Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Отримуйте
новини поштою!


Бухгалтер 911, липень, 2020/№31
Друкувати

Z-звіт: коротко про головне

Децюра Сергей, налоговый эксперт
У суб’єктів господарювання постійно виникають різні запитання, які стосуються створення Z-звіту. Щоб їх було менше, давайте розберемося з ними далі.

Коли створювати Z-звіт

Розпочнемо з того, що з 01.08.2020 р. відповідно до п. 9 ст. 3 Закону про РРО на РРО (за винятком автоматів з продажу товарів (послуг)) і ПРРО слід щоденно створювати в паперовій та/або електронній формі фіскальні звітні чеки в разі здійснення розрахункових операцій.

Залишається з’ясувати тільки те, що укладається в поняття «щоденно».

Так, у п. 2 Вимог № 1991 для РРО наведено визначення «зміна» — це період роботи РРО від реєстрації першої розрахункової операції після виконання Z-звіту до виконання наступного Z-звіту. При цьому у Вимогах № 199 зазначено, що максимальна тривалість зміни РРО не повинна перевищувати 24 годин.

1 Вимоги щодо реалізації фіскальних функцій РРО.., затверджені постановою КМУ від 18.02.2002 р. № 199.

Отже, тільки після того, як зміна на РРО триватиме більше 24 годин, тобто буде перевищена максимальна тривалість зміни, такий РРО буде заблоковано (п. 7 Вимог № 199).

Із цього ми доходимо висновку: якщо суб’єкт господарювання працює цілодобово, то Z-звіт повинен створювати (друкувати) щоденно після закінчення робочої зміни, але не пізніше за 24 години від її початку.

З нашим висновком останнім часом погоджуються і фіскали. Саме так вони говорять у листах ДПСУ від 05.06.2020 р. № 2344/6/99-00-05-04-01-06/ІПК і від 11.04.2019 р. № 1560/6/99-99-14-05-01-15/ІПК.

Але іноді у фіскалів проскакує й інша позиція. Так, у листах ДПСУ від 13.09.2018 р. № 4024/ІПК/03-20-14-05-11 і від 05.02.2019 р. № 394/6/99-99-14-05-01-15/ІПК і в ЗІР 109.10 вони висловлюють думку, що при цілодобовій роботі Z-звіт повинен роздруковуватися щодня після закінчення робочої зміни, але не пізніше 24-ї години цього дня.

Аргументують вони це тим, що коли йдеться про «щоденно», то слід говорити про добу, тобто про період часу у 24 години (тобто день триває з 0 годин ранку і закінчується 24-ю годиною вночі). Тому, на їхню думку, друкувати Z-звіт слід щодня не пізніше 24-ї години ночі. Тобто коли підприємство працює цілодобово і касир заступив на зміну, наприклад, о 8 годині вечора, то він повинен обов’язково виконати Z-звіт до 24:00, а потім — у кінці зміни. Тільки так, на їхній погляд, він не порушить РРО-законодавства.

Як бачимо, у фіскалів є два різні підходи до однієї і тієї ж проблеми, тому тим суб’єктам, які працюють цілодобово, краще отримати індивідуальну податкову консультацію і робити так, як скажуть у ній.

Z-звіт за відсутності операцій

Достатньо часто запитують: чи слід виконувати Z-звіти у випадку, якщо протягом дня жодної розрахункової операції не було?

Відповідь на це запитання також випливає з п. 9 ст. 3 Закону про РРО, в якому прямо зазначено, що Z-звіт створюють тільки в разі здійснення розрахункових операцій.

Розрахунковою операцією в розумінні ст. 2 Закону про РРО є приймання від покупця готівкових коштів, платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо за місцем реалізації товарів (послуг), видача готівкових коштів за повернутий покупцем товар (ненадану послугу), а у разі застосування банківської платіжної картки — оформлення відповідного розрахункового документа щодо оплати в безготівковій формі товару (послуги) банком покупця або, у разі повернення товару (відмови від послуги), оформлення розрахункових документів щодо перерахування коштів у банк покупця.

Отже, якщо за цілий день суб’єкт не продав жодної одиниці товару і не повернув раніше отримані від покупця кошти за повернений товар, то створювати Z-звіт не потрібно.

Із цим погоджуються і фіскали. Так, вони заявляли (до 01.08.2020 р., коли роздрукування Z-звіту було обов’язковим), що Z-звіт необов’язково друкувати, навіть якщо протягом дня не було розрахункових операцій, але були здійснені операції «службове внесення» і «службова видача». Адже ці операції не розрахункові (ЗІР 109.09).

Напевно, такий же висновок у них буде й після 01.08.2020 р. Тобто створювати Z-звіт на класичному РРО доведеться тільки в той день, коли буде здійснена розрахункова операція.

Оприбуткування готівки

Для ФОП, які використовують РРО і ПРРО, а також юросіб та їх відокремлених підрозділів, які ведуть касову книгу і здійснюють розрахунки через РРО, факт виконання Z-звіту на оприбуткування готівки не вплине. Річ у тому, що (п. 11 Положення № 1482):

2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою НБУ від 29.12.2017 р. № 148.

для ФОП оприбуткуванням готівки вважається відображення суми отриманої готівки в книгах обліку доходів (доходів і витрат);

З 01.01.2021 р. у цій частині, очевидно, відбудуться зміни — на тлі набрання чинності змінами щодо книг ФОП3.

3 Про це ви могли дізнатися з нашої статті «Книг.NET: «кожен ФОП бажає знати…» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 30).

для юросіб і відокремлених підрозділів, які ведуть касову книгу, оприбуткуванням готівки є запис у касовій книзі на підставі прибуткових касових ордерів.

Враховуючи це, хтось може сказати: а який же зв’язок між оприбуткуванням готівки і створенням Z-звіту? Такий зв’язок є, але простежується він тільки в однієї категорії суб’єктів, а саме у відокремлених підрозділів юросіб, які не ведуть касової книги і здійснюють готівкові операції через РРО або ПРРО. Для них оприбуткуванням готівки вважатиметься при проведенні операцій через (п. 11 Положення № 148):

— РРО — зберігання щоденних Z-звітів в електронній формі і внесення інформації з них до відповідних книг обліку (КОРО — у разі її використання на період виходу з ладу РРО або відключення електроенергії);

— ПРРО — забезпечення щоденного створення ПРРО в паперовій та/або електронній формі Z-звітів та подання їх на фіскальний сервер, а також направлення створених ПРРО електронних розрахункових документів і повідомлень для їх реєстрації та довгострокового зберігання на фіскальний сервер. Чому для ПРРО, щоб оприбуткувати готівку, передбачено варіант зі створенням Z-звіту в паперовій формі, коли такі апарати цей звіт можуть створювати тільки в електронному вигляді, не зрозуміло.

Тому вважаємо, що коли у відокремленого підрозділу касової книги немає, щоб оприбуткувати готівку при роботі як на класичних РРО, так і на ПРРО, потрібно створити Z-звіт в електронній формі.

Як бачимо, тільки для відокремлених підрозділів, які не ведуть касової книги, нестворення Z-звітів і незберігання їх в електронному вигляді, а при роботі на ПРРО ще й непередача Z-звітів на фіскальний сервер (а в разі роботи в режимі офлайн непередача також чеків РРО на фіскальний сервер) вважатиметься неоприбуткуванням готівки.

Водночас з 23.06.2019 р. відповідальності у вигляді 5-кратного штрафу вже не існує. Її із цієї дати скасували.

Відповідальність за незберігання

Z-звіти слід не лише створювати щоденно (за наявності розрахункових операцій) — їх ще слід зберігати протягом строку, визначеного п. 44.3 ПКУ, тобто протягом 1095 днів. При цьому до 01.08.2020 р. їх слід було зберігати тільки в електронному вигляді. А ось після цієї дати, начебто, можна буде зробити вибір. Так, у п. 6 гл. 4 розд. ІІ Порядку ведення КОРО4 з’явилася норма, згідно з якою зберігати щоденні Z-звіти можна буде в паперовій та/або електронній формі5.

4 Затверджений наказом Мінфіну від 14.06.2016 р. № 547.

5 Ви про це вже знаєте з нашої статті «Новинки серпня: штраф за «промахи» при роботі з КОРО» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 30).

Чому тепер у Порядку ведення КОРО є вибір варіанта створення Z-звіту не лише в паперовій формі, але й в електронній, — не зрозуміло. Оскільки до 01.08.2020 р. навіть старі класичні РРО зберігали такі звіти в електронній формі, то, вважаємо, наявність тут згадки про паперову форму є зайвою. Тому радимо всім, як і раніше, робити акцент на зберіганні таких звітів в електронній формі.

До того ж щоб виконати зберігання Z-звітів в електронній формі, жодних складних дій робити не слід. Так, якщо йдеться про роботу з класичним РРО, то щоб створити такий звіт в електронній формі, по суті, достатньо тільки не забувати його створювати. Річ у тому, що вже довгий час Z-звіти в електронному вигляді зберігають без втручання суб’єктів усі РРО (за винятком автоматів з продажу товарів/послуг).

На це, зокрема, вказує п. 1.2 Вимог № 10576, у якому йдеться про те, що всі класичні РРО, які створюють контрольну стрічку в електронній формі (КСЕФ), повинні автоматично зберігати її на носії контрольної стрічки у формі пакетів даних. Таким носієм є функціональна частина РРО, яка призначена для зберігання створених РРО пакетів даних.

6 Вимоги щодо створення КСЕФ у РРО та модемів для передачі даних, затверджені наказом Мінфіну від 08.10.2012 р. № 1057.

Коли говорять про зберігання КСЕФ, то мають на увазі зберігання копій розрахункових документів, послідовно сформованих РРО, які надруковані або створені в електронній формі таким РРО, а також копії Z-звітів у разі створення контрольної стрічки в електронній формі.

А отже, із цього випливає, що для зберігання Z-звіту в електронному вигляді суб’єктові господарювання достатньо просто своєчасно виконати Z-звіт на своєму РРО, який формує контрольну стрічку в електронному вигляді.

До відома! Якщо ви, за звичкою, будете друкувати Z-звіти, а отже, й зберігати їх також у паперовій формі, то робити це можна так, як ви того побажаєте. Наприклад, ніхто вам не забороняє підклеювати такі звіти в КОРО (якщо ви від неї не відмовилися). Річ у тому, що з 01.08.2020 р. в п. 6 розд. 4 Порядку ведення КОРО прямо зазначено, що суб’єкт господарювання може зберігати Z-звіти в паперовій та/або електронній формі будь-яким зручним і не забороненим чинним законодавством способом.

А отже, теоретично ви можете зберігати в паперовому вигляді такі звіти, навіть підклеюючи їх до своєї КОРО (якщо ви від неї не відмовилися). Хоча якщо цього не робити, то вони все одно будуть у вас збережені в електронному вигляді і жодних проблем із цим, а заразом і з оприбуткуванням готівки, у вас не виникне.

Побоювання, що якщо ви зберігаєте Z-звіти в паперовій формі і, наприклад, їх за звичкою підклеюєте на останню сторінку КОРО, то фіскали можуть прийти і сказати, що за це вас покарають як за неправильне ведення КОРО, вважаємо, безпідставні.

Оскільки прямої заборони на підклеювання Z-звіту до КОРО з метою його зберігання в законодавстві немає. Якщо для вас зручним способом буде зберігання Z-звіту шляхом підклеювання його в КОРО, то відбитися від фіскалів буде просто.

Якщо ж не хочете навіть натяку на спір з фіскалами, можете придумати й інший спосіб зберігання цих роздрукованих звітів (у сейфі, спеціальній скриньці тощо).

Головне, щоб спосіб зберігання Z-звітів надавав можливості (у тому числі при проведенні перевірки) візуального перегляду такого Z-звіту для підтвердження факту оприбуткування готівки і повноти обліку здійснених розрахункових операцій.

У тих суб’єктів, які використовують ПРРО, проблем зі збереженням узагалі не виникне.

По-перше, їх Z-звіти зберігатимуться виключно в електронному вигляді (оскільки в паперовому не формуються), а по-друге, зберігати їх буде сервер ДПСУ, куди за необхідності можна буде звернутися й відшукати Z-звіт за відповідний день і потім відтворити на екрані певного пристрою.

Нагадаємо, що за незберігання щоденних Z-звітів, у тому числі й в електронному вигляді, податківці напевно застосовуватимуть штрафну санкцію згідно з п. 121.1 ПКУ «за незабезпечення зберігання документів» у розмірі 1020 грн.

Але оскільки такий звіт зберігає РРО і ПРРО самостійно (про це вище), то переживати через те, що ви не виконаєте обов’язок зі зберігання Z-звітів, не слід.

Теги
фото автора У фокусі
Ушакова Лілія СЕРЕДНЯ ЗАРПЛАТА – НОВИЙ ПЕРЕРАХУНОК [Порядок 100]...
64644 143
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
copy-print__image
Ця функція доступна тільки
авторизованим користувачам
Нас вже image користувачів
Клуб 911 — приєднуйтесь, щоб отримати повний доступ до всіх матеріалів сайту. Це безкоштовно!
Вже з нами? Увійти