Отключить рекламу

Підпишіться!


Бухгалтер 911, листопад, 2016/№48
Друкувати

Нічого не забути, або Новорічні «заявочні» жнива

Голенко Олександр, Мірошниченко Віталіна, податкові експерти, buhgalter911@mail.ua
У ПКУ згадується безліч випадків, коли платник податків зобов’язаний подати податківцям ту чи іншу заяву. І часто така вимога прив’язана до новорічної дати. А отже, напередодні свята потрібно бути вдвічі уважнішим, щоб нічого не забути. У цьому ми вам і допоможемо. Зустрічайте «незабувайку» про податкові заяви.
єдиний податок, перехід, ПДВ, додаток Д7, декларація про воду, декларація з екоподатку

Заяви єдиноподатників

Загальна система єдиний податок (групи 1 — 3). Хочете з Нового року в єдиноподатники? Добре, що умови роботи на спрощенці депутати особливо перекроювати не збираються . Єдине — через запланований «злет» мінзарплати задоволення це для груп 1 і 2 може подорожчати. Хоча вже зараз говорять про «50 %-ві знижки» для групи 1.

Отже хочете перейти. Тоді для переходу на єдиний податок до груп 1 — 3 з 1 січня 2017 року подайте Заяву про застосування спрощенки не пізніше 16.12.2016 р. До неї не забудьте додати Розрахунок доходу за попередній календарний рік.

До речі, поштою Заяву теж можна відправити — з повідомленням про вручення та описом вкладення. Строк відправки той самий — не пізніше 16.12.2016 р.

Подавати заяви на «продовження спрощенки» (ані щорічно, ані з іншою періодичністю) не вимагається!

Загальна система єдиний податок (група 4). У цій групі потрібно щорічно підтверджувати статус спрощенця! Тому і ті, хто переходить сюди вперше (з 01.01.2017 р.), і ті, хто вже працює у групі 4 (і мають намір залишатися в ній і в 2017 році), подають не пізніше 17.02.2017 р.: дві податкові декларації з земельного податку — загальну та щодо кожної ділянки окремо, розрахунок частини сільгосптоваровиробництва та відомості (довідку) про наявність земельних ділянок.

Єдиний податок загальна система (добровільно): групи 1 — 3. Тепер про рух у зворотному напрямі. Єдинник будь-якої групи має право відмовитися від спрощенки за власним рішенням з першого дня будь-якого календарного кварталу. Тобто і з 01.01.2017 р. теж можна. Якщо ви працюєте у групах 1 — 3, то для цього подайте податківцям Заяву про застосування спрощенки з відміткою «самостійна відмова у зв’язку з переходом на сплату інших податків та зборів». Строк подання — не пізніше 21.12.2016 р.

Єдиний податок податок на прибуток (добровільно): група 4. У ПКУ не прописаний добровільний вихід з групи 4 спрощенців! Проте податківці дозволяють це не лише з нового року, але навіть з нового кварталу. Для цього достатньо подати їм Заяву з відмовою від спрощенки та уточнену декларацію з єдиного податку (категорії 108.02.06, 108.05 ЗІР).

При цьому, якщо ви плануєте перейти з групи 4 до групи 3, відповідну Заяву слід подати не пізніше 16.12.2016 р. Якщо ж ви добровільно переходите на сплату податку на прибуток, на наш погляд, можете подати «відмовну» Заяву аж до 17.02.2017 р. (категорія 108.05 ЗІР).

Єдиний податок загальна система (добровільно-примусово): групи 1 — 3. Якщо ви порушили умови перебування на спрощенці, то зобов’язані самостійно відмовитися від неї. Не бажаєте? Будь ласка. Але тоді податківці, прийшовши на перевірку, анулюють вам спрощенку заднім числом з донарахуванням величезних сум податків і штрафів *. Тож краще «не нариватися». Строки подання «відмовної» Заяви дивіться в таблиці.

* Для вас буде цікавою стаття «Якщо вас «попрощали» зі спрощенкою «заднім числом» (журнал «Бухгалтер 911», 2015, № 43).

Єдиний податок → загальна система (примусовий перехід)

Порушення

З якого числа на загальній системі ( п.п. 298.2.3 ПКУ)

Коли подати «відмовну» Заяву

Перевищено максимальний річний дохід

Якщо не переходите до «вищої» групи спрощенки, то з 1-го числа найближчого кварталу

Не пізніше 20-го числа місяця, що настає за кварталом перевищення (якщо перевищили у IV кварталі 2016 року — строк подання не пізніше 20.01.2017 р.)

Негрошові розрахунки

Групи 1 і 2 — з наступного року, група 3 — з найближчого кварталу

Подавати «відмовну» Заяву немає необхідності (адже в ПКУ навіть строки такого подання не встановлені). Реєстрацію єдиноподатника буде анульовано за рішенням податківців з дати, з якої він зобов’язаний перейти на загальну систему.

Але групам 1 і 2 краще подати «відмовну» Заяву одразу після виявлення порушення (зазначивши у п. 5.4 цієї Заяви дату переходу на загальну систему «01 січня 2017 р.»), щоб їм не анулювали спрощенку до кінця року на підставі п. 299.11 ПКУ*

Заборонені або не вказані в Реєстрі єдиноподатників види діяльності

Групи 1 і 2 — з наступного року, група 3 — з найближчого кварталу

Перевищено кількість найманих працівників

Групи 1 і 2 — з наступного року

Наявність податкового боргу на 1-ше число місяця протягом двох послідовних кварталів

З 1-го числа найближчого кварталу

«Відмовну» Заяву можна не подавати

* Нюанси ви знайдете у статті «Відмовляємося від єдиного податку» (журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 16).

Єдиний податок загальна система (добровільно-примусово): група 4. Податківці радять єдинникам групи 4, які самостійно виявили, що за підсумками року не вписуються в критерії п. 298.8 ПКУ, одразу ж, тобто не чекаючи 20 лютого, подавати звітність та сплачувати податки за загальними правилами.

Добровільний перехід до іншої групи спрощенки. Якщо єдиннику просто сподобалася інша група (1, 2 або 3), він має право перебігти до неї з будь-якого нового календарного кварталу або року за умови відповідності її критеріям. Зрозуміло, також можна, не покидаючи групу 3, поміняти ставку 3 % на 5 % і навпаки.

Що стосується групи 4, то податківці дозволяють юрособі перейти з неї до групи 3 так само з початку будь-якого календарного кварталу протягом року, а ось навпаки — очевидно, тільки з нового календарного року.

Для переходу потрібно подати ту ж Заяву не пізніше 16.12.2016 р. При цьому зробіть відповідні відмітки в її п. 5.2.

Увага: податківці вимагають подавати Розрахунок доходу за попередній календарний рік (саме «за попередній календарний рік»!) навіть у разі переходу «усередині» року до іншої групи спрощенки.

Змінюючи групу, ви можете зіткнутися з необхідністю змінити свій ПДВ-статус. Якщо ви з 01.01.2017 р.:

— стаєте ПДВшником, то разом із Заявою про зміну групи (тобто не пізніше 16.12.2016 р.) подаєте Заяву про ПДВ-реєстрацію (форма № 1-ПДВ);

— навпаки, знімаєтеся з ПДВ-реєстрації — Заяву на анулювання ПДВ-реєстрації (форма № 3-ПДВ);

— не змінюєте ПДВ-статус — ПДВ-заяв подавати не потрібно.

Як форму № 1-ПДВ (на реєстрацію), так і форму № 3-ПДВ (на «розреєстрацію») ви маєте право подавати через Інтернет в електронному вигляді.

Примусовий перехід до іншої групи спрощенки. Якщо ви — підприємець-єдинник групи 1 або 2 і порушили ліміт доходу для своєї групи, наприклад, у IV кварталі поточного 2016 року, то зобов’язані не пізніше 20.01.2017 р. подати Заяву на зміну групи (першої — на другу або другої — на третю) або взагалі піти зі спрощенки на загальну систему, про що ми писали вище.

Зрозуміло, що групі 3 у разі перевищення переходити нікуди — тільки на загальну систему.

ПДВ-нюанси. Якщо ви спрощенець і вибрали групу 3 зі ставкою 3 %, то можете (але не зобов’язані) вибрати квартальний звітний період з ПДВ замість місячного. Для цього подають Заяву про вибір квартального періоду разом з ПДВ-декларацією за грудень (плюс відмітка про подання такої Заяви в самій декларації). Отже:

— той, хто вже сьогодні є ПДВшником, а з 01.01.2017 р. стане ще й спрощенцем, може подати цю Заяву про вибір квартального періоду з ПДВ-декларацією за грудень 2016 року (не пізніше 20.01.2017 р.). У такому разі за періоди з 01.01.2017 р. з ПДВ можна буде звітувати один раз на квартал.

Якщо ви вже єдиноподатник — платник ПДВ з квартальним звітним періодом, не забудьте, що кожного року вам потрібно наново подавати Заяву про вибір квартального періоду — разом з ПДВ-декларацією за IV квартал;

Інакше ви «зіскочите» на місячний звітний період !

— той, хто стане ПДВшником і спрощенцем лише з 01.01.2017 р., зможе подати Заяву на квартальний період аж через рік — з ПДВ-декларацією за грудень 2017 року, а до цього йому доведеться звітувати щомісяця.

Якщо ж ви, навпаки, були спрощенцем з квартальним ПДВ-періодом, а з 01.01.2017 р. переходите на загальну систему, потрібно в ПДВ-декларації за січень 2017 року (у полі «Відмітка про перехід на місячний податковий період з поточного звітного (податкового) періоду») зазначити, що ви переходите на місячний звітний період.

Якщо ж ви на спрощенці не були платником ПДВ, а при переході на загальну систему зобов’язані його сплачувати (перевищено ліміт операцій 1 млн грн.) — обов’язково подайте Заяву на ПДВ-реєстрацію не пізніше 10.01.2017 р.

ПДВ-заяви/повідомлення

Філія «з правом виписки ПН». Якщо ви як платник ПДВ прийняли рішення з 2017 року делегувати своїй філії (або кільком) право виписки податкових накладних або зберегти за нею таке право, то разом з ПДВ-декларацією за січень 2017 року (або І квартал 2017 року — якщо ви єдинник «на кварталі») потрібно подати податківцям повідомлення про делегування.

Без подання такого повідомлення філія не має права складати жодної податкової накладної!

Додаток Д7 до ПДВ-декларації. Якщо ви здійснюєте не лише оподатковувані, а й неоподатковувані ПДВ операції, то разом з останньою ПДВ-декларацією (за грудень або IV квартал) 2016 року і першою ПДВ-декларацією у майбутньому 2017 року (за січень або І квартал) вам потрібно буде подати додаток Д7. Утім, податківці вважають, що додаток потрібно подавати завжди при заповненні рядків 4.1 та/або 4.2 ПДВ-декларації (категорія 101.20 ЗІР). Хоча ми цю позицію не поділяємо**.

** Детальніше — у статті «Заповнюємо рядки 4.1, 4.2 ПДВ-декларації: розподіл ПДВ і не лише» (журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 29).

Еко- та спец-водо-заяви

Якщо ви впевнені, що в 2017 році не шкодитимете довкіллю (тобто ані не «викидатимете», ані не «скидатимете», ані не «розміщуватимете» та не «утворюватимете» нічого шкідливого), то подайте податківцям Заяву в довільній формі не пізніше 10.05.2017 р. (категорія 120.05 ЗІР). Це позбавить вас необхідності подання відповідних екоподаткових декларацій за всі звітні квартали майбутнього року!

А от із водою — ціла епопея. Спершу податківці дозволяли тим, хто використовує воду виключно для санітарно-гігієнічних потреб, не подавати декларації щодо води. Для цього потрібно було завчасно подати податківцям Заяву про те, що протягом усього майбутнього року ви на «не-сангігієнічні» потреби — «ані краплі»...

Санітарно-гігієнічні потреби припускають використання води в туалетах, душових, ванних кімнатах та умивальниках, а також для прибирання приміщень ( п. 255.2 ПКУ).

Потім вони передумали і вимагали, щоб декларації з рентної плати за воду подавали всі, хто має дозвіл на спецводокористування або договір на постачання води (незалежно від того, на що саме витрачається вода). Ця їх вимога суперечила п. 49.2 ПКУ, який дозволяє не подавати безглуздих декларацій «із прочерками».

На щастя, податківці усвідомили свою помилку і зараз знову дозволяють не подавати декларації-«порожняки», якщо ви увесь рік (!) використовуватимете воду виключно для сан-потреб (категорія 121.06 ЗІР). Але не забудьте подати податківцям Заяву (у довільній формі) про відсутність об’єкта водообкладення (не пізніше 10.05.2017 р.).

Врахуйте: якщо протягом року ви хоча б один раз витратите воду на не-сан-потреби, доведеться подавати декларацію щокварталу до кінця року (навіть якщо вона буде з прочерками).

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться