Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Отримуйте
новини поштою!


Бухгалтер 911, листопад, 2020/№45
Друкувати

«Звітність щодо РРО»: коли потрібна ф. № ЗВР-1?

Товстопят Юрий, налоговый эксперт
Закон про РРО вимагає від підпорядкованих йому осіб щомісячного подання звітності, пов’язаної із застосуванням РРО та розрахункових книжок, у разі, якщо не передбачено подання інформації по дротових або бездротових каналах зв’язку. Багатьох ця норма збиває з пантелику. Але воно й не дивно — на фоні не дуже чітких формулювань. Але ми зараз усе розставимо на свої місця.

Що, куди й коли? Пункт 7 ст. 3 Закону про РРО вимагає від суб’єктів господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій1 формі (при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для подальшого її переказу,

1 Із застосуванням електронних платіжних засобів, платіжних чеків, жетонів тощо.

«подавати до контролюючих органів звітність, пов’язану із застосуванням реєстратора розрахункових операцій та розрахункових книжок, не пізніше 15 числа наступного за звітним місяця у разі, якщо цим пунктом не передбачено подання інформації по дротових або бездротових каналах зв’язку».

Більш-менш зрозуміло. Ідемо далі. Що це за звітність така? Порившись у підзаконній РРО-нормативці, ми зможемо знайти тільки:

1) Звіт про використання КОРО (розрахункових книжок) за ф. № ЗВР-12. Його подають щодо всіх КОРО, зареєстрованих на господарську одиницю, які ведуться разом із РК у випадках, визначених Законом про РРО (згідно з п. 3 Порядку № 133);

2 Форму якого затверджено наказом Мінфіну від 21.01.2016 р. № 13.

3 Порядок подання звітності, пов’язаної із використанням книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок), затверджений наказом Мінфіну від 21.01.2016 р. № 13.

2) Довідку про використані розрахункові книжки (далі — Довідка)4. Подається в парі зі Звітом за ф. № ЗВР-1 (але не завжди).

4 Форму якої затверджено додатком до Порядку № 13.

І ось тут відразу СТОП! Читаємо уважно вище щодо ЗВР-1: «подають щодо всіх КОРО, зареєстрованих на господарську одиницю». А КОРО у нас, як відомо, реєструється (див. Порядок № 5475): або (1) на господиницю, якщо згідно з РРО-законодавством ми можемо здійснювати розрахунки без РРО, але при цьому зобов’язані застосовувати КОРО з РК (додаток 2 до Порядку № 547); або (2) на РРО (додаток 1 до Порядку № 547). Виходить, що якщо ви застосовуєте РРО (відповідно маєте справу тільки з КОРО, зареєстрованими на РРО), то й до перелічених вище форм звітності жодного відношення не маєте?

5 Порядок реєстрації та ведення розрахункових книжок, книг обліку розрахункових операцій, затверджений наказом Мінфіну від 14.06.2016 р. № 547.

Скажімо так, прописаний цей момент не дуже виразно. У тому ж п. 4 Порядку № 13 нам також говорять: «звітність, пов’язана з використанням розрахункових квитанцій, подається у складі Звіту про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) (форма № ЗВР-1) та Довідки про використані розрахункові книжки, форму якої наведено у додатку до цього Порядку». На чому, очевидно, і грають податківці.

Мовляв, п. 4 говорить уже про звітність, пов’язану з використанням розрахункових квитанцій, а використовують їх у деяких випадках і ті, хто здійснює діяльність із застосуванням РРО.

Тому й тим, хто застосовує РРО, настійно радимо читати далі.

Звітність подають до податкової за місцем реєстрації РК. Одночасно надавати КОРО чи розрахункові книжки не потрібно.

Довідка, як свідчить примітка до додатка, яким затверджено її форму, повинна містити інформацію про розрахункові книжки, за якими дата кінця використання припадає на звітний місяць. Тобто обов’язок подавати її виникає тільки за той місяць, у якому розрахункова книжка закінчилася.

Граничний строк подання звітності за жовтень спливає у п’ятницю, 13 листопада. Але якщо покластися на правило святково-вихідного переносу, то можна відзвітувати й у понеділок, 16 листопада.

Що стосується святково-вихідного переносу, то хоч Законом про РРО воно й не передбачене, але ДПСУ раніше нормально ставилася до подання звітності, що нас цікавить, наступного після вихідного/святкового робочого дня. Але відповідна консультація в категорії 109.12 ЗІР із 01.08.2020 р. віднесена до недіючих (із формальних причин). Водночас норми ЦКУ, ГПКУ та КАСУ, на які посилалася ДПСУ та якими передбачено перенос, нікуди не поділися.

Також важливо, що Звіт за ф. № ЗВР-1 не належить до податкової звітності в розумінні ПКУ, тому подання уточнюючого Звіту чинним законодавством не передбачено. Консультація в категорії 109.12 ЗІР, яка підтверджує це, так само з 01.08.2020 р. віднесена до недіючих (із формальних причин), але суті справи це не змінює.

Хто зобов’язаний подавати? По-перше, обов’язок подавати ф. № ЗВР-1 прямо стосується суб’єктів господарювання, на яких поширюється дія ст. 10 Закону про РРО. Вона, нагадаємо, звільняє від обов’язку застосовувати РРО, але замість цього примушує застосовувати КОРО з РК. Скористатися такою сумнівною принадою можуть ті суб’єкти, які проводять діяльність у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, у формах і на умовах, наведених у Переліку № 13366. Такі суб’єкти господарювання застосовують саме КОРО на господиницю, не передають податківцям інформацію про розрахунки в електронній формі (як це роблять власники РРО), тому вони зобов’язані подавати її за ф. № ЗВР-1 щодо всіх своїх КОРО, зареєстрованих на господарські одиниці.

6 Перелік окремих форм та умов проведення діяльності у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, яким дозволено проводити розрахункові операції без застосування РРО та/або ПРРО з використанням РК та КОРО, затверджений постановою КМУ від 23.08.2000 р. № 1336.

По-друге, (те, чого ми вже торкнулися вище) обов’язок подання цієї звітності в деяких випадках зачіпає й тих, хто використовує РРО.

Важливо: усі, хто застосовує РРО, передають необхідний обсяг інформації по дротових/бездротових каналах зв’язку, а отже, у загальному випадку звільнені від подання ф. № ЗВР-1.

Відрадно, що не «ставить палиці в колеса» й ДПСУ: вона визнає це в категорії 109.12 ЗІР. Причому це роз’яснення, на відміну від попередніх, чинне!

Річ у тому, що самі ж РРО передають або електронні копії розрахункових документів і фіскальних чеків; або інформацію про загальний обсяг розрахункових операцій — при використанні електронних таксометрів, автоматів із продажу товарів (послуг) або РРО з купівлі-продажу іноземної валюти.

Важливо! Не подають ф. № ЗВР-1 навіть у тому випадку, якщо РРО тимчасово не використовують у зв’язку з введеними на території адміністративної одиниці карантинними обмеженнями7.

7 Детальніше про це ви могли прочитати у статті «Приспали» РРО: чи подавати ф. № ЗВР-1?» у журналі «Бухгалтер 911», 2020, № 14.

Хто ж тоді зобов’язаний подавати звітність, що нас цікавить (із тих суб’єктів, хто використовує РРО)?

Важливо! Подавати ф. № ЗВР-1 доведеться в тому випадку, якщо РРО остаточно (!) вийшов із ладу, після чого розрахункові операції тимчасово (до введення нового РРО) проводили через КОРО з РК.

Йдеться про суб’єкта, який працює з КОРО на РРО (не відмовився від КОРО). Адже ми пам’ятаємо, що від КОРО на РРО вже давно можна відмовитися.

За цей період старий РРО не передасть інформацію про операції, проведені після виходу його з ладу, а новий РРО, зареєстрований після того, як стало відомо про неможливість ремонту старого, робити це не зобов’язаний.

ДПСУ, до речі, підтверджує цей факт (категорія 109.06 ЗІР).

Радує, що консультація в категорії 109.09 ЗІР, у якій податківці говорили про необхідність подання ф. № ЗВР-1 і Довідки у випадку будь-якого (!) виходу з ладу РРО або у випадку тимчасового відключення електроенергії, з 19.04.2019 р. переведена в недіючі!

Це й логічно: у такому разі після відновлення роботи РРО суб’єкт господарювання зобов’язаний провести через нього суми розрахунків за час роботи з використанням КОРО (й і виконати Z-звіт) згідно з п. 10 розд. III Порядку № 5478.

8 Порядок реєстрації та застосування реєстраторів розрахункових операцій, що застосовуються для реєстрації розрахункових операцій за товари (послуги), затверджений наказом Мінфіну від 14.06.2016 р. № 547.

Тобто в такому випадку податківцям потрапляє інформація про операції, відображені в КОРО, по електронних каналах. Це означає, що ф. № ЗВР-1 не потрібна!

А ось подавати податківцям Довідку при використанні РК на період виходу з ладу РРО або у випадку тимчасового відключення електроенергії в разі, якщо у звітному місяці РК закінчилася, вважаємо, потрібно.

Роз’яснення в категорії 109.09 ЗІР із такими висновками з 01.08.2020 р. переведено в недіючі, але зроблено це, знову ж таки, з формальних причин — у зв’язку з набранням чинності Законом № 1289. По суті ж нічого змінитися не повинно.

9 Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» та інших законів України щодо детінізації розрахунків у сфері торгівлі та послуг» від 20.09.2019 р. № 128-IX.

Злочин і покарання. Наостанок пропонуємо з’ясувати, що чекає на суб’єкта господарювання, який був зобов’язаний подавати цю звітність, але покладену на нього повинність не виконав.

По-перше, суб’єкту господарювання «світить» штраф згідно з п. 10 ст. 17 Закону про РРО. Штраф накладають у випадку неподання до контролюючих органів звітності, пов’язаної із застосуванням РРО, РК та копій розрахункових документів та фіскальних звітних чеків з РРО та/або ПРРО через дротові або бездротові канали зв’язку в разі обов’язковості її подання.

До 1 серпня зазначений штраф був передбачений п. 9 ст. 17 Закону про РРО.

Розмір штрафу з 1 серпня зріс утричі і тепер дорівнює 510 грн (30 нмдг).

Важливо: тим, хто порушив РРО-законодавство під час карантину, «сховатися» за п. 521 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, що звільняє від штрафів, не вдасться . ДПСУ звертала на це увагу в ІПК від 26.03.2020 р. № 1249/6/99-00-05-04-01-06/ІПК, вказуючи, що в разі встановлення порушень порядку застосування РРО (допущених під час дії мораторію на проведення перевірок) перевірками, що будуть проведені після закінчення мораторію, суб’єкти господарювання нестимуть відповідальність, передбачену розд. V Закону про РРО (ср. 025069200). Строк давності при цьому — 3 роки.

По-друге, посадовим особам загрожує адмінштраф згідно з ч. 1 ст. 1551 КпАП у розмірі від 5 до 10 нмдг (85 — 170 грн) плюс судовий збір.

Порушення, вчинене особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за такі ж порушення, карається штрафом у розмірі від 170 до 340 грн.

Податківці чомусь «притягують» адмінштраф не лише до неподання ф. № ЗВР-1, але й до несвоєчасного її подання (роз’яснення в категорії 109.20 ЗІР, недіюче з 01.08.2020 р.).

Оперують вони при цьому ст. 26 і п. 7 ст. 3 Закону про РРО, які говорять про те, що звітність має бути подана не пізніше 15-го числа місяця, наступного за звітним.

Щоб адмінштраф мав місце, податківці повинні встигнути його накласти протягом 3 місяців із дня вчинення. Адже справи про адмінправопорушення, передбачені, зокрема, ст. 1551 КпАП, розглядають судді районних, районних у місті, міських або міських районних судів відповідно до ст. 221 Кодексу. З іншого боку, якщо звітність не подана, податківці вважатимуть порушення триваючим і строк відлічуватимуть із моменту виявлення порушення.

По-третє, є ще загроза накликати на себе фактичну перевірку (яка проводиться згідно з п.п. 80.2.4 ПКУ). Проте з 18.03.2020 р. і до останнього дня місяця (включно), в якому завершується карантин (тобто як мінімум до 01.01.2021 р.), на проведення перевірок діє мораторій (п. 522 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

Тож вийти на таку перевірку податківці зможуть тільки після його закінчення. Але це не обов’язково відбудеться наступного року: ДПСУ вже будує перевірочні плани на листопад-грудень цього року 10. А впевненості їй надає надане КМУ право «знімати обмеження на проведення податкових перевірок»11.

10 tax.gov.ua/media-tsentr/novini/437762.html

11 Детальніше про це ви могли прочитати у статті «Кабміну — владу над «карантинними» обмеженнями та пільгами» журналу «Бухгалтер 911», 2020, № 41.

Але поки що КМУ своїм правом не скористався, тому нагрянути з фактичною перевіркою податківці поки не можуть…

фото автора У фокусі
Ушакова Лілія СЕРЕДНЯ ЗАРПЛАТА – НОВИЙ ПЕРЕРАХУНОК [Порядок 100]...
64642 143
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
copy-print__image
Ця функція доступна тільки
авторизованим користувачам
Нас вже image користувачів
Клуб 911 — приєднуйтесь, щоб отримати повний доступ до всіх матеріалів сайту. Це безкоштовно!
Вже з нами? Увійти