Как предпринимателю заполнить годовую декларацию о доходах за 2020 год?

Графа 2

названия видов экономической деятельности, от осуществления которых был получен доход в 2020 году

Графа 3

коды видов экономической деятельности согласно КВЭД-2010

Графа 4

сумму полученного дохода от осуществления каждого вида экономической деятельности.

Если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, то все доходы и расходы по ним он записывает в одну Книгу учета доходов и расходов (далее — Книга УДР), обычно не разделяя их (по крайней мере законодательство проводить такое разделение не требует). Поэтому при заполнении декларации практически невозможно точно сказать, сколько именно дохода получено по каждому виду деятельности. В таком случае советуем распределить доходы по видам деятельности «на глаз» .

На итоговую сумму НДФЛ и ВС это все равно никак не повлияет.

Ну а если ваш учет автоматизирован и вы можете распределить доход между видами деятельности точно — вам и карты в руки.

Учтите: значения строки «Усього» по графе 4 раздела І приложения Ф2 должны быть равны годовому итогу по графе 4 Книги УДР

Графа 5

документально подтвержденную стоимость приобретенных ТМЦ, которые реализованы или использованы в производстве продукции. Показатель итоговой строки должен соответствовать годовому итогу по графе 6 Книги УДР.

Расходы также можно распределить между видами деятельности «на глаз», а лучше — пропорционально доходу от каждого вида деятельности . Главное — постарайтесь не допустить, чтобы по какому-то виду деятельности у вас был убыток (если не хотите лишних хлопот с налоговиками, потому что они такие убытки обычно отказываются учитывать — категория 104.09 ЗІР, хотя это и незаконно)

Графа 6

расходы на оплату труда и начисления на заработную плату. Значение строки «Усього» графы 6 должно быть равно годовому итогу по графе 7 Книги УДР

Графа 7

прочие расходы, включая стоимость выполненных работ, предоставленных услуг.

Если расходы не могут быть отнесены к конкретному виду деятельности (например, аренда, расходы на содержание движимого и недвижимого имущества и др.), то их распределяют пропорционально доходам от каждого вида деятельности

Графа 8

сумму амортизационных отчислений. Кстати, в Книге УДР суммы амортизационных отчислений ФЛП в течение года показывает в составе прочих расходов. Получается, годовой итог по графе 8 Книги УДР = сумме графы 7 и 8 по строке «Усього» раздела І приложения Ф2.

Напоминаем, что с июня 2020 года можно амортизировать грузовики (а также спецтехнику, которую налоговики традиционно «пихали» за компанию к грузовикам)!*

ОС амортизируем так:

— введенные в эксплуатацию начиная с 23.05.2020 г. амортизируем, только если они дороже 20000 грн;

— введенные в эксплуатацию до 23.05.2020 г. продолжаем амортизировать, как и раньше (если их первоначальная стоимость была выше 6000 грн);

— амортизируем также расходы на их реконструкцию, модернизацию и другие виды улучшения.

Текущий ремонт можно отнести сразу в расходы.

Ну а если ФЛП после 23.05.2020 г. вводит в эксплуатацию актив стоимостью до 20000 грн, его можно сразу отнести на расходы. Впрочем, лучше заручиться ИНК по этому вопросу. Потому что с такими расходами у ФЛП не все гладко**

Графа 9

сумму чистого налогооблагаемого дохода, рассчитанного по формуле, приведенной в названии строки. Итог по графе 9 переносим в графу 3 строки 10.8 декларации.

Положительное значение строки «Усього» по графе 9 раздела приложения Ф2 = итоговым данным по графе 9 Книги УДР.

Если в результате расчета в графе 9 получилось отрицательное значение (убыток), ставим прочерк.

К сожалению, такой годовой убыток сгорает. Механизма его переноса НКУ не содержит. В декларации он также не реализован. Соответственно:

— если предприниматель в 2020 году понес убытки, на 2021 год они не переносятся;

— убыток 2019 года от предпринимательской деятельности не уменьшает обязательств по НДФЛ и ВС за 2020 год .

А вот что касается внутригодовых убытков (за месяц или квартал), то в декларации мы их не увидим — только в Книге УДР. И это потому, что для целей НДФЛ-обложения ФЛП рассчитывает чистый доход как разницу между годовым доходом и годовыми расходами. А промежуточные месячные и квартальные итоги никакой роли не играют.

Поэтому если некоторые месяцы/кварталы 2020 года были убыточными, это не страшно. Такие убытки автоматически «свернутся» с прибылью прибыльных месяцев/кварталов

Графа 3

отражаем стоимость объектов основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) на начало отчетного 2020 года, по которым ФЛП начислял амортизацию согласно пп. 177.4.6 — 177.4.9 НКУ

Если объект ОС (НМА) приобретен «внутри» (не в начале) 2020 года, то в этом случае в графе 3 ставим прочерк.

Обратите внимание: по мнению налоговиков (письмо от 29.06.2017 г. № 894/О/99-99-13-01-02-14/ІПК), амортизировать можно только ОС, приобретенные или изготовленные (НМА приобретенные) после 01.01.2017 г.

Относительно грузовиков: поскольку их в 2020 году начали амортизировать с июня (а не с 1 января), то, на наш взгляд, в графе 3 по ним следует также ставить прочерк***

Графа 4

отражаем стоимость (несамортизированную часть) объектов ОС и НМА на 31.12.2020 г., по которым ФЛП начисляет амортизацию

Графа 5

приводим сумму амортотчислений, начисленных предпринимателем за текущий год (в разрезе групп из п.п. 177.4.9 НКУ). При этом значение итоговой строки по графе 5 раздела ІІ = значению итоговой строки по графе 8 раздела І приложения Ф2.

Обратите внимание: если предприниматель не воспользовался своим правом начисления амортизации, в графах этого раздела будут стоять прочерки (в бумажной форме)

Строка 1.1

сумму НДФЛ, которую ФЛП должен уплатить в бюджет по результатам 2020 года. Формула для расчета — в наименовании строки

Строка 1.2

будут заполнять те ФЛП, которые в 2020 году снялись с регистрации, подали «ликвидационную» декларацию, определили в ней обязательства по НДФЛ, а потом опять в 2020 году зарегистрировались ФЛП. В этом случае, подавая годовую декларацию, ранее начисленные в «ликвидационной» декларации обязательства по НДФЛ они отражают в этой строке

Строка 1.3

вносим общую сумму авансовых платежей по НДФЛ, рассчитанную ФЛП на основании фактических данных, указанных в Книге УДР каждого календарного квартала (кроме IV квартала), и уплаченную в бюджет в течение 2020 года в соответствии с п.п. 177.5.1 ПКУ.

Внимание!!! Эта сумма не вычитается от строки 1.1, а просто учитывается на личном счете ФЛП как переплата! Не уменьшайте на эту сумму ваше налоговое обязательство по НДФЛ, чтобы не попасть на штраф!

А вот суммы НДФЛ, начисленные и уплаченные по поданной ранее «ликвидационной» декларации (строка 1.2), будут учтены. Соответственно во второй раз в обязательства они не попадут

Строка 1.4

заполняем, если результат исчисления по формуле, приведенной в его названии, вышел отрицательным. Приводим (без знака «-») сумму излишне уплаченного НДФЛ, которая подлежит зачислению в счет будущих платежей или возврату ФЛП в соответствии с п.п. 177.5.3 НКУ

Строка 1.5

заполняем, если результат исчисления по формуле, приведенной в ее названии, получился положительным. Указываем сумму НДФЛ, который подлежит уплате в бюджет самостоятельно ФЛП по результатам 2020 года.

Значение строки 1.5 раздела ІІІ приложения Ф2 переносят в графу 6 строки 10.8 раздела ІІ декларации

Строка 2.1

Приводим сумму ВС, которая подлежит уплате в бюджет самостоятельно ФЛП по результатам отчетного года

Строка 2.2

Эту строку должны заполнять ФЛП, которые прекратили в течение года предпринимательскую деятельность и подали ранее «ликвидационную» декларацию. Здесь указываем предпринимательские обязательства по ВС из «ликвидационной» декларации

Строка 2.3

отражаем сумму ВС, которая подлежит уплате в бюджет самостоятельно по результатам 2020 года. Формула для определения обязательства по ВС — в названии строки.

Значение этой строки переносят в графу 7 строки 10.8 раздела II декларации

Строка 3

Если в течение 2020-го или в 2021 году до подачи декларации предприниматель изменял фамилию (имя, отчество), в строке 3 сначала указываем его новую фамилию (имя, отчество), а в скобках — старые данные

Строка 4

Если в течение 2020 года предприниматель изменил прописку и налоговую, то эту последнюю декларацию за 2020 год подаем в старую налоговую. Туда же платим и налоги. А уже за 2021 год будем платить и отчитываться в налоговую по новому адресу

Строка 8

Ставим соответствующую отметку «Х» в поле «підприємець».

Если ФЛП одновременно декларирует доходы:

— как ФЛП и как обычное физлицо (доходы от аренды, инвестиционные доходы, зарплату, дивиденды, больничные);

— как ФЛП, который в 2020 году где-то работал по трудовому договору (у него был доход в виде зарплаты) и хочет при подаче декларации воспользоваться правом на налоговую скидку;

— как ФЛП и как лицо, которое осуществляет независимую профдеятельность, — все равно ставим отметку «Х» только в поле «підприємець» (не нужно ставить отметку в полях «громадянин», «особа, яка заявляє право на податкову знижку» или «особа, яка провадить незалежну пофесійну діяльність»)

Строки 10.1 — 10.7

Гражданские доходы, если они были получены в течение 2020 года.

В графе 3 приводим «грязную» сумму доходов, т. е. без вычета НДФЛ и ВС. В случае отсутствия доходов в соответствующих строках ставим прочерки (в бумажном отчете).

В графах 4 и 5 указываем суммы НДФЛ и ВС, уже уплаченные (удержанные) налоговыми агентами из соответствующих доходов или физлицом самостоятельно при осуществлении нотариальных действий.

В графах 6 и 7 отражаем суммы НДФЛ и ВС, которые подлежат уплате физлицом самостоятельно после подачи декларации

Строка 10.1

доходы, полученные по трудовому договору

Строка 10.2

доходы, полученные предпринимателем как обычным гражданином (не как ФЛП) по ГПД. Также здесь указывают доходы, полученные от заказчиков-ФЛП-ЕН группы 4. Заметьте, что с 23.05.2020 г. ФЛП-ЕН группы 4 обязаны выполнять функции налогового агента, т. е. удерживать со своих подрядчиков и работников НДФЛ и ВС

Строка 10.4

доходы от эмфитевзиса, а также «арендные» доходы

Строка 10.4.1

доход из строки 10.4, полученный от обычного физлица-арендатора, который не является налоговым агентом, за аренду (субаренду, эмфитевзис) земельных участков, расположенных НЕ по налоговому адресу ФЛП-арендодателя. Сумму налога из этого дохода нужно будет указать в строке 17 раздела V декларации — на нее уменьшится налоговое обязательство по НДФЛ (строка 18.1 декларации).

Логика в том, что уплачивать налоги из такого дохода нужно по местонахождению земли (п.п. «в» п.п. 168.4.5 НКУ, категория 103.07 ЗІР)

Строка 10.8

чистый налогооблагаемый доход предпринимателя, полученный им на общей системе. Переносим данные из приложения Ф2

Графа 3 строки 10.8

положительное значение графы 9 строки «Усього» раздела I приложения Ф2

Графа 6 строки 10.8

Переносим значение из строки 1.5 раздела III приложения Ф2.

Внимание! Значение строки 1.5 раздела III приложения Ф2 на уплаченные НДФЛ-авансы не уменьшаем!

При этом платить в бюджет по результатам декларирования мы, разумеется, будем только ту часть обязательства по НДФЛ, которая не перекрыта уплаченными авансовыми платежами

Графа 7 строки 10.8

Переносим значение из строки 2.3 раздела III приложения Ф2

Строка 10.10

Здесь предприниматель, который решит уплатить НДФЛ и ВС с полученных в 2020 году больничных, указывает их сумму*

Строка 11.1

Если в отчетном (налоговом) году предприниматель побывал на упрощенной системе, то в эту строку записываем его «единоналожный» доход за 2020 год. Берем его из декларации единоналожника за последний отчетный (налоговый) период пребывания на упрощенной системе

Строка 11.2

доходы от операций по продаже (обмену) объектов движимого и/или недвижимого имущества, не подлежащие налогообложению согласно пп. 173.2 и 172.1 НКУ

Строка 11.3

гражданские доходы, перечисленные в ст. 165 НКУ.

В эту строку ФЛП будут записывать и все разновидности карантинный пособий, как: пособие по частичной безработице, списанный налоговый долг в размере до 3060 грн, списанный ЕСВ-долг «спящих» ФЛП, 8000 грн карантинной помощи, а также карантинную помощь на детей у упрощенцев (это на случай, если ФЛП на упрощенке имеет обязанность подать деку о доходах). Все эти доходы не включаются ни в предпринимательский, ни в гражданский доход физлица. Из них не уплачиваем ни НДФЛ, ни ВС

Строка 12

показываем общую сумму годового дохода (строка 10 + строка 11)

Строка 13

переносим данные из графы 6 строки 10 раздела ІІ декларации

Строка 14

переносим данные из строки 7 приложения Ф3 декларации (напоминаем, это приложение ФЛП заполняет, если имеет, кроме предпринимательских, еще и зарплатные доходы и претендует на налоговую скидку. Если зарплатных доходов нет, права на налоговую скидку ФЛП иметь не будет)

Строка 15

заполняем, если ФЛП в 2020 году осуществлял налогооблагаемую операцию по продаже (мене) недвижимости, уплатил по ней НДФЛ, но нотариальное удостоверение договора купли-продажи (мены) не состоялось, и теперь он хочет вернуть такую сумму НДФЛ

Строка 16

заполняем, если ФЛП получал иностранные доходы и воспользовался механизмом избежания двойного налогообложения таких доходов путем зачета налога, уплаченного за рубежом, в счет налога, который подлежит уплате в Украине (п.п. 170.11.4 НКУ). Значение строки 16 не может превышать значения строки 13 декларации

Строка 17

показываем сумму НДФЛ из дохода, полученного от физлица-арендатора, который не является налоговым агентом, за аренду (субаренду, эмфитевзис) земельных участков, расположенных НЕ по налоговому адресу ФЛП-арендодателя (строка 10.4.1). На эту сумму уменьшится налоговое обязательство по НДФЛ (строка 18.1 декларации)

Строка 18.1

заполняем, если в результате исчисления по формуле, приведенной в ее названии, получилось положительное значение

Строка 18.2

заполняем, если в результате исчисления по формуле, приведенной в ее названии, получилось отрицательное значение. Отражаем сумму НДФЛ, который подлежит возврату из бюджета по результатам 2020 года (без знака «-»)

Строка 19.1

Переносим данные из графы 7 строки 10 раздела ІІ декларации

В этом разделе вы можете исправить ошибки, допущенные при заполнении налоговых деклараций за прошлые налоговые периоды. Для самоисправления есть два способа.

1 способ. Заполнить уточняющую налоговую декларацию и уплатить штраф в размере 3 % от суммы недоплаты до подачи уточненки.

2 способ. Исправить ошибки через раздел VI текущей декларации о доходах. В этом случае нужно будет уплатить штраф уже в размере 5 % от недоплаты

Строка 25

заполняем, если претендуем на возврат переплаты по НДФЛ, которая образовалась (если заполнена строка 18.2 раздела V налоговой декларации).

Приводим сведения о движимом и недвижимном имуществе, которое находится в собственности физлица по состоянию на конец 2020 года как на территории Украины, так и за ее пределами