Единый налог: с чем войдем в новый год? Часть 1. Что было?

Предельный размер дохода

Он составляет 1 млн грн для единоналожников группы 1, 5 млн грн — для группы 2 и 7 млн грн — для группы 3.

Зафиксированы такие размеры в п. 291.4 НКУ. Они были изменены с 02.04.2020 г. Законом № 540¹ (до того составляли 300 тыс, 1,5 млн и 5 млн грн соответственно)².

¹ Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины, направленных на обеспечение дополнительных социальных и экономических гарантий в связи с распространением коронавирусной болезни (COVID-19)» от 30.03.2020 г. № 540-IX.

² Подробнее об увеличении предельного дохода вы могли прочесть в статье «Повышение лимитов для единоналожников: что учесть» в журнале «Бухгалтер 911», 2020, № 14.

В связи с этим ГНСУ решила поиграться в арифметику, выводя средневзвешенный размер позволенного дохода за год³ , но в итоге отказалась от подобной затеи⁴.

³ Статья «Новые лимиты единоналожников: «урезание» от фискалов» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 17).

⁴ О чем мы сообщали вам в статье «Предельный ЕН-доход — 2020: выдумки и факты» в журнале «Бухгалтер 911», 2020, № 43.

Есть задумки эти размеры конвертировать в размеры минзарплат⁵ (которая в нашей стране регулярно повышается). Состоится — обязательно сообщим вам об этом отдельно.

⁵ Об одной из таких попыток, которая не принесла успеха, вы могли узнать из подраздела «Быстрая» либерализация взамен «взвешенной» статьи «РРО-контрреволюция, или Новые РРО-освобождения» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 45).

Пока же этого не сделано (а если и будет сделано, то новые правила, скорее всего, будут касаться уже доходов-2021), задача единоналожника — не превысить установленный для него лимит, действующий в 2020 году⁴.

Если лимит не превышен, то действующие единоналожники и в следующем году смогут спокойно работать в той же группе. Никаких заявлений, напомним, для этого подавать не нужно!

А вот юрлица и предприниматели на общей системе, желающие в 2021 году стать единоналожниками, должны не позднее среды, 16 декабря, подать налоговикам: (1) заявление о переходе с 01.01.2021 г. на уплату единого налога; (2) Расчет дохода за год.

При этом, поскольку речь идет о переходе на ЕН с 01.01.2021 г., то доход нужно показать за текущий год (в данном случае — за 2020-й, который является прошлым по отношению к 2021 году), даже несмотря на то, что он еще не закончился!

При этом доход определяется с учетом единоналожных правил («кассовый» метод и т. п.) — исходя из правил ст. 292 НКУ.

Предприниматели — единоналожники группы 1 или 2, превысившие установленный для них предел дохода (1 или 5 млн грн), могут перейти в «старшую» группу. Для этого им нужно не позднее среды, 16 декабря, подать налоговикам заявление о добровольной смене группы плательщиков единого налога. У плательщиков группы 3 подобной возможности нет: им открыта дорога только на общую систему налогообложения .

РРО-миллион

Еще один показатель, который важно не превысить по итогам 2020 года тем ФЛП, которые не применяют РРО. О нем вы недавно могли прочесть подробнее⁶. Он зафиксирован п. 61 подразд. 10 разд. ХХ НКУ и пока остается неизменным.

⁶ Статья «РРО-миллион: держите себя в рамках!» позапрошлого номера нашего журнала.

РРО-изменения

Раз уж заговорили об РРО, то как тут не поднять «животрепещущую» тему грядущих РРО-изменений. Законопроекты № 4313 и № 4313‑д «провалились»⁷. Депутаты, Президент говорили о «чем-то новом». Ближайшая пленарная неделя ВРУ стартует 1 декабря.

⁷ Подробнее о которых вы могли прочесть в статьях «РРО-контрреволюция, или Новые РРО-освобождения» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 45) и «Провал РРО-голосования во благо ФЛП» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 47) соответственно.

Потеря «земельной» льготы при сдаче участков в варенду

Еще одна история с драматичной кульминацией, но позитивной (насколько это возможно) развязкой.

Итак, в рамках налоговой реформы — 2020 у плательщиков единого налога групп 1 — 3, сдающих в аренду (наем, ссуду) земельные участки и/или расположенную на них недвижимость, отобрали право не уплачивать земельный налог за такие участки ⁸.

⁸ Больше нюансов, связанных с такой потерей, вы могли почерпнуть из статей «Единоналожники и утрата права не платить земельный налог» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 24) и «А как они узнают, что ЧПЕН сдает землю/недвижимость в аренду?» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 25).

Это новшество предусмотрено Законом № 466⁹, который внес изменения в п.п. 4 п. 297.1 НКУ, и стартовало с 01.07.2020 г.

⁹ Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве» от 16.01.2020 г. № 466-IX.

Драматургия этой истории заключается в том, что налоговики не сразу позволили уплачивать налог лишь за часть земельного участка в случае, если в аренду (наем, ссуду) единоналожник передает лишь часть земельного участка или расположенного на нем объекта недвижимости¹⁰. Но справедливость все же восторжествовала¹¹: в итоге главное налоговое ведомство позволило в таком случае уплачивать земельный налог только за часть участка.

¹⁰ О фискальных разъяснениях ГНСУ вы могли прочесть в статье «Земельный налог: фискальные и нейтральные разъяснения налоговиков» в журнале «Бухгалтер 911», 2020, № 30.

¹¹ Подробнее о чем вы могли узнать из статьи «Единоналожники-арендодатели с землей, спешите за ИНК!» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 37).

Квартальный отчетный период по НДС «канул в Лету»

Начиная с отчета за июль все плательщики НДС должны отчитываться по НДС ежемесячно. Соответственно никаких заявлений о выборе отчетного периода больше подавать не придется. Выбора уже нет.

Документы на товар

С 01.08.2020 г. эта тема «заиграла новыми красками», ведь по-новому прописали требования п. 12 ст. 3 Закона об РРО. Виноват в этом вступивший в силу с указанной даты Закон № 128¹². Разбирались с этими новшествами мы в отдельных материалах¹³.

¹² Закон Украины «О внесении изменений в Закон Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» и другие законы Украины по детенизации расчетов в сфере торговли и услуг» от 20.09.2019 г. № 128-IX.

¹³ «Документы на товар у ФЛП: новые правила с 1 августа» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 31) и «Документы на товар у ФЛП: «горячие» вопросы» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 33).

Сейчас ощутить в полной мере «вредность» этих новшеств указанные единоналожники, к счастью, не могут, ведь у проверяющих «связаны руки» в связи с карантинными ограничениями.

Но когда карантин таки закончится, налоговики получат возможность проверять и штрафовать. При этом штрафные карантинные ограничения этих штрафов не касаются .

Пагубная недоплата

Если ФЛП — единоналожник группы 1 или 2 недоплатит единый налог даже на 10 копеек, его могут оштрафовать на 50 % ставки единого налога!

¹⁴ Подробности — в статье «Памятка бухгалтера: перенос уплаты обязательств, уплата «мимо» и К˚» в журнале «Бухгалтер 911», 2020, № 24.

Важно! «Сбрасывают» с единого налога по причине длительного (на каждое первое число месяца в течение двух последовательных кварталов) «висения» налогового долга теперь только в том случае, если сумма такого долга превышает сумму, указанную в п. 59.1 НКУ (больше 1020 грн) (п.п. 8 п.п. 298.2.3 НКУ).

P. S. На этом не прощаемся, а говорим: «До свидания» . В следующей статье обсудим изменения, которые стартуют в 2021 году: рост ставок единого налога для групп 1 и 2; слияние отчетности по единому налогу с ЕСВ-отчетом; отмену книг учета, а также грядущие РРО-изменения (возможно, в какой-то новой версии), а также многое другое.

До скорого!