Отключить рекламу

Підпишіться!


Бухгалтер 911, січень, 2017/№3
Друкувати

Декларація про доходи підприємця: «вчергове, але по-новому»

Бала Людмила, податковий експерт, buhgalter911@mail.ua
Ось і проминув 2016 рік. Настала пора звітів. Усі підприємці, які у 2016 році хоча б недовго побували на загальній системі, зобов’язані подати податківцям декларацію про доходи. Як її заповнити? Приєднуйтеся — і дізнаєтеся про все детально №В№. Тим більше що зовсім недавно форму деки перекроїли, тож розбиратися є з чим.
підприємці, загальна система, декларація про доходи

Хто й коли

Запитання

Відповідь

Хто зобов’язаний подавати річну деку про доходи?

Підприємець, який у 2016 році був на загальній системі (тобто був підприємцем, але не був єдиноподатником) хоча б деякий час (неважливо: працював, простоював, узагалі не провадив діяльність)1

1 Підприємець, який у IV кварталі 2016 року тільки зареєструвався або перейшов на загальну систему зі спрощенки, подає саме річну деку про доходи (замість квартальної). Важливо: деку потрібно заповнювати цілком (не лише ряд. 10.7).

Хто може не подавати деку?

Підприємець, який увесь 2016 рік2 був єдиноподатником (достатньо деки про єдиний податок )

2 Підприємець, який зареєструвався у 2016 році й одразу виявив бажання перейти на спрощенку до групи 1 або 2, теж зобов’язаний подати річну деку про доходи. Адже в період з дня держреєстрації до дати переходу на спрощенку він, по суті, перебував на загальній системі.

Що стосується тих, хто одразу пішов у групу 3 єдиного податку, то в них немає тимчасового розриву між держреєстрацією та спрощенкою, тому вони деку про доходи не подають.

За якою формою звітувати за 2016 рік?

Вже за новою формою, яка затверджена наказом № 821* (випливає це, зокрема, з листа ДФСУ від 12.12.2016 р. № 39537/7/99-99-13-01-03). Але це, скоріше, «плюс», ніж «мінус». Для підприємців нова форма зручніша, оскільки з неї «вичистили» деякі спірні моменти**

Коли та як подавати деку?

Коли сплачувати ПДФО та військзбір за нею?

Граничний строк подання річної деки у підприємців — 09.02.2017 р. Причому, навіть якщо ви отримували «цивільні» доходи та/або хочете отримати податкову знижку, вам все одно потрібно відзвітувати не пізніше 9 лютого!

Подати декларацію можна в такий спосіб:

особисто або за допомогою уповноваженої особи;

поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення (надіслати деку потрібно не пізніше 03.02.2017 р.) — п. 49.5 ПКУ;

в електронній формі (якщо маєте електронний цифровий підпис).

У цьому випадку деку необхідно надіслати не пізніше за закінчення останньої години 09.02.2017 р. ( п. 49.5 ПКУ).

Граничний строк сплати ПДФО та військзбору за такою декларацією — 17.02.2017 р.

Які доходи відображати в деці?

1. Підприємницькі (за період роботи на загальній системі) — ряд. 10.7, додаток Ф2.

2. «Цивільні» (не пов’язані з підприємницькою діяльністю, отримані фізособою як звичайним громадянином). Зрозуміло, якщо вони були в 2016 році та якщо їх обов’язково потрібно задекларувати згідно з ПКУ (ряд. 10.1 — 10.6, 10.9).

3. Доходи, що не є об’єктом оподаткування ПДФО, у тому числі отримані в період роботи на єдиному податку (якщо у 2016 році ви працювали не лише на загальній системі, а й на спрощенці) — ряд. 11. ПДФО та військзбір з таких доходів сплачувати не потрібно. Вони зазначаються довідково .

4. Відомості про рухоме та нерухоме майно (останній розділ деки)

Як бути з рядками, для яких немає інформації?

У паперовій декларації ставимо прочерки, в електронній — не заповнюємо

Заповнюємо деку з копійками?

«Грошові» показники в декларації та додатках до неї проставляйте в гривнях з копійками

Якщо за підсумками 2016 року отримано збиток, чи можна його врахувати в 2017 році?

Ні, сума отриманого збитку у зменшення доходів наступного року не переноситься (збиток «згорає»)

Якщо в 2016 році в одних місяцях прибуток, а в інших — збиток, чи можна врахувати збитки?

Так, можна. Усередині року місячні прибутки та збитки «згортаються», оскільки звітний період у загальносистемника не місяць, а рік ( п. 177.5 ПКУ). По суті, для цілей оподаткування ПДФО важливий тільки річний підсумок чистого доходу

Як заповнити декларацію, якщо у 2016 році діяльності не було?

У ряд. 10.7 ставите прочерк. Якщо у вас не було «цивільних» доходів, що підлягають декларуванню, і немає майна — заповнюйте і здавайте деку з прочерками (з додатків достатньо подати тільки Ф2)

Чи обов’язково з декою здавати усі додатки?

Ні. Додатки заповнюються, тільки якщо є дані для їх заповнення. Якщо ж даних немає, додатки можна взагалі не подавати. Але податківці напевно вимагатимуть від підприємця додаток Ф2 (навіть якщо не було діяльності та доходу)

* Наказ Мінфіну «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 2 жовтня 2015 № 859» від 15.09.2016 р. № 821.

** Про це ми вже розповідали у статті «Підприємці, зустрічайте нову форму декларації про доходи»! (журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 46).

Навігатор по деці про доходи

Розділ I. Особливих запитань не викликає: в полі 8 відмітку ставимо біля слова «підприємець»; у полі 9 зазначаємо дані про особу, яка заповнила деку (якщо деку заповнював не сам підприємець).

Розділ II. Тут зазначаємо всі доходи за 2016 рік, які оподатковуються ПДФО та військзбором, а саме: отримані на загальній системі та «цивільні». Якщо ж таких доходів немає, то ставимо прочерки.

«Громадянські» доходи фізособи — це зарплата, винагорода, отримана за цивільно-правовими договорами (непідприємницькими) та ін. доходи, перелічені в ст. 164 ПКУ.

Заповнюючи ряд. 10.1 — 10.6, 10.9, пам’ятайте, що:

— у гр. 3 зазначається «грязна» сума доходів (без вирахування ПДФО та військзбору);

— у гр. 4 і 5 — ПДФО та військзбір, утриманий податковими агентами і сплачений вами самостійно до подання декларації;

— у гр. 6 і 7 — ПДФО та військзбір, нарахований, але ще не сплачений на дату подання декларації.

А от підприємницькі доходи загальносистемника відображаються у ряд. 10.7 деки. Дані до неї просто переносимо з додатка Ф2:

гр. 3 — підсумок за гр. 8 розд. I додатка Ф2;

У старій деці формулювання цього рядка було помилковим, і це збивало з пантелику. Тепер помилку виправили — можна із спокійним сумлінням ставити у гр. 3 саме чистий дохід.

гр. 6 — ряд. 1.1 розд. II додатка Ф2.

Авжеж, саме так наказує діяти нова редакція Інструкції № 859***. Але як же тоді сплачені протягом року ПДФО-аванси? Адже ніде в декларації вони не відображаються — їх видно тільки в додатку Ф2 !

*** Інструкція щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, затверджена наказом Мінфіну від 02.10.2015 р. № 859 (у редакції від 15.09.2016 р. № 821).

Усе добре, задвоєння не буде . Річ у тім, що саме показник ряд. 1.1 розд. II додатка Ф2 (підсумкова за рік сума ПДФО) проводитиметься за індивідуальною карткою платника. А що стосується ПДФО-авансів, то вони за фактом їх сплати протягом року проводяться як переплата. За підсумками року після проведення в картці платника ПДФО за самою декларацією показники згорнуться (лист ДФСУ від 12.12.2016 р. № 39537/7/99-99-13-01-03). Якщо авансів «усередині року» було перераховано менше, ніж у результаті нараховано ПДФО у деці за рік, потрібно буде доплатити ПДФО у відповідній частині. Якщо більше, то різниця і далі висітиме як переплата;

Її можна буде повернути або зарахувати в рахунок майбутніх платежів.

гр. 7 — ряд. 2.1 розд. II додатка Ф2.

Ряд. 10 дорівнює сумі ряд. з 10.1 по 10.9 (підраховуємо підсумок окремо за кожною графою).

Розділ III. Тут у новій декларації відображаються ті доходи, які не є об’єктом оподаткування ПДФО. Вони зазначені в ст. 165 ПКУ: держ- та соцдопомога, адресні виплати, аліменти, неоподатковувана вартість подарунків тощо. Відображаються в деці довідково (сплачувати з них нічого не потрібно) — у ряд. 11.3.

Крім того, в окремому ряд. 11.2 показуємо доходи від операцій з продажу (обміну) нерухомості (або рухомого майна), які не оподатковуються ПДФО (наприклад, продаж квартири або автомобіля один раз на рік пп. 172.1 і 173.2 ПКУ).

Окремим рядком виділено і «єдиноподатковий» дохід: ряд. 11.1. Сюди записуємо виручку, отриману у 2016 році під час роботи на спрощенці (зрозуміло, якщо у 2016 році ви побували на спрощенці). Беремо її з ряд. 08 деки єдиноподатника.

Розділ IV заповнюють усі підприємці. Тут зазначаємо річну суму доходу: підприємницький дохід + громадянський + дохід, який не оподатковується ПДФО (сума ряд. 10 та 11).

Розділ V заповнюють не всі, а тільки ті, хто претендує на податкову знижку. Для цього обов’язково мати дохід у вигляді зарплати.

Розділ VI заповнюють усі, обов’язково. Необхідні формули зазначені в самому бланку декларації. Варто звернути увагу, що в новій формі деки прибрали ряд. 21 (переплата з ПДФО). Проте таке спрощення породило проблему . Річ у тім, що переплата з ПДФО, яка може виникнути протягом року через надміру сплачені ПДФО-аванси, тепер узагалі не фігуруватиме в деці — її можна буде побачити тільки в додатку Ф2 (ряд. 1.4, без знака «-»).

Сподіваємося, що це не стане перешкодою для повернення переплати з бюджету.

Розділ VII заповнюється у разі, якщо ви бажаєте самостійно виправити помилки, виявлені в деках за минулі роки.

Рядок 29 заповнюють не всі, а лише ті підприємці, які хочуть отримати назад переплату з ПДФО.

Інформація про власне нерухоме (рухоме) майно та майно, яке здається в оренду (суборенду). Цю таблицю заповнюють всі без винятку підприємці. Тут наводиться інформація про майно (в Україні та за кордоном) станом на 31.12.2016 р.

Якщо майно було продане у 2016 році, інформацію про нього не зазначаємо.

Навігатор для додатка Ф2

Ну а тепер розберемося з головним підприємницьким додатком Ф2:

Розділ «I. Доходи від провадження підприємницької діяльності»

Заповнюєте у будь-якому випадку, навіть якщо не було діяльності у 2016 році (у такій ситуації ставимо прочерки в грошових показниках)

Гр. 2 «Назва виду економічної діяльності, за здійснення якого одержано дохід», гр. 3 «Код виду економічної діяльності згідно з КВЕД»

Зазначаємо види діяльності, якими ви займалися у 2016 році, та їх коди за КВЕД-2010****. Кожен код записується окремим рядком

Гр. 4 «Сума одержаного доходу (грн., коп.)»

Якщо у вас кілька видів діяльності, то всі доходи і витрати за ними ви записуєте в одну-єдину Книгу обліку доходів і витрат, не розділяючи їх. Тому, коли настає час заповнювати деку, практично неможливо точно сказати, скільки доходу отримано за кожним видом діяльності. Але 100 % точність тут неважлива — доходи можна розподілити за КВЕДми «на око» . На підсумкову суму ПДФО це ніяк не вплине, тому все гаразд. Проте якщо ви ведете облік у спеціальній програмі, можна спробувати сформувати в ній звіт про доходи у розрізі видів діяльності. У будь-якому разі пам’ятайте: «усього» за гр. 4 = річному підсумку за гр. 4 Книги обліку доходів і витрат!

Гр. 5 — 7 «Вартість документально підтверджених витрат, пов’язаних з господарською діяльністю (грн., коп.), у тому числі»

Суми витрат беремо з гр. 6 — 8 Книги обліку доходів і витрат (річні підсумки) та розподіляємо їх за видами діяльності. Як? Або пропорційно до доходу, або сформувавши спеціальний звіт у вашій обліковій програмі. При цьому важливо пильно слідкувати за дотриманням такої рівності: «усього» за гр. 5 = річному підсумку за гр. 6 Книги обліку доходів і витрат; «усього» за гр. 6 = річному підсумку за гр. 7 Книги; «усього» за гр. 7 = річному підсумку за гр. 8 Книги

Гр. 8 «Сума чистого оподатковуваного доходу (грн., коп.)»

Розраховуємо за формулою: гр. 4 - гр. 5 - гр. 6 - гр. 7. Якщо у результаті у вас вийде від’ємне значення (збиток), у гр. 8 ставимо прочерк, оскільки для підприємця не існує поняття «збиток», збиток в обліку підприємця не відображається.

І контролюйте, щоб «усього» за гр. 8 = річному підсумку за гр. 9 Книги обліку доходів і витрат. Підсумок із гр. 8 переносимо до гр. 3 ряд. 10.7 деки

Розділ «II. Податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб / військового збору»

Заповнюється у будь-якому разі, навіть якщо не було діяльності у 2016 році (у такому разі заповнюємо з прочерками)

1.1. Сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податку за результатами звітного (податкового) року (додатне значення графи 8 рядка «УСЬОГО» розділу І х на ставку податку (18 %) ) (сума переноситься до графи 6 рядка 10.7 декларації)»

Підсумок за гр. 8 розд. I х 18 %.

Це значення переноситься до гр. 6 ряд. 10.7 деки. Момент з урахуванням сплачених усередині року авансових платежів ми вже розглянули на початку статті

1.2. Загальна сума авансових платежів з податку на доходи фізичних осіб, що розраховані платником податку самостійно згідно з фактичними даними, зазначеними у Книзі обліку доходів і витрат кожного календарного кварталу (крім четвертого) та сплачені до бюджету протягом звітного (податкового) року згідно з підпунктом 177.5.1 пункту 177.5 статті 177 розділу IV ПКУ»

Сюди записуємо дані про фактично сплачені у 2016 році ПДФО-аванси (про ті, які ви сплатили до бюджету до 20.04, 20.07 і 20.10.2016 р.). Нарешті жодних проблем із цим рядком — у новій формі усе цілком зрозуміло . Рядки 1.2 — 1.4 інформаційні, помилки в них не можуть призвести до перекручення податку!

«1.3. Залишок суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету з урахуванням фактично сплачених авансових платежів протягом звітного (податкового) року (рядок 1.1 - рядок 1.2)»

Ряд. 1.1 - ряд. 1.2.

Додатне значення говорить про те, що аванси не перекрили річне зобов’язання. Відповідну суму потрібно доплатити.

Якщо ж вийде від’ємне значення, ставте прочерк (або «0, 00») і заповнюйте ряд. 1.4 розд. II додатка Ф2

1.4. Сума надміру сплаченого податку, що підлягає зарахуванню в рахунок майбутніх платежів або поверненню платнику згідно з підпунктом 177.5.3 пункту 177.5 статті 177 розділу IV ПКУ (від’ємне значення (рядок 1.1 - рядок 1.2)) (значення вказується без знака «-»)»

Заповнюємо, якщо різниця між ряд. 1.1 і ряд. 1.2 від’ємна. Записуємо це значення до ряд. 1.4 без знака «мінус».

Заповнення цього рядка свідчить про те, що у вас виникла переплата за ПДФО у 2016 році. А отже, її можна зарахувати в рахунок майбутніх платежів з ПДФО або повернути з бюджету. Щоправда, в новій деці для цієї переплати більше немає окремого рядка . Сподіваємося, що це не перешкодить зарахувати її в рахунок майбутніх платежів або повернути з бюджету, адже в додатку Ф2 переплату видно

«2. . Розрахунки з бюджетом з військового збору:

2.1. Сума військового збору, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податків за результатами звітного року (додатне значення графи 8 рядка «УСЬОГО» розділу І х на ставку збору (1,5 %)) (сума переноситься до графи 7 рядка 10.7 декларації)»

Розраховуємо за формулою: підсумок за гр. 8 розд. I додатка Ф2 х 1,5 %.

Цю суму переносимо до гр. 7 ряд. 10.7 розд. II деки

**** Національний класифікатор України «Класифікація видів економічної діяльності ДК 009:2010», затверджений наказом Держспоживстандарту від 11.10.2010 р. № 457.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться