Єдиний податок: із чим увійдемо в новий рік? Частина 1. Що було?

Граничний розмір доходу

Він становить 1 млн грн для єдиноподатників групи 1, 5 млн грн — для групи 2 та 7 млн грн — для групи 3.

Зафіксовано такі розміри в п. 291.4 ПКУ. Вони були змінені з 02.04.2020 р. Законом № 540¹ (до того становили 300 тис., 1,5 млн і 5 млн грн відповідно)².

¹ Закон України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України, спрямованих на забезпечення додаткових соціальних та економічних гарантій у зв’язку з поширенням коронавірусної хвороби (COVID-19)» від 30.03.2020 р. № 540-IX.

² Детальніше про збільшення граничного доходу ви могли прочитати у статті «Підвищення лімітів для єдиноподатників: що врахувати» в журналі «Бухгалтер 911», 2020, № 14.

У зв’язку із цим ДПСУ вирішила погратися в арифметику, виводячи середньозважений розмір дозволеного доходу за рік³ , але в підсумку відмовилася від такої вигадки⁴.

³ Стаття «Нові ліміти єдиноподатників: «урізування» від фіскалів» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 17).

⁴ Про що ми повідомляли вас у статті «Граничний ЄП-дохід — 2020: вигадки і факти» в журналі «Бухгалтер 911», 2020, № 43.

Є наміри ці розміри конвертувати в розміри мінзарплат⁵ (яка в нашій країні регулярно підвищується). Відбудеться — обов’язково повідомимо вас про це окремо.

⁵ Про одну з таких спроб, яка не принесла успіху, ви могли дізнатися із підрозділу «Швидка» лібералізація замість «зваженої» статті «РРО-контрреволюція, або Нові РРО-звільнення» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 45).

Поки ж цього не зроблено (а якщо й буде зроблено, то нові правила, ймовірно, стосуватимуться вже доходів-2021), завдання єдиноподатника — не перевищити встановлений для нього ліміт, що діє у 2020 році⁴.

Якщо ліміт не перевищено, то діючі єдиноподатники й наступного року зможуть спокійно працювати в тій же групі. Жодних заяв, нагадаємо, для цього подавати не потрібно!

А ось юрособи та підприємці на загальній системі, які бажають у 2021 році стати єдиноподатниками, повинні не пізніше середи, 16 грудня, подати податківцям: (1) заяву про перехід із 01.01.2021 р. на сплату єдиного податку; (2) Розрахунок доходу за рік.

При цьому, оскільки йдеться про перехід на ЄП з 01.01.2021 р., то дохід потрібно показати за поточний рік (у цьому випадку — за 2020-й, який є минулим стосовно 2021 року), навіть незважаючи на те, що він ще не закінчився!

При цьому дохід визначається з урахуванням єдиноподаткових правил («касовий» метод тощо) — виходячи із правил ст. 292 ПКУ.

Підприємці — єдиноподатники групи 1 або 2, що перевищили встановлену для них межу доходу (1 або 5 млн грн), можуть перейти до «старшої» групи. Для цього їм потрібно не пізніше середи, 16 грудня, подати податківцям заяву про добровільну зміну групи платників єдиного податку. У платників групи 3 подібної можливості немає: їм відкрита дорога тільки на загальну систему оподаткування .

РРО-мільйон

Ще один показник, який важливо не перевищити за підсумками 2020 року тим ФОП, які не застосовують РРО. Про нього ви нещодавно могли прочитати детальніше⁶. Він зафіксований п. 61 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ й поки залишається незмінним.

⁶ Стаття «РРО-мільйон: тримайте себе в рамках!» позаминулого номера нашого журналу.

РРО-зміни

Оскільки вже заговорили про РРО, то як тут не підняти «животрепетну» тему прийдешніх РРО-змін. Законопроєкти № 4313 та № 4313-д «провалилися»⁷. Депутати, Президент говорили про «щось нове». Найближчий пленарний тиждень ВРУ стартує 1 грудня.

⁷ Детальніше про які ви могли прочитати у статтях «РРО-контрреволюція, або Нові РРО-звільнення» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 45) і «Провал РРО-голосування на благо ФОП» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 47) відповідно.

Втрата «земельної» пільги при здаванні ділянок в оренду

Ще одна історія з драматичною кульмінацією, але позитивною (наскільки це можливо) розв’язкою.

Отже, у межах податкової реформи — 2020 у платників єдиного податку груп 1 — 3, що здають в оренду (найм, позичку) земельні ділянки та/або розташовану на них нерухомість, відібрали право не сплачувати земельний податок за такі ділянки ⁸.

⁸ Більше нюансів, пов’язаних із такою втратою, ви могли почерпнути зі статей «Єдиноподатники і втрата права не платити земельний податок» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 24) й «А як вони дізнаються, що ППЄП здає землю/нерухомість в оренду?» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 25).

Це нововведення передбачене Законом № 466⁹, який вніс зміни до п.п. 4 п. 297.1 ПКУ, та стартувало з 01.07.2020 р.

⁹ Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» від 16.01.2020 р. № 466-IX.

Драматургія цієї історії полягає в тому, що податківці не відразу дозволили сплачувати податок лише за частину земельної ділянки у випадку, якщо в оренду (найм, позичку) єдиноподатник передає лише частину земельної ділянки або розташованого на ній об’єкта нерухомості¹⁰. Але справедливість усе ж восторжествувала¹¹: у результаті головне податкове відомство дозволило в такому разі сплачувати земельний податок тільки за частину ділянки.

¹⁰ Про фіскальні роз’яснення ДПСУ ви могли прочитати у статті «Земельний податок: фіскальні та нейтральні роз’яснення податківців» у журналі «Бухгалтер 911», 2020, № 30.

¹¹ Детальніше про що ви могли дізнатися зі статті «Єдиноподатники-орендодавці із землею, поспішайте за ІПК!» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 37).

Квартальний звітний період із ПДВ «канув у Лету»

Починаючи зі звіту за липень усі платники ПДВ звітують із ПДВ щомісячно. Відповідно жодних заяв про вибір звітного періоду більше подавати не доведеться. Вибору вже немає.

Документи на товар

З 01.08.2020 р. ця тема «заграла новими барвами», адже по-новому прописали вимоги п. 12 ст. 3 Закону про РРО. Винен у цьому Закон № 128¹², що набрав чинності із зазначеної дати. Розбиралися із цими нововведеннями ми в окремих матеріалах¹³.

¹² Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та інших законів України щодо детінізації розрахунків у сфері торгівлі та послуг» від 20.09.2019 р. № 128-IX.

¹³ «Документи на товар у ФОП: нові правила з 1 серпня» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 31) і «Документи на товар у ФОП: «гарячі» запитання» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 33).

Зараз відчути повною мірою «шкідливість» цих нововведень зазначені єдиноподатники, на щастя, не можуть, адже в перевіряючих «зв’язані руки» у зв’язку із карантинними обмеженнями.

Але коли карантин таки закінчиться, податківці отримають можливість перевіряти та штрафувати. При цьому штрафні карантинні обмеження цих штрафів не стосуються .

Пагубна недоплата

Якщо ФОП — єдиноподатник групи 1 або 2 недоплатить єдиний податок навіть на 10 копійок, його можуть оштрафувати на 50 % ставки єдиного податку!

¹⁴ Подробиці — у статті «Пам’ятка бухгалтера: перенесення сплати зобов’язань, сплата «не туди» і К˚» у журналі «Бухгалтер 911», 2020, № 24.

Важливо! «Скидають» із єдиного податку з причини тривалого (на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів) «висіння» податкового боргу тепер тільки в тому випадку, якщо сума такого боргу перевищує суму, зазначену в п. 59.1 ПКУ (більше 1020 грн) (п.п. 8 п.п. 298.2.3 ПКУ).

P. S. На цьому не прощаємося, а говоримо: «До побачення» . У наступній статті обговоримо зміни, які стартують у 2021 році: зростання ставок єдиного податку для груп 1 і 2; злиття звітності з єдиного податку з ЄСВ-звітом; скасування книг обліку, а також прийдешні РРО-зміни (можливо, в якійсь новій версії), а також багато іншого.

До скорої зустрічі!