Як підприємцю заповнити річну декларацію про доходи за 2020 рік?

Графа 2

назви видів економічної діяльності, від здійснення яких був отриманий дохід у 2020 році

Графа 3

коди видів економічної діяльності згідно з КВЕД-2010

Графа 4

суму отриманого доходу від провадження кожного виду економічної діяльності.

Якщо підприємець здійснює декілька видів діяльності, то всі доходи і витрати за ними він записує до однієї Книги обліку доходів і витрат (далі — Книга ОДВ), зазвичай не розділяючи їх (принаймні законодавство проводити такий поділ не вимагає). Тому при заповненні декларації практично неможливо точно сказати, скільки саме доходу отримано за кожним видом діяльності. У такому разі радимо розподілити доходи за видами діяльності «на око» .

На підсумкову суму ПДФО і ВЗ це все одно ніяк не вплине.

Ну а якщо ваш облік автоматизовано і ви можете розподілити дохід між видами діяльності достеменно — вам і карти в руки.

Врахуйте: значення рядка «Усього» за графою 4 розділу І додатка Ф2 повинні дорівнювати річному підсумку за графою 4 Книги ОДВ

Графа 5

документально підтверджену вартість придбаних ТМЦ, які реалізовані або використані у виробництві продукції. Показник підсумкового рядка повинен відповідати річному підсумку за графою 6 Книги ОДВ.

Витрати також можна розподілити між видами діяльності «на око», а краще — пропорційно доходу від кожного виду діяльності . Головне — постарайтеся не допустити, щоб за якимось видом діяльності у вас був збиток (якщо не хочете зайвого клопоту з податківцями, бо вони такі збитки зазвичай відмовляються враховувати — категорія 104.09 ЗІР, хоча це й незаконно)

Графа 6

витрати на оплату праці та нарахування на заробітну плату. Значення рядка «Усього» графи 6 має дорівнювати річному підсумку за графою 7 Книги ОДВ

Графа 7

інші витрати, включаючи вартість виконаних робіт, наданих послуг.

Якщо витрати не можуть бути віднесені до конкретного виду діяльності (наприклад, оренда, витрати на утримання рухомого і нерухомого майна тощо), то їх розподіляють пропорційно доходам від кожного виду діяльності

Графа 8

суму амортизаційних відрахувань. До речі, у Книзі ОДВ суми амортизаційних відрахувань ФОП протягом року показує у складі інших витрат. Виходить, річний підсумок за графою 8 Книги ОДВ = сумі графи 7 і 8 за рядком «Усього» розділу І додатка Ф2.

Нагадуємо, що з червня 2020 року можна амортизувати вантажівки (а також спецтехніку, яку податківці традиційно «пхали» за компанію до вантажівок)!*

ОЗ амортизуємо так:

— уведені в експлуатацію з 23.05.2020 р. амортизуємо, тільки якщо вони дорожчі за 20000 грн;

— уведені в експлуатацію до 23.05.2020 р. продовжуємо амортизувати, як і раніше (якщо їхня первісна вартість була вище 6000 грн);

— амортизуємо також витрати на їх реконструкцію, модернізацію та інші види поліпшення.

Поточний ремонт можна віднести відразу до витрат.

Ну а якщо ФОП після 23.05.2020 р. уводить в експлуатацію актив вартістю до 20000 грн, його можна відразу віднести на витрати. Втім, краще заручитися ІПК з цього питання. Бо з такими витратами у ФОП не все гладко**

Графа 9

суму чистого оподатковуваного доходу, розрахованого за формулою, наведеною в назві рядка. Підсумок за графою 9 переносимо до графи 3 рядка 10.8 декларації.

Додатне значення рядка «Усього» за графою 9 розділу І додатка Ф2 = підсумковим даним за графою 9 Книги ОДВ.

Якщо в результаті розрахунку в графі 9 вийшло від’ємне значення (збиток), ставимо прочерк.

На жаль, такий річний збиток згорає. Механізму його перенесення ПКУ не містить. У декларації він також не реалізований. Відповідно:

— якщо підприємець у 2020 році зазнав збитків, на 2021 рік вони не переносяться;

— збиток 2019 року від підприємницької діяльності не зменшує зобов’язань з ПДФО і ВЗ за 2020 рік .

А от щодо внутрішньорічних збитків (за місяць чи квартал), то в декларації ми їх не побачимо — тільки в Книзі ОДВ. І це тому, що для цілей ПДФО-оподаткування ФОП розраховує чистий дохід як різницю між річним доходом та річними витратами. А проміжні місячні та квартальні підсумки ніякої ролі не відіграють.

Тому якщо деякі місяці/квартали 2020 року були збитковими, це не страшно. Такі збитки автоматично «звернуться» з прибутком прибуткових місяців/кварталів

Графа 3

відображаємо вартість об’єктів основних засобів (ОЗ) і нематеріальних активів (НМА) на початок звітного 2020 року, за якими ФОП нараховував амортизацію згідно з пп. 177.4.6 — 177.4.9 ПКУ

Якщо об’єкт ОЗ (НМА) придбаний «усередині» (не на початку) 2020 року, то в цьому випадку в графі 3 ставимо прочерк.

Зверніть увагу: на думку податківців (лист від 29.06.2017 р. № 894/О/99-99-13-01-02-14/ІПК), амортизувати можна тільки ОЗ, придбані або виготовлені (НМА придбані) після 01.01.2017 р.

Щодо вантажівок: оскільки їх у 2020 році почали амортизувати з червня (а не з 1 січня), то, на наш погляд, у графі 3 за ними слід також ставити прочерк***

Графа 4

відображаємо вартість (назамортизовану частину) об’єктів ОЗ і НМА на 31.12.2020 р., за якими ФОП нараховує амортизацію

Графа 5

наводимо суму амортвідрахувань, нарахованих підприємцем за поточний рік (у розрізі груп з п.п. 177.4.9 ПКУ). При цьому значення підсумкового рядка за графою 5 розділу ІІ = значенню підсумкового рядка за графою 8 розділу І додатка Ф2.

Зверніть увагу: якщо підприємець не скористався своїм правом нарахування амортизації, у графах цього розділу стоятимуть прочерки (у паперовій формі)

Рядок 1.1

суму ПДФО, яку ФОП повинен сплатити до бюджету за результатами 2020 року. Формула для розрахунку — у найменуванні рядка

Рядок 1.2

заповнюватимуть ті ФОП, які у 2020 році знялися з реєстрації, подали «ліквідаційну» декларацію, визначили в ній зобов’язання з ПДФО, а потім знову у 2020 році зареєструвалися ФОП. У цьому випадку, подаючи річну декларацію, раніше нараховані в «ліквідаційній» декларації зобов’язання з ПДФО вони відображають у цьому рядку

Рядок 1.3

вносимо загальну суму авансових платежів з ПДФО, розраховану ФОП на підставі фактичних даних, зазначених у Книзі ОДВ кожного календарного кварталу (крім IV кварталу), і сплачену до бюджету протягом 2020 року відповідно до п.п. 177.5.1 ПКУ.

Увага!!! Ця сума не віднімається від рядка 1.1, а просто враховується на особистому рахунку ФОПа як переплата! Не зменшуйте на цю суму ваше податкове зобов’язання з ПДФО, щоб не втрапити на штраф!

А ось суми ПДФО, нараховані і сплачені за поданою раніше «ліквідаційною» декларацією (рядок 1.2), будуть враховані. Відповідно вдруге до зобов’язань вони не потраплять

Рядок 1.4

заповнюємо, якщо результат обчислення за формулою, наведеною у його назві, вийшов від’ємним. Наводимо (без знака «-») суму надміру сплаченого ПДФО, що підлягає зарахуванню в рахунок майбутніх платежів або поверненню ФОП відповідно до п.п. 177.5.3 ПКУ

Рядок 1.5

заповнюємо, якщо результат обчислення за формулою, наведеною в його назві, вийшов додатним. Зазначаємо суму ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету самостійно ФОП за результатами 2020 року.

Значення рядка 1.5 розділу ІІІ додатка Ф2 переносять до графи 6 рядка 10.8 розділу ІІ декларації

Рядок 2.1

Наводимо суму ВЗ, що підлягає сплаті до бюджету самостійно ФОП за результатами звітного року

Рядок 2.2

Цей рядок повинні заповнювати ФОП, які припинили протягом року підприємницьку діяльність і подали раніше «ліквідаційну» декларацію. Тут зазначаємо підприємницькі зобов’язання з ВЗ з «ліквідаційної» декларації

Рядок 2.3

відображаємо суму ВЗ, що підлягає сплаті до бюджету самостійно за результатами 2020 року. Формула для визначення зобов’язання з ВЗ — у назві рядка.

Значення цього рядка переносять до графи 7 рядка 10.8 розділу II декларації

Рядок 3

Якщо протягом 2020-го або у 2021 році до подання декларації підприємець змінював прізвище (ім’я, по батькові), у рядку 3 спочатку зазначаємо його нове прізвище (ім’я, по батькові), а в дужках — старі дані

Рядок 4

Якщо протягом 2020 року підприємець змінив прописку та податкову, то цю останню декларацію за 2020 рік надаємо до старої податкової. Туди ж платимо й податки. А вже за 2021 рік будемо платили й звітувати до податкової за новою адресою

Рядок 8

Ставимо відповідну відмітку «Х» у полі «підприємець».

Якщо ФОП одночасно декларує доходи:

— як ФОП і як звичайна фізособа (доходи від оренди, інвестиційні доходи, зарплату, дивіденди, лікарняні);

— як ФОП, який у 2020 році десь працював за трудовим договором (у нього був дохід у вигляді зарплати) і хоче при поданні декларації скористатися правом на податкову знижку;

— як ФОП і як особа, яка провадить незалежну профдіяльність, — все одно ставимо відмітку «Х» тільки в полі «підприємець» (не потрібно ставити відмітку в полях «громадянин», «особа, яка заявляє право на податкову знижку» чи «особа, яка провадить незалежну професійну діяльність»)

Рядки 10.1 — 10.7

Громадянські доходи, якщо вони були отримані протягом 2020 року.

У графі 3 наводимо «грязну» суму доходів, тобто без вирахування ПДФО і ВЗ. У разі відсутності доходів у відповідних рядках ставимо прочерки (у паперовому звіті).

У графах 4 і 5 зазначаємо суми ПДФО і ВЗ, уже сплачені (утримані) податковими агентами з відповідних доходів або фізособою самостійно при здійсненні нотаріальних дій.

У графах 6 і 7 відображаємо суми ПДФО і ВЗ, які підлягають сплаті фізособою самостійно після подання декларації

Рядок 10.1

доходи, отримані за трудовим договором

Рядок 10.2

доходи, отримані підприємцем як звичайним громадянином (не як ФОП) за ЦПД. Також тут зазначають доходи, отримані від замовників-ФОП-ЄП групи 4. Зауважте, що з 23.05.2020 р. ФОП-ЄП групи 4 зобов’язані виконувати функції податкового агента, тобто утримувати зі своїх підрядників та працівників ПДФО та ВЗ

Рядок 10.4

доходи від емфітевзису, а також «орендні» доходи

Рядок 10.4.1

дохід із рядка 10.4, отриманий від звичайної фізособи-орендаря, що не є податковим агентом, за оренду (суборенду, емфітевзис) земельних ділянок, розташованих НЕ за податковою адресою ФОП-орендодавця. Суму податку із цього доходу потрібно буде зазначити в рядку 17 розділу V декларації — на неї зменшиться податкове зобов’язання з ПДФО (рядок 18.1 декларації).

Логіка в тому, що сплачувати податки з такого доходу потрібно за місцезнаходженням землі (п.п. «в» п.п. 168.4.5 ПКУ, категорія 103.07 ЗІР)

Рядок 10.8

чистий оподатковуваний дохід підприємця, отриманий ним на загальній системі. Переносимо дані з додатка Ф2

Графа 3 рядка 10.8

додатне значення графи 9 рядка «Усього» розділу I додатка Ф2

Графа 6 рядка 10.8

Переносимо значення з рядка 1.5 розділу III додатка Ф2.

Увага! Значення рядка 1.5 розділу III додатка Ф2 на сплачені ПДФО-аванси не зменшуємо!

При цьому платити до бюджету за результатами декларування ми, зрозуміло, будемо тільки ту частину зобов’язання з ПДФО, яка не перекрита сплаченими авансовими платежами

Графа 7 рядка 10.8

Переносимо значення з рядка 2.3 розділу III додатка Ф2

Рядок 10.10

Тут підприємець, який вирішить заплатити ПДФО і ВЗ з отриманих у 2020 році лікарняних, зазначає їх суму*

Рядок 11.1

Якщо у звітному (податковому) році підприємець побував на спрощеній системі, то до цього рядка записуємо його «єдиноподатковий» дохід за 2020 рік. Беремо його з декларації єдиноподатника за останній звітний (податковий) період перебування на спрощеній системі

Рядок 11.2

доходи від операцій з продажу (обміну) об’єктів рухомого та/або нерухомого майна, що не підлягають оподаткуванню згідно з пп. 173.2 і 172.1 ПКУ

Рядок 11.3

громадянські доходи, перелічені в ст. 165 ПКУ.

До цього рядка ФОПи будуть записувати й усі різновиди карантинної допомоги, як-то: допомога по частковому безробіттю, списаний податковий борг у розмірі до 3060 грн, списаний ЄСВ-борг «сплячих» ФОПів, 8000 грн карантинної допомоги, а також карантинну допомогу на дітей у спрощенців (це на випадок, якщо ФОП на спрощенці має обов’язок подати деку про доходи). Всі ці доходи не включаються ні до підприємницького, ні до громадянського доходу фізособи. З них не сплачуємо ні ПДФО, ні ВЗ

Рядок 12

показуємо загальну суму річного доходу (рядок 10 + рядок 11)

Рядок 13

переносимо дані з графи 6 рядка 10 розділу ІІ декларації

Рядок 14

переносимо дані з рядка 7 додатка Ф3 декларації (нагадуємо, цей додаток ФОП заповнює, якщо має крім підприємницьких ще й зарплатні доходи і претендує на податкову знижку. Якщо зарплатних доходів немає, права на податкову знижку ФОП мати не буде)

Рядок 15

заповнюємо, якщо ФОП у 2020 році здійснював оподатковувану операцію з продажу (міни) нерухомості, сплатив за нею ПДФО, але нотаріальне посвідчення договору купівлі-продажу (міни) не відбулося, і тепер він хоче повернути таку суму ПДФО

Рядок 16

заповнюємо, якщо ФОП отримував іноземні доходи і скористався механізмом уникнення подвійного оподаткування таких доходів шляхом заліку податку, сплаченого за кордоном, у рахунок податку, що підлягає сплаті в Україні (п.п. 170.11.4 ПКУ). Значення рядка 16 не може перевищувати значення рядка 13 декларації

Рядок 17

показуємо суму ПДФО з доходу, отриманого від фізособи-орендаря, що не є податковим агентом, за оренду (суборенду, емфітевзис) земельних ділянок, розташованих НЕ за податковою адресою ФОП-орендодавця (рядок 10.4.1). На цю суму зменшиться податкове зобов’язання з ПДФО (рядок 18.1 декларації)

Рядок 18.1

заповнюємо, якщо в результаті обчислення за формулою, наведеною в його назві, вийшло додатне значення

Рядок 18.2

заповнюємо, якщо в результаті обчислення за формулою, наведеною в його назві, вийшло від’ємне значення. Відображаємо суму ПДФО, що підлягає поверненню з бюджету за результатами 2020 року (без знака «-»)

Рядок 19.1

Переносимо дані з графи 7 рядка 10 розділу ІІ декларації

У цьому розділі ви можете виправити помилки, які допустили при заповненні податкових декларацій за минулі податкові періоди. Для самовиправленні є два способи.

1 спосіб. Заповнити уточнюючу податкову декларацію та сплатити штраф у розмірі 3 % від суми недоплати до подання уточненки.

2 спосіб. Виправити помилки через розділ VI поточної декларації про доходи. У цьому разі потрібно буде сплатити штраф уже в розмірі 5 % від недоплати

Рядок 25

заповнюємо, якщо претендуємо на повернення переплати з ПДФО, що утворилася (якщо заповнений рядок 18.2 розділу V податкової декларації)

Наводимо відомості про рухоме та нерухоме майно, що перебуває у власності фізособи станом на кінець 2020 року як на території України, так і за її межами