Податок на прибуток: декларуванню час

Виконати звітний обов’язок згідно з п.п. 49.18.2 ПКУ доведеться не пізніше вівторка, 9 серпня. Займатися цим будуть небагато хто — по суті, лише високодохідні платники податку¹. Крім того, подавати піврічні декларації доведеться колишнім платникам податку, які перейшли на спрощену систему оподаткування починаючи з другого півріччя². А от у зворотній ситуації (якщо платником податку на прибуток ви тільки-но стали, покинувши спрощенку) звітувати доведеться лише за підсумками року (категорія 102.12 ЗІР)³.

¹ Подробиці про розподіл платників податку на річних і квартальних ви могли прочитати у статті «Квартальна дека з податку на прибуток: кому «пощастило» найбільше»? (журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 13).

² Вам може бути корисним матеріал «Рубіж І/ІІ квартал: перехідні нюанси» (журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 10).

³ Подробиці дивіться в матеріалі «ДФСУ спрощує прощання зі спрощенкою: декларація тільки за рік!» у журналі «Бухгалтер 911», 2016, № 27.

Форму декларації під час подання звітності слід використовувати ту саму — затверджену наказом № 897⁴, плановані зміни до якої так і не внесли.

⁴ Наказ Мінфіну «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» від 20.10.2015 р. № 897.

Проект змін до форми декларації⁵, який містив низку позитивних моментів, на жаль, «зійшов з дистанції»...

⁵ Про появу якого ми повідомляли у статті «Декларація з податку на прибуток за І квартал: нюанси заповнення» у журналі «Бухгалтер 911», 2016, № 16.

Підійде вона, на відміну від своєї попередниці, усім платникам податку. Про свій особливий статус доведеться зробити відповідну відмітку в полі 9 «Особливі відмітки» вступної частини декларації.

Декларацію з податку на прибуток згідно з п. 137.4 ПКУ складають наростаючим підсумком з початку року. Тому при декларуванні показників за перше півріччя необхідно врахувати дані, зазначені в декларації за І квартал. При цьому особливо ретельно потрібно підійти до заповнення рядків 17 — 19; 20 — 22; 23 — 25.

Округлення показників (дані наводять з точністю до гривень) здійснюють за загальновстановленими правилами.

Додатки (які є невід’ємною частиною декларації) можна не подавати, якщо відсутні операції (показники), що є підставою для заповнення окремих рядків декларації.

Разом з декларацією з податку на прибуток необхідно подати також фінансову звітність (адже того вимагає п. 46.2 ПКУ). Звільнені від такого обов’язку лише малі підприємства та суб’єкти мікропідприємництва, що звітують один раз на рік. Втім, окремого подання фінансової звітності податківцям під час її надіслання в режимі «єдиного вікна» при виборі формату звітів з літерою «S» не знадобиться. У такому разі необхідні форми будуть доставлені і до органів Державної статистики, і до органів ДФСУ⁶. Тільки покваптеся, адже з цим обов’язком потрібно впоратися не пізніше понеділка, 25 липня.

⁶ Вам може бути корисною замітка «Трійка» запитань щодо прибуткової декларації» (журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 14).