Сайт для бухгалтеров №1 в Украине

Подпишитесь!


Бухгалтер 911, апрель, 2018/№17
Печатать

Новые лимиты единоналожников: «урезание» от фискалов

Мирошниченко Виталина, налоговый эксперт
Все уже знают о новых лимитах для ФЛП-единоналожников1? А теперь — разъяснения от налоговиков. В этот раз фискалы изобрели новые «самодельные» лимиты (ясно, что не в пользу ФЛП). Детали — в нашей статье.

1 Нюансы найдете в статье «Повышение лимитов для единоналожников: что учесть» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 14).

Как налоговики новые лимиты урезали

Совершенно неожиданно повышение лимитов у единоналожников групп 1 — 3 «прописалось» в Законе № 5402, который вступил в силу 02.04.2020 г. При этом, как следует из Закона № 540, новые годовые лимиты для единоналожников таковы:

2 Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины, направленных на обеспечение дополнительных социальных и экономических гарантий в связи с распространением коронавирусной болезни (COVID-19)» от 30.03.2020 г. № 540-IX.

— группа 1 — не более 1 млн грн;

— группа 2 — не более 5 млн грн;

— группа 3 (ФЛП и юрлица) — не более 7 млн грн.

Однако вместо того, чтобы принять новые правила игры, налоговики решили «блеснуть» нехитрыми знаниями математики там, где это вовсе не нужно, и разбить лимиты на два периода: до 02.04.2020 г. (старые лимиты) и после этой даты (новые лимиты). А затем их сложить . В итоге у них получились новые лимиты на 2020 год 3:

3 tax.gov.ua/data/material/000/324/414815/Informaciyniy_list_9.pdf

— группа 1 — не более 824043,72 грн;

— группа 2 — не более 4120218,58 грн;

— группа 3 — не более 6497267,76 грн.

В общем, вышло что-то наподобие того, как считают коммунальные платежи при повышении тарифов внутри месяца. Вот только налоговики не учли, что лимиты дохода — это не тарифы . Тут действуют совсем иные правила. И в НКУ нет норм о пропорциональном использовании лимитов упрощенцами.

Возможно, налоговики это со временем осознают и исправят свою позицию.

Важный нюанс. О «пересчитанных» лимитах налоговики говорят лишь применительно к тем, кто:

1) был упрощенцем по состоянию на 01.01.2020 г.;

2) не менял группу упрощенки в 2020 году.

Соответственно остальных этот «пересчет» формально не касается.

Теперь — «пробежка» по вопросам.

Вопрос № 1. Если в I квартале превышен «старый» лимит, можно ли остаться на упрощенке в текущей группе?

Налоговики утверждают, что нет. И с этим, увы, не поспоришь . Новые лимиты стартовали в апреле. Поэтому если по состоянию на 31.03.2020 г. ФЛП превысил старые лимиты для своей группы, он обязан:

— либо перейти в старшую группу упрощенки (для чего подать соответствующее заявление не позднее 20.04.2020 г.4);

4 Подробнее — в статье «Варианты экономии на уплате единого налога: «побочка» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 14).

— либо перейти на общую систему.

Ведь факт нарушения правил по лимитам — налицо.

С суммы превышения ФЛП нужно уплатить единый налог (ЕН) по ставке 15% (п. 293.8 НКУ).

Причем если со старшей группы можно будет вернуться «назад» в свою группу упрощенки уже с 01.07.2020 г. (без проблем, если ФЛП вписывается в новые лимиты для соответствующей группы), то с общей системы вход на упрощенку запрещен аж до конца года . И повышенный лимит тут, увы, не поможет. Фискалы не разрешают единоналожнику, который уже побывал на упрощенке с 1 января, вновь вернуться на нее до конца года (п.п. 298.1.4 НКУ, категория 107.01.01 ЗІР).

Спорить с ними можно, но только в суде. Аргумент: ФЛП продолжал работать на упрощенке с 2019 года. А значит, в 2020 году он еще не использовал свое право раз в год перейти на упрощенку (п.п. 298.1.4 НКУ).

Вопрос № 2. В 2019 году ФЛП работал на упрощенке, но в IV квартале превысил лимит (годовой доход более 5 млн грн). В итоге с 01.01.2020 г. ФЛП работает на общей системе. Может ли он вернуться на упрощенку в 2020 году и когда?

Да, он может вернуться на упрощенку в 2020 году, поскольку с 01.01.2020 г. он еще не работал на ЕН. А значит, он еще не использовал свое право раз в год перейти на упрощенку (п.п. 298.1.4 НКУ).

Но ближайший срок возврата на упрощенку для таких ФЛП — с 01.07.2020 г. (заявление подаем не позже 15.06.2020 г.).

Это если не брать во внимание всякие хитрости c «разрегистрацией» /«регистрацией».

Вопрос № 3. Если ФЛП внутри 2020 года окажется в группе 3 упрощенки, сколько дохода он может получить до конца года: не более 6497267,76 грн, не более 7 млн грн или пропорционально дням/кварталам пребывания на ЕН?

По правилам НКУ, независимо от того, когда ФЛП стал упрощенцем, он сохраняет право оставаться на ЕН, если с 1 января текущего года доход не превышает установленный для него в НКУ лимит.

Никаких пропорциональных распределений лимита дохода по дням/месяцам/кварталам в НКУ нет. Есть только одно правило (п. 293.8 НКУ):

— на конец квартала превышен лимит дохода, установленный п. 291.4 НКУ, — с ближайшего квартала переходим в старшую группу упрощенки или на общую систему;

на конец квартала не превышен лимит дохода — можно оставаться в своей группе.

То есть если ФЛП становится упрощенцем группы 3 со второго полугодия (или даже в IV квартале), у него есть полное право находиться на упрощенке, пока доход с начала года не превысит 7 млн грн.

Налоговики с этим никогда не спорили. Надеемся, не станут спорить и сейчас. Опять же, больше похоже на то, что таким ФЛП они разрешат получить именно 7 млн грн, а не 6497267,76 грн . Ведь в информационном письме5 они говорят, что их «самодельные» лимиты распространяются только на тех ФЛП, кто:

5 tax.gov.ua/data/material/000/324/414815/Informaciyniy_list_9.pdf

1) был упрощенцем по состоянию на 01.01.2020 г.;

2) не менял группу упрощенки в 2020 году.

Стало быть, для тех, кто заходит на упрощенку в III — IV кварталах (да и во II квартале, скорее всего, тоже), будут действовать полноценные новые лимиты (1 млн/5 млн/7 млн грн). Равно как и для тех, кто в течение года сменил группу упрощенки .

Конечно, нонсенс, что ФЛП группы 3, который работает с 01.01.2020 г., будет иметь лимит 6497267,76 грн, а тот, который станет упрощенцем группы 3 в середине года, — 7 млн грн. Но искать логику в разъяснениях фискалов — часто занятие неблагодарное .

Вопрос № 4. Повысили ли лимит для неприменения РРО?

К сожалению, нет. Мы уже отмечали ранее, что повышение лимитов дохода у единоналожников никак не повлияло на РРО! Критерий для РРО-иммунитета (1 млн грн) остался прежним и будет действовать весь 2020 год.

Есть законопроект, предлагающий повысить РРО-лимит до 4 млн грн6, но судя по стремлению законодателей вообще убить РРО-иммунитет к 01.04.2021 г., эта инициатива вряд ли пройдет .

6 w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?pf3511=68539

Причем РРО-иммунитет остается в силе еще и потому, что в связи с карантином РРО-реформу отложили7.

7 Детали найдете в статье «Антикоронавирусные законы: дайджест изменений» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 12).

Самые свежие правила использования РРО в 2020 году приведены на схеме.

ФЛП-ЕН

РРО («+» нужен, «-» не нужен)

Доход за год ≤ 1 млн грн

Доход за год > 1 млн грн

до 01.08.2020 г.

Группа 1 без губителей РРО-иммунитета1

-2

Группа 1 с губителями РРО-иммунитета1

+2

Группы 2, 3 без губителей РРО-иммунитета1

-

+

Группы 2, 3 с губителями РРО-иммунитета1

+

с 01.08.2020 г. по 31.03.2021 г.

Группа 1 (неважно, чем торгуют)

-2

Группы 2, 3 без губителей РРО-иммунитета1

-

+

Группы 2, 3 с губителями РРО-иммунитета1

+

с 01.04.2021 г.

Группа 1 (неважно, чем торгуют)

-2

Группы 2, 3 (неважно, чем торгуют)

+

1 ТСБТ, лекарственные средства, изделия медназначения. Перечень губителей РРО-иммунитета будет расширен 01.01.2021 г.8

2 ФЛП-ЕН группы 1 в случае превышения 1 млн грн (для тех, кто в группе 1 «сидит» с начала 2020 года — 824043,72 грн) со следующего квартала обязан покинуть группу 1.

8 О том, что будет губительным для РРО-иммунитета в 2020 году, вы можете узнать из статьи «Торговцам — к РРО приготовиться!» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 44). При этом с учетом последних изменений платные услуги в сфере охраны здоровья к потере РРО-иммунитета приводить не будут, о чем подробнее в статье «Антикоронавирусные законы: дайджест изменений» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 12).

фото автора В фокусе
Ушакова Лилия Средняя зарплата: как вы выплату назовете, это... никого не волнует...
24936 40
Курсы валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
copy-print__image
Данная функция доступна только
авторизованным пользователям
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити всього за 10 грн
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд