Сайт для бухгалтеров №1 в Украине

Получайте
новости почтой!


Бухгалтер 911, июнь, 2021/№23
Печатать

Как ФЛП рассчитать сумму больничных и декретных самому себе?

Мирошниченко Виталина, налоговый эксперт
ФЛП, как и обычные люди, тоже болеют и уходят в декрет. И важно не упустить возможность получить пособие из Фонда соцстраха: те же больничные или декретные. Нужно только уметь правильно рассчитывать их сумму. Боитесь ошибиться? Нужна помощь в расчетах? «Бухгалтер 911» спешит на помощь!1

1 Вам также будет интересна статья «Больничные и декретные у ФЛП: важные нюансы — 2021» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 22).

Больничные самого ФЛП

Сумму больничных ФЛП рассчитывает для себя сам. В принципе, ничего сложного в этом нет. Если знать основные правила . Сейчас с ними и разберемся.

Правило 5 дней. Первые 5 календарных дней ФЛП болеет «за свой счет». То есть за эти дни Фонд ничего ФЛП не выплачивает. Выходные это дни или рабочие — неважно.

Правило 6-го дня. С 6-го дня болезни подключается Фонд соцстраха и оплачивает все оставшиеся дни болезни, указанные в больничном листе. Опять же не важно, выходные это дни, праздничные или рабочие. Например, если больничный длился 15 календарных дней, то Фонд оплатит только последние 10 дней болезни.

Письмо Фонда от 18.08.2016 г. № 2.4-46-1431.

Как же рассчитать, сколько вам должен заплатить Фонд? Для ФЛП это несложно. Начинаем расчет со среднедневного дохода.

Среднедневной доход. Раз доход среднедневной, значит надо доход за какой-то период поделить на количество дней в этом периоде. Что за период нам нужен?

Для расчета больничных (равно как и декретных) расчетный период — это 12 полных календарных месяцев работы (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу, в котором открыт больничный лист.

Пункты 25 — 27 Порядка № 12662.

2 Порядок исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденный постановлением КМУ от 26.09.2001 г. № 1266.

Например, если больничный лист у вас будет открыт в июне 2021 года, то расчетный период: с июня 2020 года по май 2021 года включительно (это 365 календарных дней).

Но если ФЛП еще не проработал (с момента ФЛП-регистрации не прошло) 12 полных календарных месяцев, то в расчетный период попадают все полные календарные месяцы его работы в качестве ФЛП.

Например, если единоналожник группы 3 зарегистрировался 15 декабря 2020 года, а заболеет в июне, то расчетный период у него будет: январь — май 2021 года (151 календарный день).

Обратите внимание! Есть дни и месяцы, которые из расчетного периода можно (и нужно) выбросить . Считается, что ФЛП не отработал их по уважительным причинам. Это:

— дни больничного (подтверждены листком нетрудоспособности);

— дни декрета (подтверждены листком нетрудоспособности);

месяцы, за которые ФЛП освободили от ЕСВ в связи с карантином3.

3 www.fssu.gov.ua/fse/control/main/uk/publish/article/969446

Напоминаем: все ФЛП (и единоналожники, и общесистемщики) были освобождены от ЕСВ с марта по май 2020 года, а единоналожники группы 1 — еще и с декабря 2020 года по май 2021 года.

Например, единоналожник группы 1 открыл больничный лист в мае 2021 года. Значит, расчетный период должен быть: май 2020 — апрель 2021 года. Но из-за ЕСВ-освобождений из него «выпали»:

1) май 2020 года;

2) декабрь 2020 — апрель 2021 года. Поэтому расчетный период: июнь 2020 года — ноябрь 2020 года (183 календарных дня).

С расчетным периодом разобрались. Теперь давайте выясним, какой доход делить на количество дней в расчетном периоде?

Нам нужен доход, с которого ФЛП уплачивал ЕСВ. Если нам нужны данные за месяцы 2020 года, берем их из графы 4 таблицы 1 формы № Д5 (за 2020 год).

А вот доход за месяцы 2021 года просто принимаем равным «минималке» 2021 года (письмо Минсоцполитики от 12.03.2016 г. № 72/18/99-16).

Напоминаем: в 2021 году минзарплата с января по ноябрь — 6000 грн, в декабре — 6500 грн.

Например, единоналожник группы 2 заболел в июне 2021 года. Расчетный период у него: июнь 2020 года — май 2021 года (365 календарных дней). ЕСВ за месяцы 2020 года платился в минимальном размере (22 х минзарплату). Значит, среднедневной доход для расчета больничных:

(3 х 4723 + 4 х 5000 + 5 х 6000) : 365 = 175,81 грн.

Важно! Если какие-то месяцы «выпали» из расчетного периода, доход за такие месяцы в расчет, естественно, не включаем (ни больничные, ни декретные, ни доход за месяцы карантинного ЕСВ-освобождения).

Но брать за 2021 год доход в виде «минималки» вполне нормально для упрощенцев. Ведь они, в основном, платят ЕСВ с «минималки» (хотя по желанию могут платить и больше). А вот для общесистемщиков это обидно . Ведь по итогам года они, скорее всего, уплатят ЕСВ куда больше, чем с «минималки». Как же быть?

С этого года появилось решение. И объединенная ЕН/ЕСВ-декларация единоналожника, и объединенная НДФЛ/ВС/ЕСВ-декларация общесистемщика предусматривают их подачу со статусом «Довідкова» / «призначення матеріального забезпечення, страхових виплат». Это как раз наш случай!

И если ФЛП за периоды 2021 года фактически платил ЕСВ в размере больше минимального (тот же общесистемщик, например, платил ЕСВ исходя из фактического чистого дохода4), то действуем! Считаем, нужно подавать «Справочную» отчетность и в расчет пособия брать данные из такой отчетности, а не минзарплату.

4 Детали найдете в статье «Как ФЛП (не) уплатить ЕСВ за І квартал?» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 13).

Не понятно, как этот воспримет Фонд — ведь для него все это в новинку. Но по тем же наемным работникам процесс пусть и с опозданием, но уже запустился5.

5 Статья «Объединенный отчет: «Звітний» как «Довідковий» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 22).

Если же платили мы ЕСВ за периоды 2021 года исходя из «минималки», то, очевидно, можно будет обойтись без подачи «Справочной» отчетности. Общесистемщик при этом может подождать до конца 2021 года, подать деку о доходах с ЕСВ-приложением и уже после этого обратиться за больничными. В этом случае можно будет учесть реальную сумму дохода, с которого в итоге будет уплачен ЕСВ по итогам года.

Но не опоздайте! Обратиться за больничными можно не позднее 12 календарных месяцев со дня возобновления трудоспособности (т. е. со дня, которым закрыт больничный лист) — ч. 5 ст. 32 Закона о социальном страховании6.

6 Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.99 г. № 1105-XIV.

Итак, среднедневной доход мы посчитали. Что дальше? Теперь его нужно скорректировать на коэффициент страхового стажа.

Коэффициент, срезающий среднедневной доход. В зависимости от страхового стажа ФЛП его больничный может быть оплачен в размере 100 % начисленной суммы, 70 %, 60 % или даже 50 %. Для этого применяется специальный коэффициент, на который нужно умножить среднедневной доход. Так, если стаж ФЛП:

— до 3 лет, то К = 0,5;

— от 3 до 5 лет, то К = 0,6;

— от 5 до 8 лет, то К = 0,7;

— свыше 8 лет, то К = 1.

В данном случае неважно, прерывался стаж ФЛП или нет. Учитывается общая продолжительность стажа. Если ФЛП ранее работал по трудовому договору, этот период тоже включается в стаж .

Независимо от стажа, К = 1 у льготников: чернобыльцев, ветеранов войны, доноров с правом на льготу и т. п. (ст. 24 Закона о соцстраховании).

Но как ФЛП узнать свой страховой стаж? Для этого можно заказать в ПФУ справку по форме № ОК-7 (portal.pfu.gov.ua/). Сделать это можно даже онлайн7.

7 Вам будет полезна статья «Портал электронных услуг ПФУ: извлекаем пользу» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 21).

Что касается периодов до 01.01.2011 г. (которые не отражаются в ОК-7), то:

— в стаж единоналожника для выплаты больничных полностью включались все месяцы работы на упрощенке при условии уплаты ЕН (при наличии справки от налоговиков об уплате);

— а вот в стаж общесистемщика шли только те месяцы, за которые он добровольно платил взносы в Фонд «нетрудоспособности» (по повышенной ставке). Обычно ФЛП этого не делали, поэтому данный период в стаж не шел.

Подтвердить такой стаж можно только при наличии справки из Фонда об уплате страховых взносов по форме, приведенной в приложении 4 к Порядку от 02.06.2005 г. № 62.

Считаем сумму больничных. Чтобы рассчитать сумму больничных, нужно умножить среднедневной доход на коэффициент стажа. Так получим дневную выплату. Ее, в свою очередь, следует умножить на количество дней болезни.

Важный нюанс! Если в течение 12 месяцев перед болезнью страховой стаж у ФЛП меньше шести полных месяцев, то дневная выплата (произведение среднедневного дохода на коэффициент стажа) должна быть не выше минзарплаты, установленной в месяце наступления страхового случая. Проще говоря, нужно сравнить дневную выплату и минзарплату того месяца, в котором открыт больничный, поделенную на «30,44» (пп. 5 и 29 Порядка № 1266). И выбрать ту цифру, которая меньше.

И не забываем о правиле 5 дней (см. выше)! Фонд оплачивает дни болезни только начиная с 6-го дня!

Декретные самого ФЛП

Так же, как и больничные, декретные ФЛП рассчитывает за себя сам. И хотя правила расчета декретных очень похожи на правила расчета больничных, но есть свои нюансы.

Нет правила 5 дней! Декретные оплачиваются Фондом полностью, с 1-го дня.

Нет срезающего коэффициента. Декретные всегда оплачиваются в размере 100 % от начисленной суммы (неважно, какой страховой стаж у ФЛП).

Расчетный период и среднедневной доход. Среднедневной доход для расчета декретных считается точно так же, как и для расчета больничных . Расчетный период — тот же (12 полных календарных месяцев до месяца, в котором открыт больничный).

Но есть три нюанса, которые нужно учесть в любом случае (п. 2 Порядка № 1266):

1) если дневная выплата (она же сумма среднедневного дохода) получилась меньше, чем минзарплата того месяца, в котором открыт больничный, поделенная на «30,44», то для расчета декретных используем минзарплату/30,44! По больничным так не поступаем.

Например, женщина, работающая в группе 2 упрощенки, уходит в декрет в июне 2021 года. Расчетный период: июнь 2020 года — май 2021 года. Среднедневной доход:

(3 х 4723 + 4 х 5000 + 5 х 6000) : 365 = 175,81 грн.

Но минимальный среднедневной доход в июне-2021:

6000 : 30,44 = 197,11 грн.

Его и используем для расчета декретных;

2) дневная выплата (среднедневной доход) не может быть больше, чем 15 минзарплат последнего месяца расчетного периода, поделенных на «30,44»8. С большей суммы ЕСВ просто не уплачивается. Это правило работает, кстати, и в отношении больничных;

8 Детали найдете в статье «Границы» больничных и декретных для основных работников» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 40).

Для месяцев с января по ноябрь 2021 года: 15 х 6000 : 30,44 = 2956,64 грн, а для декабря — 3203,02 грн.

3) но если за последние 12 месяцев до декрета страховой стаж ФЛП составил менее 6 месяцев, то его дневная выплата (среднедневной доход) должна быть не больше двух минзарплат того месяца, в котором открыт больничный, поделенных на «30,44».

Продолжительность декрета. Что касается декрета (больничный по беременности и родам), то его продолжительность стандартная: 126 календарных дней.

При рождении двоих детей или если были осложнения при родах больничный выдается на 140 календарных дней, чернобыльцам — на 180 календарных дней.

Рассчитываем сумму декретных. Тут все просто: дневную выплату (среднедневной доход) с учетом min- и max-ограничений просто умножаем на количество дней декрета. Возьмем предыдущий пример: единоналожник группы 2 уходит в декрет в июне 2021 года. Ее минимальный среднедневной доход — 197,11 грн. Значит, сумма декретных: 126 х 197,11 = 24835,86 грн.

На этом все. В следующем номере поговорим о нюансах обращения за пособием в Фонд.

фото автора В фокусе
Виталина Мирошниченко Отчет по ЕСВ ФЛП за 2021 год: примеры заполнения ...
73986 101
Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше
Для того, чтоб распечатать текст необходимо оформить подписку
copy-print__image
Данная функция доступна только
авторизованным пользователям