Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Підпишіться!


Бухгалтер 911, грудень, 2020/№52
Друкувати

Зміни-2021. Що рік прийдешній нам готує?

Товстопят Юрий, налоговый эксперт
Непомітно підкрався 2021 рік. Схоже, що цього разу обійдеться без «новорічної» податкової реформи, що не може не радувати. Але багато законодавчих норм, затверджених у цьому (і навіть у минулому — 2019) році, наберуть чинності тільки в наступному. Яких саме? Це й пропонуємо обговорити у сьогоднішньому матеріалі.

Ключові цифри-2021

15 грудня ВРУ прийняла Закон про держбюджет-2021 (на базі проєкту № 40001). Як і повідомлялося раніше, розмір мінімальної заробітної плати з 01.01.2021 р. становитиме 6 тис. грн, а з 01.12.2021 р. — 6,5 тис. грн. Відповідно підуть угору всі показники, які залежать від розміру мінзарплати.

1 Проєкт Закону України «Про Державний бюджет України на 2021 рік» від 14.09.2020 р. № 4000 (w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?pf3511=69938).

Зокрема, прив’язані з наступного року до мінзарплати ліміти доходів єдиноподатників становитимуть для груп: 1 — 1 млн 2 тис. грн, 2 — 5 млн 4 тис. грн, 3 — 7 млн 2 тис. грн. Граничний розмір доходу для втрати РРО-імунітету, у свою чергу, у 2021 році зросте до 1 млн 320 тис. грн2.

2 Детальніше про новинки-2021, що стосуються єдиноподатників, дивіться у статті «Єдиний податок: із чим увійдемо в новий рік? Частина 2. Що буде?» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 49). Вам також може бути корисною стаття «Єдиний податок: із чим увійдемо в новий рік? Частина 1. Що було?» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 48).

У першому за наступний рік номері нашого журналу ви знайдете всі важливі цифри 2021 року в традиційному матеріалі. Експрес-огляд дивіться у статті «Важливі трудові цифри 2021 року» поточного номера.

Передноворічний Закон: уточнення щодо нових підакцизних товарів, зміна обмеження за площею нерухомості, що здається в оренду єдиноподатниками

Йдеться про прийнятий, але на момент відправки номера ще не підписаний Закон на базі проєкту № 40653.

3 Проєкт Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збору даних та інформації, необхідних для декларування окремих об’єктів оподаткування» від 07.09.2020 р. № 4065 (w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?pf3511=69863).

1. Під «новими підакцизними» маємо на увазі ті товари, які стали такими з 23.05.2020 р., а саме палива рідкі, на основі газойлю (дизпаливо), на які встановлена ставка акцизного податку 213,50 € за 1000 л (коди згідно з УКТ ЗЕД 2710 19 62 00 — 2710 19 68, 2710 19 71 00, 2710 19 75 00, 2710 19 99 00, 2710 20 31 00, 2710 20 35 00, 2710 20 39 00), розчинники/розріджувачі на основі метанолу, інших готових сумішей на основі метанолу (код згідно з УКТ ЗЕД 3814 00 90 90)4. Для осіб, які працюють із такими товарами, прописали Перехідні положення (у підрозд. 5 розд. ХХ ПКУ). Зокрема, зобов’язали їх до 31.12.2020 р. (включно): зареєструватися платниками акцизного податку з реалізації пального та зареєструвати в СЕАРПСЕ всі акцизні склади, розпорядниками яких вони є; (2) обладнати всі акцизні склади витрато- та/або рівнемірами-лічильниками рівня палива в резервуарі та зареєструвати їх у Єдиному держреєстрі таких «диво-приладів» .

4 Про них ішлося у статтях «Нові підакцизні товари (у т. ч. деякі розчинники): що врахувати ВСІМ» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 23) та «Нові підакцизні товари: що робити із залишками?» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 25).

Зате до цієї ж дати такі платники зможуть подати заявку на поповнення обсягів залишку пального в СЕАРПСЕ станом на 23.05.2020 р. без сплати акцизу в разі подальшого його використання для власного споживання або промпереробки. При цьому вони зобов’язані скласти та зареєструвати відповідні акцизні накладні.

2. Законодавець твердо вирішив змінити обмеження щодо площі нерухомості, яку ФОП-єдиноподатник може передавати в оренду в межах своєї підприємницької діяльності (містяться у п.п. 291.5.3 ПКУ). Така ідея містилася в декількох проєктах і стала-таки реальністю. З моменту набрання чинності законом ФОП зможуть надавати в оренду:

житлові приміщення5, загальна площа яких не перевищує 400 м2 (до того — 100 м2);

5 Та/або їх частини.

нежитлові приміщення (будівлі, споруди)*, загальна площа яких не перевищує 900 м2 (до того — 300 м2).

Обмеження щодо земельних ділянок, які надаються в оренду, залишилося колишнім (їх загальна площа не повинна перевищувати 0,2 гектара).

3. Подовжений строк давності (2555 днів) для перевірки податкових зобов’язань податкових агентів щодо ПДФО та ВЗ при виплаті зарплати та інших виплат у межах трудових відносин так і не запрацює. Щодо таких перевірок буде передбачено базовий строк 1095 днів.

Рідини для електронних сигарет — підакцизний товар

А отже, будь-яка діяльність з ними підлягатиме ліцензуванню, продукція — маркуванню марками акцизного податку, а при роздрібному продажу доведеться сплачувати «роздрібний» акциз6.

6 Усі подробиці — у статті «Рідини для електронних сигарет: готуємося до новорічних «подарунків» у журналі «Бухгалтер 911», 2020, № 48.

Також слід звернути увагу на зміну в ставках акцизного податку на тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну, а також у мінімальному податковому зобов’язанні зі сплати акцизу з тютюнових виробів (пп. 215.3.2, 215.3.3; 17 підрозд. 5 розд. ХХ ПКУ).

Концепція вини при порушенні податкового законодавства/оновлені штрафи

З першого погляду логічні, але, як часто буває, неоднозначно прописані норми щодо наявності вини платника при вчиненні податкового порушення7 запрацюють із 01.01.2021 р. Як ця концепція буде представлена податківцями та чи не стане це предметом численних судових розглядів — це чи не найголовніше питання «запізнілої» податкової реформи — 2020.

7 Детальніше про них ви могли прочитати у статті «Відповідальність платника (збільшені штрафи, концепція вини)», підрозділ «Концепція вини» (журнал «Бухгалтер 911», 2029, № 23).

При цьому оновляться, зокрема, такі штрафи:

— за ст. 123 «Штрафні (фінансові) санкції (штрафи) у разі визначення контролюючим органом суми податкового зобов’язання та/або іншого зобов’язання, контроль за сплатою якого покладено на контролюючі органи, зменшення бюджетного відшкодування або виявлення фактів використання податкових пільг не за цільовим призначенням чи всупереч умовам чи цілям їх надання» ПКУ;

за ст. 124 «Порушення правил сплати (перерахування) грошового зобов’язання» ПКУ;

— за ст. 1251 «Порушення правил нарахування, утримання та сплати (перерахування) податків у джерела виплати» ПКУ (буде замість штрафу за ст. 127 ПКУ).

ІПК, як і раніше, захистить від санкцій

З 01.01.2021 р. п. 53.1 ПКУ буде видалено. Але це не означає, що ІПК більше не захищатимуть платника податків від санкцій.

Просто після 01.01.2021 р. вони це робитимуть на підставі пп. 112.8.2 та 129.9.2 ПКУ.

«112.8. Обставинами, що звільняють від фінансової відповідальності за вчинення податкових правопорушень та порушення іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, є:

112.8.2. вчинення діяння (дії або бездіяльності) особою, яка діяла у відповідності до індивідуальної податкової консультації, наданої такому платнику податків у паперовій або електронній формі, за умови, що така консультація зареєстрована в єдиному реєстрі індивідуальних податкових консультацій, або до узагальнюючої податкової консультації та/або до висновку об’єднаної палати, Великої Палати Верховного Суду щодо застосування норми права, від якого в подальшому було відступлено;»

Оновлена звітність

Звітним формам у нас традиційно дістається регулярно й не завжди заслужено . Ось і в новому році деякі форми звітності будуть оновлені (або почнуть застосовуватися). Зокрема, це:

1) декларація з податку на прибуток підприємств8. При цьому зауважимо, що за 2020 рік і квартальні, і річні платники податку повинні відзвітувати ще за старою формою, що випливає з ПКУ та що підтвердила ДПСУ в листі від 14.12.2020 р. № 22434/7/99-00-05-05-01-07 і підкатегорії 102.20.01 ЗІР;

8 Короткий аналіз змін ви могли знайти в матеріалі «Декларація з податку на прибуток: дещо оновлена форма» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 49).

Дивіться також статтю «Декларація з податку на прибуток за 2020 рік: за якою формою подавати?» цього номера.

2) податкова декларація про майновий стан і доходи (для ФОП-загальносистемників). Її об’єднають з ЄСВ-звітом, але за 2020 рік відзвітувати потрібно ще окремо — за нині чинними формами9;

9 Детальніше — у замітці «ФОП на загальній vs єдина ПДФО/ВЗ/ЄСВ-звітність» у журналі «Бухгалтер 911», 2020, № 46.

3) форма № 1ДФ. Її об’єднають із ЄСВ-звітом10, але, знову ж таки, за IV кв. 2020 року відзвітувати потрібно ще «за старим обрядом»;

10 Дивіться статтю «Ф. № 1ДФ + ф. № Д4 = квартальне злиття» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 46).

4) декларація з єдиного податку ФОП. У наступному році її об’єднають із ф. № Д511.

11 Ми анонсували це у статті «Як для ФОП на ЄП звітність з ЄП і ЄСВ «за себе» об’єднають» у журналі «Бухгалтер 911», 2020, № 46.

А ось звіт за ф. № 10-ПІ за оновленою формою доведеться подавати вже за 2020 рік12!

12 Стаття «Інвалідний» звіт: перезавантаження» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 44).

Єдиний рахунок

З 01.01.2021 р. буде введено та запущено єдиний рахунок для сплати податків, зборів, інших обов’язкових платежів, що контролюються податківцями, та ЄСВ. Це передбачено Законом № 55913. Регулювати його використання буде ст. 351 ПКУ.

13 Закон України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо запровадження єдиного рахунку для сплати податків і зборів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 13.04.2020 р. № 559-IX. Про запуск єдиного рахунку ви могли прочитати у статтях «Єдиний рахунок з 2021 року: старт дано!» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 20) і «Єдиний рахунок для сплати податків та ЄСВ: як будемо заповнювати платіжки?» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 45).

Нагадаємо, що перехід на використання єдиного рахунку — річ добровільна. Приймаючи таке рішення, пам’ятайте: перейти до його використання можна дуже швидко, а ось відмовитися вийде тільки з 1 січня наступного (за датою відмови) року.

Нові рахунки — з 01.01.2021 р.

Увага: вже з 01.01.2021 р. вводяться нові рахунки (звичайні, не єдиний) для зарахування надходжень до державного та місцевих бюджетів і зарахування ЄСВ14.

14 www.treasury.gov.ua/ua/news/do-uvagi-platnikiv-podatkiv-zboriv-platezhiv-inshih-nadhodzhen-ta-platnikiv-yedinogo-vnesku-na-zagalnoobovyazkove-derzhavne-socialne-strahuvannya (buhgalter911.com/news/news-1055271.html).

Ставки йдуть угору

Твердження про те, що у 2021 році ставки податків і зборів не збільшаться, потребує невеликого уточнення. Цього разу збільшаться лише ставки:

— податку на дохід від операцій з випуску та проведення лотерей, визначеного п.п. 14.1.271 ПКУ. З 01.01.2021 р. він оподатковуватиметься за ставкою податку, визначеною п. 136.6 ПКУ, — 30 % (у 2020 році — 28 %). Відповідні норми передбачені п. 48 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ;

— рентної плати за користування надрами для видобування бурштину. Ця ставка «підскочить» до 8 % згідно з п. 3 підрозд. 91 розд. ХХ ПКУ (у 2020 році було 5 %).

Усунення дискримінації за колом платників ЄСВ

З 1 січня набере чинності Закон № 59215 (точніше, більшість його норм). А він звільняє від сплати ЄСВ «за себе» (на додачу до вже діючих звільнень): (1) ФОП (єдиноподатників і загальносистемників), незалежних професіоналів (адвокатів, нотаріусів тощо), які, крім своєї підприємницької діяльності, працюють як наймані працівники за трудовим договором; (2) ФОП-пенсіонерів, які отримують пенсію за вислугою років; (3) незалежних професіоналів, які є пенсіонерами (за віком, за вислугою років, соціальними або пенсіонерами по втраті годувальника віком 60+) або особами з інвалідністю; (4) незалежних професіоналів, зареєстрованих як ФОП, якщо їх незалежна та підприємницька діяльність збігаються.

15 Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» щодо усунення дискримінації за колом платників» від 13.05.2020 р. № 592-IX. Детальний аналіз цього документа — у статті «Зміни щодо ЄСВ «за себе»: дочекалися!» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 23).

ФОП-загальносистемники, незалежні професіонали та члени фермерських господарств з 01.01.2021 р. зможуть не платити ЄСВ «за себе» за «нульові» та збиткові місяці!16

16 Детальніше у статті «ЄСВ-звільнення-2021 для ФОП і незалежних професіоналів» сьогоднішнього номера.

РРО-зміни17

17 Про остаточний «вердикт» щодо застосування РРО ФОП-єдиноподатниками йшлося у статтях «Відстрочення РРО для ФОП на єдиному податку: довгожданий підсумок» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 49) і «РРО-відстрочення для єдиноподатників та інші новації Закону № 1017» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 50).

Єдиноподатники груп 2 — 4 таки отримали певні послаблення в частині застосування РРО/ПРРО (подробиці див. у статтях за посиланням).

Ще рік (до 2022 року) штрафи, визначені п. 1 ст. 17 Закону про РРО, застосовуватимуть у «полегшених» розмірах:

— 10 % вартості товарів (робіт, послуг), проданих із порушеннями, — за порушення, вчинене вперше;

— 50 % вартості товарів (робіт, послуг), проданих із порушеннями, — за кожне наступне вчинене порушення.

Також з 01.01.2021 р. повинна запрацювати система обліку даних РРО (СОД РРО), визначення якої буде наведено у п.п. 14.1.278 ПКУ (ср. 025069200). Контролювати справжність і достовірність розрахункових документів, що зберігаються в цій системі, отримають можливість її користувачі-покупці (споживачі). Але при цьому саме так званий «кешбек» (продавцю — штраф, покупцю — винагорода) скасовано (відповідно він так і не запрацює).

Мовні «нюанси» у сфері обслуговування

Новий Закон про українську мову18, нагадаємо, набрав чинності 16.07.2019 р. Але деякі його норми набирають чинності тільки через 18 місяців із цієї дати. У їх числі, зокрема, й ст. 30 Закону, якою передбачено перехід сфери обслуговування населення на українську мову19.

18 Закон України «Про забезпечення функціонування української мови як державної» від 25.04.2019 р. № 2704-VIII.

19 Більше подробиць на цю тему — у статті «Закон про українську мову: до чого готуватися бізнес-середовищу?» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 20).

Персональне обслуговування клієнта може здійснюватися також іншою мовою, прийнятною для сторін, але тільки на його прохання.

Порушення цієї вимоги може обернутися штрафом у розмірі від 300 до 400 нмдг (від 5100 до 6800 грн)20. Але важливо, що стільки коштувати може тільки повторне протягом року порушення (згідно з ч. 6 ст. 57 Закону про українську мову). При першій же перевірці порушнику можуть оголосити попередження та висунути вимогу усунути порушення протягом 30 днів із дати складання акта.

20 Див. також www.kmu.gov.ua/news/taras-kremin-shtrafi-za-porushennya-movnogo-zakonodavstva-budut-biti-ne-stilki-po-kishenyah-biznesu-skilki-po-reputaciyi

Але проєктом № 452821 ці штрафи пропонують скасувати.

21 Проєкт Закону України «Про внесення змін до Закону України «Про забезпечення функціонування української мови як державної» щодо скасування міри реагування у сфері обслуговування населення» від 21.12.2020 р. № 4528 (w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?pf3511=70723).

На цьому все. Звичайно, дуже складно охопити все нове, що чекає на нас із вами в новому році, але в цій статті ми доклали зусиль, щоб нагадати головні новинки у сфері оподаткування, нарахування, сплати ЄСВ та застосування РРО/ПРРО. При цьому про зміни, наприклад, у нарахуванні пені ми поки не говоримо, тому що у зв’язку з продовженням дії карантину ці норми фактично не працюють (згідно з останнім абзацом п. 521 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

У новому році обов’язково продовжимо розмову, адже життя не стоїть на місці, а ВРУ, Кабмін, Мінфін, ДПСУ й Ко не втомлюються робити всі нові й нові подарунки (іноді навіть приємні ).

фото автора У фокусі
Винокуров Дмитро ФОП: як не платити ЄСВ за 1 квартал 2021 року?...
78471 57
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
copy-print__image
Ця функція доступна тільки
авторизованим користувачам