 57.11.2 ПКУ. Він регулює ситуацію, коли дивіденди виплачують за неповний календарний рік. Та тільки «спрацює» він у разі, якщо ви вирішите виплачувати «проміжні» дивіденди (наприклад, за той-таки І квартал 2015 року) вже у 2016 році. Тобто коли буде (1) визначено об’єкт оподаткування за 2015 рік і (2) погашено зобов’язи.
Виходить, як не крути, виплачуючи дивіденди за періоди поточного року посеред року (не фізособам), доведеться витратитися ☹. Але! За підсумками року ви зможете зменшити суму своїх зобов’язів на суму сплаченого ДАВ (згідно з абз. 4 п.п. 57.11.2 ПКУ). Вдячні й за це!
Блоги 
