Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Отримуйте новини поштою!


Бухгалтер 911, листопад, 2020/№48
Друкувати

Єдиний податок: із чим увійдемо в новий рік? Частина 1. Що було?

Товстопят Юрий, налоговый эксперт
Рік, що минає, був багатим на події, пов’язані з єдиноподатниками. Тут вам і збільшення граничних лімітів доходів, дозволених для груп 1 — 3, і втрата пільги із земподатку при здаванні землі чи розташованої на ній нерухомості в оренду (найм, позичку), та обов’язок мати документи на товар… У першій серії публікацій на цю тему згадаємо ці новини. А в наступній — сподіваємося, вже буде привід розповісти щось про найближче майбутнє ЄП.

Граничний розмір доходу

Він становить 1 млн грн для єдиноподатників групи 1, 5 млн грн — для групи 2 та 7 млн грн — для групи 3.

Зафіксовано такі розміри в п. 291.4 ПКУ. Вони були змінені з 02.04.2020 р. Законом № 5401 (до того становили 300 тис., 1,5 млн і 5 млн грн відповідно)2.

1 Закон України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України, спрямованих на забезпечення додаткових соціальних та економічних гарантій у зв’язку з поширенням коронавірусної хвороби (COVID-19)» від 30.03.2020 р. № 540-IX.

2 Детальніше про збільшення граничного доходу ви могли прочитати у статті «Підвищення лімітів для єдиноподатників: що врахувати» в журналі «Бухгалтер 911», 2020, № 14.

Підвищені розміри доходів стосуються як ФОП-єдиноподатників (групи 1 — 3), так і юросіб (група 3).

У зв’язку із цим ДПСУ вирішила погратися в арифметику, виводячи середньозважений розмір дозволеного доходу за рік3 , але в підсумку відмовилася від такої вигадки4.

3 Стаття «Нові ліміти єдиноподатників: «урізування» від фіскалів» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 17).

4 Про що ми повідомляли вас у статті «Граничний ЄП-дохід — 2020: вигадки і факти» в журналі «Бухгалтер 911», 2020, № 43.

Є наміри ці розміри конвертувати в розміри мінзарплат5 (яка в нашій країні регулярно підвищується). Відбудеться — обов’язково повідомимо вас про це окремо.

5 Про одну з таких спроб, яка не принесла успіху, ви могли дізнатися із підрозділу «Швидка» лібералізація замість «зваженої» статті «РРО-контрреволюція, або Нові РРО-звільнення» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 45).

Поки ж цього не зроблено (а якщо й буде зроблено, то нові правила, ймовірно, стосуватимуться вже доходів-2021), завдання єдиноподатника — не перевищити встановлений для нього ліміт, що діє у 2020 році4.

Якщо ліміт не перевищено, то діючі єдиноподатники й наступного року зможуть спокійно працювати в тій же групі. Жодних заяв, нагадаємо, для цього подавати не потрібно!

А ось юрособи та підприємці на загальній системі, які бажають у 2021 році стати єдиноподатниками, повинні не пізніше середи, 16 грудня, подати податківцям: (1) заяву про перехід із 01.01.2021 р. на сплату єдиного податку; (2) Розрахунок доходу за рік.

При цьому, оскільки йдеться про перехід на ЄП з 01.01.2021 р., то дохід потрібно показати за поточний рік (у цьому випадку — за 2020-й, який є минулим стосовно 2021 року), навіть незважаючи на те, що він ще не закінчився!

Податківці як вихід із ситуації пропонували платникам розрахувати суму доходу за частину, що залишилася до кінця року, виходячи із прогнозних даних (підкатегорія 107.01.01 ЗІР).

При цьому дохід визначається з урахуванням єдиноподаткових правил («касовий» метод тощо) — виходячи із правил ст. 292 ПКУ.

Підприємці — єдиноподатники групи 1 або 2, що перевищили встановлену для них межу доходу (1 або 5 млн грн), можуть перейти до «старшої» групи. Для цього їм потрібно не пізніше середи, 16 грудня, подати податківцям заяву про добровільну зміну групи платників єдиного податку. У платників групи 3 подібної можливості немає: їм відкрита дорога тільки на загальну систему оподаткування .

РРО-мільйон

Ще один показник, який важливо не перевищити за підсумками 2020 року тим ФОП, які не застосовують РРО. Про нього ви нещодавно могли прочитати детальніше6. Він зафіксований п. 61 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ й поки залишається незмінним.

6 Стаття «РРО-мільйон: тримайте себе в рамках!» позаминулого номера нашого журналу.

РРО-зміни

Оскільки вже заговорили про РРО, то як тут не підняти «животрепетну» тему прийдешніх РРО-змін. Законопроєкти № 4313 та № 4313-д «провалилися»7. Депутати, Президент говорили про «щось нове». Найближчий пленарний тиждень ВРУ стартує 1 грудня.

7 Детальніше про які ви могли прочитати у статтях «РРО-контрреволюція, або Нові РРО-звільнення» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 45) і «Провал РРО-голосування на благо ФОП» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 47) відповідно.

Сподіваємося, що це «нове» вже буде винесене на голосування.

Втрата «земельної» пільги при здаванні ділянок в оренду

Ще одна історія з драматичною кульмінацією, але позитивною (наскільки це можливо) розв’язкою.

Отже, у межах податкової реформи — 2020 у платників єдиного податку груп 1 — 3, що здають в оренду (найм, позичку) земельні ділянки та/або розташовану на них нерухомість, відібрали право не сплачувати земельний податок за такі ділянки 8.

8 Більше нюансів, пов’язаних із такою втратою, ви могли почерпнути зі статей «Єдиноподатники і втрата права не платити земельний податок» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 24) й «А як вони дізнаються, що ППЄП здає землю/нерухомість в оренду?» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 25).

Це нововведення передбачене Законом № 4669, який вніс зміни до п.п. 4 п. 297.1 ПКУ, та стартувало з 01.07.2020 р.

9 Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» від 16.01.2020 р. № 466-IX.

Драматургія цієї історії полягає в тому, що податківці не відразу дозволили сплачувати податок лише за частину земельної ділянки у випадку, якщо в оренду (найм, позичку) єдиноподатник передає лише частину земельної ділянки або розташованого на ній об’єкта нерухомості10. Але справедливість усе ж восторжествувала11: у результаті головне податкове відомство дозволило в такому разі сплачувати земельний податок тільки за частину ділянки.

10 Про фіскальні роз’яснення ДПСУ ви могли прочитати у статті «Земельний податок: фіскальні та нейтральні роз’яснення податківців» у журналі «Бухгалтер 911», 2020, № 30.

11 Детальніше про що ви могли дізнатися зі статті «Єдиноподатники-орендодавці із землею, поспішайте за ІПК!» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 37).

Квартальний звітний період із ПДВ «канув у Лету»

Починаючи зі звіту за липень усі платники ПДВ звітують із ПДВ щомісячно. Відповідно жодних заяв про вибір звітного періоду більше подавати не доведеться. Вибору вже немає.

Документи на товар

З 01.08.2020 р. ця тема «заграла новими барвами», адже по-новому прописали вимоги п. 12 ст. 3 Закону про РРО. Винен у цьому Закон № 12812, що набрав чинності із зазначеної дати. Розбиралися із цими нововведеннями ми в окремих матеріалах13.

12 Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та інших законів України щодо детінізації розрахунків у сфері торгівлі та послуг» від 20.09.2019 р. № 128-IX.

13 «Документи на товар у ФОП: нові правила з 1 серпня» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 31) і «Документи на товар у ФОП: «гарячі» запитання» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 33).

Зараз відчути повною мірою «шкідливість» цих нововведень зазначені єдиноподатники, на щастя, не можуть, адже в перевіряючих «зв’язані руки» у зв’язку із карантинними обмеженнями.

Але коли карантин таки закінчиться, податківці отримають можливість перевіряти та штрафувати. При цьому штрафні карантинні обмеження цих штрафів не стосуються .

Пагубна недоплата

Якщо ФОП — єдиноподатник групи 1 або 2 недоплатить єдиний податок навіть на 10 копійок, його можуть оштрафувати на 50 % ставки єдиного податку!

При цьому зауважте, що із зазначеної дати працює перенесення строків сплати податків, якщо граничний строк їх сплати збіжиться зі святковим (або вихідним) днем14. Тепер зобов’язання можна сплачувати наступного робочого дня (згідно із п. 57.1 ПКУ)!

14 Подробиці — у статті «Пам’ятка бухгалтера: перенесення сплати зобов’язань, сплата «не туди» і К˚» у журналі «Бухгалтер 911», 2020, № 24.

Важливо! «Скидають» із єдиного податку з причини тривалого (на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів) «висіння» податкового боргу тепер тільки в тому випадку, якщо сума такого боргу перевищує суму, зазначену в п. 59.1 ПКУ (більше 1020 грн) (п.п. 8 п.п. 298.2.3 ПКУ).

P. S. На цьому не прощаємося, а говоримо: «До побачення» . У наступній статті обговоримо зміни, які стартують у 2021 році: зростання ставок єдиного податку для груп 1 і 2; злиття звітності з єдиного податку з ЄСВ-звітом; скасування книг обліку, а також прийдешні РРО-зміни (можливо, в якійсь новій версії), а також багато іншого.

До скорої зустрічі!

фото автора У фокусі
Амброзяк Наталя Подаємо бенефіціарів: коли та як [час настав]...
45550 191
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
copy-print__image
Ця функція доступна тільки
авторизованим користувачам