Як ФОП розрахувати суму лікарняних і декретних самому собі?

¹ Вам також буде цікава стаття «Лікарняні та декретні у ФОП: важливі нюанси — 2021» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 22).

Лікарняні самого ФОП

Суму лікарняних ФОП розраховує для себе сам. У принципі, нічого особливо складного в цьому немає. Якщо знати основні правила . Зараз із ними і розберемося.

Правило 5 днів. Перші 5 календарних днів ФОП хворіє «за свій рахунок». Тобто за ці дні Фонд нічого ФОП не виплачує. Вихідні це дні чи робочі — неважливо.

Правило 6-го дня. Із 6-го дня хвороби підключається Фонд соцстраху й оплачує решту днів хвороби, які зазначені в лікарняному листі. Знову ж таки не важливо, вихідні це дні, святкові чи робочі.

Наприклад, якщо лікарняний тривав 15 календарних днів, то Фонд оплатить тільки останні 10 днів хвороби.

Як же розрахувати, скільки вам повинен заплатити Фонд? Для ФОП це нескладно. Розпочинаємо розрахунок із середньоденного доходу.

Середньоденний дохід. Раз дохід середньоденний, отже, потрібно дохід за якийсь період поділити на кількість днів у цьому періоді. Що за період нам потрібен?

Для розрахунку лікарняних (так само, як і декретних) розрахунковий період — це 12 повних календарних місяців роботи (з 1-го до 1-го числа), що передує місяцю, в якому відкрито лікарняний лист.

² Порядок обчислення середньої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) для розрахунку виплат за загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням, затверджений постановою КМУ від 26.09.2001 р. № 1266.

Наприклад, якщо лікарняний лист у вас буде відкритий у червні 2021 року, то розрахунковий період: з червня 2020 року по травень 2021 року включно (це 365 календарних днів).

Але якщо ФОП ще не пропрацював (з моменту ФОП-реєстрації не пройшло) 12 повних календарних місяців, то до розрахункового періоду потрапляють усі повні календарні місяці його роботи як ФОП.

Наприклад, якщо єдиноподатник групи 3 зареєструвався 15 грудня 2020 року, а захворіє в червні, то розрахунковий період у нього буде: січень — травень 2021 року (151 календарний день).

Зверніть увагу! Є дні й місяці, які з розрахункового періоду можна (і потрібно) викинути . Вважається, що ФОП не відпрацював їх з поважних причин. Це:

— дні лікарняного (підтверджені листком непрацездатності);

— дні декрету (підтверджені листком непрацездатності);

— місяці, за які ФОП звільнили від ЄСВ у зв’язку з карантином³.

³ www.fssu.gov.ua/fse/control/main/uk/publish/article/969446

Наприклад, єдиноподатник групи 1 відкрив лікарняний лист у травні 2021 року. Отже, розрахунковий період має бути: травень 2020 — квітень 2021 року. Але через ЄСВ-звільнення з нього «випали»:

1) травень 2020 року;

2) грудень 2020 — квітень 2021 року. Тому розрахунковий період: червень 2020 року — листопад 2020 року (183 календарних дні).

З розрахунковим періодом розібралися. Тепер давайте з’ясуємо, який дохід ділити на кількість днів у розрахунковому періоді?

Нам потрібен дохід, з якого ФОП сплачував ЄСВ. Якщо нам потрібні дані за місяці 2020 року, беремо їх з графи 4 таблиці 1 форми № Д5 (за 2020 рік).

А ось дохід за місяці 2021 року просто приймаємо таким, який дорівнює «мінімалці» 2021 року (лист Мінсоцполітики від 12.03.2016 р. № 72/18/99-16).

Наприклад, єдиноподатник групи 2 захворів у червні 2021 року. Розрахунковий період у нього: червень 2020 року — травень 2021 року (365 календарних днів). ЄСВ за місяці 2020 року платився в мінімальному розмірі (22 х мінзарплату). Отже, середньоденний дохід для розрахунку лікарняних:

(3 х 4723 + 4 х 5000 + 5 х 6000) : 365 = 175,81 грн.

Важливо! Якщо якісь місяці «випали» з розрахункового періоду, дохід за такі місяці в розрахунок, звісно, не включаємо (ні лікарняні, ні декретні, ні дохід за місяці карантинного ЄСВ-звільнення).

Але брати за 2021 рік дохід у вигляді «мінімалки» цілком нормально для спрощенців. Адже вони, здебільшого, платять ЄСВ з «мінімалки» (хоча за бажанням можуть платити і більше). А ось для загальносистемників це образливо . Адже за підсумками року вони, швидше за все, сплатять ЄСВ значно більше, ніж із «мінімалки». Як же бути?

Із цього року з’явилося рішення. І об’єднана ЄП/ЄСВ-декларація єдиноподатника, й об’єднана ПДФО/ВЗ/ЄСВ-декларація загальносистемника передбачають їх подання зі статусом «Довідкова» / «призначення матеріального забезпечення, страхових виплат». Це якраз наш випадок!

І якщо ФОП за періоди 2021 року фактично платив ЄСВ у розмірі більше мінімального (той же загальносистемник, наприклад, платив ЄСВ виходячи з фактичного чистого доходу⁴), то діємо! Вважаємо, потрібно подавати «Довідкову» звітність і в розрахунок допомоги брати дані з такої звітності, а не мінзарплату.

⁴ Деталі знайдете в статті «Як ФОП (не) сплатити ЄСВ за І квартал?» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 13).

⁵ Стаття «Об’єднаний звіт: «Звітний» як «Довідковий» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 22).

Якщо ж платили ми ЄСВ за періоди 2021 року виходячи з «мінімалки», то, очевидно, можна буде обійтися без подання «Довідкової» звітності. Загальносистемник при цьому може почекати до кінця 2021 року, подати деку про доходи з ЄСВ-додатком і вже після цього звернутися за лікарняними. У цьому випадку можна буде врахувати реальну суму доходу, з якого в результаті буде сплачений ЄСВ за підсумками року .

⁶ Закон України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 23.09.99 р. № 1105-XIV.

Отже, середньоденний дохід ми порахували. Що далі? Тепер його потрібно скоригувати на коефіцієнт страхового стажу.

Коефіцієнт, який зрізує середньоденний дохід. Залежно від страхового стажу ФОП його лікарняний може бути оплачений у розмірі 100 % нарахованої суми, 70 %, 60 % або навіть 50 %. Для цього застосовується спеціальний коефіцієнт, на який потрібно помножити середньоденний дохід. Так, якщо стаж ФОП:

— до 3 років, то К = 0,5;

— від 3 до 5 років, то К = 0,6;

— від 5 до 8 років, то К = 0,7;

— понад 8 років, то К = 1.

Незалежно від стажу, К = 1 у пільговиків: чорнобильців, ветеранів війни, донорів з правом на пільгу тощо (ст. 24 Закону про соцстрахування).

Але як ФОП дізнатися свій страховий стаж? Для цього можна замовити в ПФУ довідку за формою № ОК-7 (portal.pfu.gov.ua/). Зробити це можна навіть онлайн⁷.

⁷ Вам буде корисна стаття «Портал електронних послуг ПФУ: отримуємо користь» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 21).

Що стосується періодів до 01.01.2011 р. (які не відображаються в ОК-7), то:

— до стажу єдиноподатника для виплати лікарняних повністю включалися всі місяці роботи на спрощенці за умови сплати ЄП (за наявності довідки від податківців про сплату);

— а ось до стажу загальносистемника йшли тільки ті місяці, за які він добровільно платив внески до Фонду «непрацездатності» (за підвищеною ставкою). Зазвичай ФОП цього не робили, тому цей період до стажу не йшов.

Розраховуємо суму лікарняних. Щоб розрахувати суму лікарняних, потрібно помножити середньоденний дохід на коефіцієнт стажу. Так отримаємо денну виплату. Її, у свою чергу, слід помножити на кількість днів хвороби.

І ще один важливий нюанс! Якщо протягом 12 місяців перед хворобою страховий стаж у ФОП — менше шести повних місяців, то денна виплата (добуток середньоденного доходу та коефіцієнта стажу) має бути не вищий за мінзарплату, встановлену в місяці настання страхового випадку. Простіше кажучи, потрібно порівняти денну виплату і мінзарплату того місяця, в якому відкрито лікарняний, поділену на «30,44» (пп. 5 і 29 Порядку № 1266). Й обрати ту цифру, яка менше.

Та не забуваємо про правило 5 днів! Фонд оплачує дні хвороби тільки починаючи з 6-го дня!

Декретні самого ФОП

Так само, як і лікарняні, декретні ФОП розраховує за себе сам. І хоча правила розрахунку декретних дуже схожі на правила розрахунку лікарняних, але є свої нюанси.

Немає правила 5 днів! Декретні оплачуються Фондом повністю, з 1-го дня.

Немає зрізуючого коефіцієнта. Декретні завжди оплачуються в розмірі 100 % від нарахованої суми (неважливо, який страховий стаж у ФОП).

Розрахунковий період і середньоденний дохід. Середньоденний дохід для розрахунку декретних розраховується точно так само, як і для розрахунку лікарняних . Розрахунковий період — той же (12 повних календарних місяців до місяця, в якому відкрито лікарняний).

Але є три нюанси, які потрібно врахувати в будь-якому випадку (п. 2 Порядку № 1266):

1) якщо денна виплата (вона ж сума середньоденного доходу) вийшла менше, ніж мінзарплата того місяця, в якому відкрито лікарняний, поділена на «30,44», то для розрахунку декретних використовуємо мінзарплату/30,44! З лікарняними так не робимо.

Наприклад, жінка, яка працює в групі 2 спрощенки, йде в декрет у червні 2021 року. Розрахунковий період: червень 2020 року — травень 2021 року. Середньоденний дохід:

(3 х 4723 + 4 х 5000 + 5 х 6000) : 365 = 175,81 грн.

Але мінімальний середньоденний дохід у червні-2021:

6000 : 30,44 = 197,11 грн.

Його і використовуємо для розрахунку декретних;

2) денна виплата (середньоденний дохід) не може бути більша, ніж 15 мінзарплат останнього місяця розрахункового періоду, поділених на «30,44»⁸. З більшої суми ЄСВ просто не сплачується. Це правило працює, до речі, й щодо лікарняних.

⁸ Деталі знайдете в статті «Межі» лікарняних і декретних для основних працівників» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 40).

3) але якщо за останні 12 місяців до декрету страховий стаж ФОП становив менше 6 місяців, то його денна виплата (середньоденний дохід) має бути не більше двох мінзарплат того місяця, в якому відкрито лікарняний, поділених на «30,44».

Тривалість декрету. Що стосується декрету (лікарняний по вагітності та пологах), то його тривалість стандартна: 126 календарних днів.

При народженні двох дітей або якщо були ускладнення при пологах лікарняний видається на 140 календарних днів, чорнобильцям — на 180 календарних днів.

Розраховуємо суму декретних. Тут усе просто: денну виплату (середньоденний дохід) з урахуванням min- та max-обмежень просто множимо на кількість днів декрету. Візьмемо попередній приклад: єдиноподатниця групи 2 йде в декрет у червні 2021 року. Її мінімальний середньоденний дохід — 197,11 грн. Отже, сума декретних:

126 х 197,11 = 24835,86 грн.

На цьому все. У наступному номері поговоримо про нюанси звернення по допомогу до Фонду.