РРО/ПРРО, інтернет-магазин і ДПС
* Стаття «Інтернет-еквайринг і РРО: Верховний Суд ставить крапку» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 23).
Хто може без РРО
Передусім перевірте, чи немає у вас повного РРО/ПРР-звільнення або хоча б можливості працювати з КОРО і РК замість РРО. Для цього зазирніть до ст. 9 і 10 Закону про РРО**. Не знайшли себе там? Тоді якщо ви хочете продавати товари в Інтернеті без РРО/ПРРО, то у вас не повинно бути розрахункових операцій. Це як?
** Детальніше див., зокрема, статтю «РРО-відстрочення для єдиноподатників та інші новації Закону № 1017» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 50).
Якщо зовсім спрощено, то це означає, що не можна приймати в оплату за товар готівку або банківські картки. Або товари мають бути нематеріальними, щоб неможливо було визначити місце проведення розрахунків. Якщо ви забезпечите тільки такі розрахунки, можна працювати без РРО/ПРРО
. А тепер — деталі та приклади.
|
Як платить покупець? |
Чому РРО не потрібен/потрібен? |
Чи згодні податківці? |
|
Переказує гроші зі свого рахунку на ваш рахунок, без задіювання картки! Наприклад, подав платіжку до банку особисто або через Клієнт-Банк |
Такий платіж не є розрахунковою операцією: «розрахункова операція — приймання від покупця готівкових коштів, платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо за місцем реалізації товарів (послуг)» (абз. 6 ст. 2 Закону про РРО). Отже, РРО/ПРРО не потрібен (ст. 3 Закону про РРО) |
Це — непорушна істина, з якою податківці не сперечаються (категорія 109.03 ЗІР, ІПК від 25.01.2021 р. № 267/ІПК/20-40-07-10-19, ІПК ГУ ДПС у Київській обл. від 10.12.2020 р. № 5132/ІПК/10-36-07-06-20, ІПК ДПС від 31.03.2021 р. № 1301/ІПК/99-00-07-05-01-06, ІПК ГУ ДПС в Одеській обл. від 12.03.2020 р. № 1005/ІПК/4/15-32-05-07-11) |
|
Вносить готівку до каси банку для подальшого зарахування на ваш рахунок |
Це теж — не розрахункова операція (абз. 6 ст. 2 Закону про РРО). РРО/ПРРО не потрібен |
Податківці згодні (ІПК ГУ ДПС у Львівській обл. від 24.03.2021 р. № 1201/ІПК/13-01-07-09-10) |
|
Переказує гроші на ваш рахунок через банківський ПТКС (термінал самообслуговування) |
Такі розрахунки — це те ж саме, що й розрахунки через касу банку* (банківський ПТКС прирівнюється до каси банку). Отже, це — не розрахункова операція, її не потрібно проводити через РРО/ПРРО. * tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/455180.html Увага! У ПТКС платіж можна зробити не лише готівкою (анонімно), але й авторизувавшись за допомогою картки (наприклад, якщо потрібно заплатити більше 5000 грн). Так ось, якщо вам платять через ПТКС із картки, то це — інтернет-банкінг, який з погляду податківців вимагає наявності РРО/ПРРО у випадку з товарами |
Податківці згодні (ІПК ДПСУ від 26.04.2021 р. № 1736/ІПК/99-00-07-05-01-06, від 25.01.2021 р. № 267/ІПК/20-40-07-10-19, від 29.04.2021 р. 1772/ІПК/99-00-07-05-01-06, від 18.03.2021 № 1027/ІПК/99-00-07-05-01-06, ІПК ГУ ДПС у Харківській обл. від 12.01.2021 р. № 124/ІПК/20-40-07-10-19). Але якщо покупець авторизується в ПТКС за допомогою картки і платіж піде з картки, податківці вимагають проводити його через РРО/ПРРО (ІПК від 25.01.2021 р. № 267/ІПК/20-40-07-10-19) |
|
Переводить гроші через небанківський ПТКС (наприклад, ibox) |
Згідно з п. 2 ст. 9 Закону про РРО всі небанківські ПТКС обов’язково мають бути обладнані РРО/ПРРО. У свою чергу, продавець товару отримує гроші безпосередньо з рахунку власника ПТКС (тобто небанківської фінустанови) на свій поточний рахунок (без карток). Отже, розрахункової операції в нього немає і він не зобов’язаний проводити через РРО такі продажі. Але, на жаль, вимога про встановлення РРО на небанківські ПТКС дотримується не завжди Ми рекомендуємо отримати ІПК із цього приводу, апелюючи до правильної думки фіскалів |
Часто фіскали вимагають, щоб продавець проводив такі операції через РРО Іноді вони погоджуються, що робити це не потрібно, якщо небанківський ПТКС обладнаний РРО і видає фіскальний чек (ІПК ДПСУ від 09.04.2020 р. № 1458/6/99-00-05-04-01/ІПК). Але іноді доходить і до абсурду, коли вони вимагають два чеки РРО на одну й ту саму операцію: і від власника ПТКС, і від самого продавця На щастя, останнім часом дедалі частіше трапляються логічні роз’яснення: фіскали визнають, що саме ПТКС повинен формувати чек РРО/ПРРО, а продавець не зобов’язаний проводити такий платіж через РРО/ПРРО (ІПК ДПСУ від 29.04.2021 р. № 1772/ІПК/99-00-07-05-01-06, від 31.03.2021 р. № 1301/ІПК/99-00-07-05-01-06) |
|
Післяплатою на Укрпошті або «Нова Пошта» (без передоплати) |
«Нова Пошта» або Укрпошта зарахує гроші, отримані від покупців, на ваш рахунок безпосередньо зі свого поточного рахунку (без карток). Розрахункової операції немає як такої, тому РРО/ПРРО не потрібен |
Податківці не завжди із цим погоджувалися, але зараз визнають, що документ про оплату повинне видавати тільки поштове відділення, а продавцеві достатньо вкласти |
|
Але краще заручитися власною ІПК із цього приводу, оскільки раніше думка фіскалів була іншою. Увага! Якщо у вас варіант «передоплата + післяплата», може знадобитися РРО/ПРРО. Якщо ви отримуєте готівку в руки (поштовим переказом), її обов’язково потрібно проводити через РРО/ПРРО |
в посилку лише видаткову накладну + гарантійний талон (якщо він потрібен) (категорія 109.03 ЗІР, ІПК ГУ ДПС у Харківській обл. від 11.01.2021 р. № 110/ІПК/20-40-07-10-19, від 22.03.2021 р. № 1090/ІПК/20-40-07-10-19, ІПК ДПСУ від 30.03.2021 р. № 1268/ІПК/99-00-07-05-01-06, від 06.05.2021 р. № 1872/ІПК/99-00-07-05-01-06) |
|
|
Кур’єрові Укрпошти або «Нова Пошта» |
Саме кур’єр зобов’язаний видати чек РРО/ПРРО покупцеві. Пошта перекаже оплату на рахунок продавця, тому сам продавець РРО/ПРРО не застосовує |
Як уявляється, податківці із цим сперечатися не будуть (див. ІПК вище), але краще отримати власну ІПК, оскільки їх думка з приводу доставки поштою періодично змінюється |
|
Кур’єрові сторонньої організації (служба доставки) |
Такий кур’єр, імовірніше, не має права, отримавши гроші готівкою, переказувати їх на рахунок продавця. Для цього кур’єрській службі потрібна ліцензія на переказ коштів без відкриття рахунків (таку ліцензію має Укрпошта, «Нова Пошта»). А ті кур’єрські служби, в яких такої ліцензії немає, приймаючи післяплату від клієнтів, по суті, виконують для продавця послуги з доставки матеріальних цінностей, що належать йому. Їх кур’єр не повинен застосовувати РРО. А ось продавець уже, безумовно, зобов’язаний провести через РРО готівку, отриману від кур’єрської служби. Із цим ми згодні |
Коли продавець повинен сформувати чек РРО? Податківці радять роздрукувати його заздалегідь, зазначивши форму оплати «кредит/післяплата/відстрочення платежу» і вкласти його в посилку (ІПК ДПСУ від 06.05.2021 р. № 1872/ІПК/99-00-07-05-01-06). Порада неоднозначна. Адже розрахункова операція фіксує рух грошей, а не товару. У цій ситуації краще за все використовувати ПРРО. Провести через нього операцію можна в момент отримання грошей від кур’єрської служби або відразу після отримання від кур’єра підтвердження про оплату. Такий чек можна вмить відправити покупцеві. До речі, в категорії 109.02 ЗІР податківці рекомендують робити саме так: «Якщо доставка товару здійснюється кур’єрською службою за умови післяплати, то розрахунковий документ (чек) покупцю може бути надісланий в електронній формі» |
|
Вашому кур’єрові |
Оскільки ваш кур’єр приймає готівку в оплату від покупця, йому потрібен РРО/ПРРО, зареєстрований на транспортний засіб, щоб видавати чеки покупцям у момент отримання від них коштів |
Тут ми з податківцями згодні в тому, що РРО/ПРРО кур’єрові потрібен (категорія 109.03 ЗІР) |
|
Карткою онлайн через Portmone, iPay, LiqPay, EasyPay, PayPong, WayForPay, City24, Приват24, Ощад24, Монобанк, Пумб Online тощо за нематеріальні товари |
Якщо ви продаєте «цифрову» продукцію, яку можна отримати онлайн (наприклад, електронні книги, аудіо- та відеокурси, комп’ютерні програми, ігри, додаткові опції до них), то проводити через РРО/ПРРО такі оплати не потрібно. Чому? Тому що в цьому випадку неможливо визначити місце розрахунків (немає ні місця передачі грошей, ні місця передачі товарів). А отже, немає розрахункової операції |
Податківці із цим давно згодні (категорія 109.02 ЗІР, ІПК ДПСУ від 08.04.2020 р. № 1452/6/99-00-05-04-01-06/ІПК, ІПК ГУ ДПС у Харківській обл. від 12.01.2021 р. № 124/ІПК/20-40-07-10-19) |
.Хто не зможе без РРО
А тепер розберемося, які платежі є розрахунковими з погляду Закону про РРО, а отже, їх обов’язково потрібно провести через РРО/ПРРО.
|
Як платить покупець? |
Потрібен чи не потрібен РРО? |
Що говорять податківці? |
|
Готівкою або банківською карткою через POS-термінал у пункті видачі товару або в оффлайн-магазині |
Це — класичний випадок розрахункової операції (абз. 6 ст. 2 Закону про РРО). РРО/ПРРО обов’язково має бути (ст. 3 Закону про РРО) |
Звісно, вони не сперечаються з тим, що РРО/ПРРО потрібен |
|
Карткою онлайн на вашому сайті, натискаючи кнопку «Оплатити». Це — інтернет-еквайринг, наприклад, оплати через Fondy, LiqPay, Platon, Portmone, iPay, EasyPay, PayPong, WayForPay тощо |
Якщо у вас на сайті є кнопка «Оплатити», отже, ви уклали договір інтернет-еквайрингу з банком для того, щоб дати покупцям можливість розрахуватися за ваш товар за допомогою картки (онлайн). А оскільки ви приймаєте картку в оплату, то розрахункова операція є, а отже, її потрібно проводити через РРО/ПРРО |
Податківці свою думку із цього приводу не змінювали, звісно, РРО/ПРРО потрібен. І навіть ВСУ підтвердив, що РРО/ПРРО в цьому випадку потрібен (постанова від 16.04.2021 р. у справі № №520/7835/19)* * Стаття «Інтернет-еквайринг і РРО: Верховний Суд ставить крапку» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 23). |
|
Покупець сам платить зі своєї картки на картку продавця |
Наша позиція: у цьому випадку продавець не забезпечує приймання карток від покупців, а лише дає реквізити свого поточного рахунку (а покупці самі вирішують, як заплатити) |
Податківці невблаганні. Вони вважають, що продавець зобов’язаний проводити через РРО/ПРРО абсолютно всі онлайн-розрахунки за товари, виконані за допомогою карток |
|
(або на рахунок продавця — за реквізитами) на сайтах Portmone, iPay, LiqPay, EasyPay, PayPong, WayForPay тощо |
Оскільки він не приймає в оплату картки, то в нього немає розрахункової операції і РРО/ПРРО не потрібен |
Навіть якщо він усього лише надав реквізити свого поточного рахунку, а покупець примудрився оплатити карткою. Позиція спірна. Але тим, хто не хоче сперечатися з податківцями, доведеться її дотримуватися |
|
Через інтернет-банкінг: City24, Приват24, Ощад24, Монобанк, Пумб Online тощо |
Наша позиція: продавець не забезпечує приймання карток від покупців. Вони самі використовують банківські системи дистанційного обслуговування, щоб переказати йому оплату. Оскільки продавець не приймає картки, у нього немає розрахункової операції і РРО/ПРРО не потрібен |
Податківці вимагають видавати чек РРО/ПРРО з формою плати «безготівка» (ІПК ДПСУ від 08.04.2020 р. № 1452/6/99-00-05-04-01-06/ІПК, від 30.04.2021 р. № 1801/ІПК/99-00-07-05-01-06, від 31.03.2021 р. № 1301/ІПК/99-00-07-05-01-06, від 24.03.2021 р. № 1200/ІПК/99-00-07-05-01-06, від 25.01.2021 р. № 267/ІПК/20-40-07-10-19, ІПК ГУ ДПС у Харківській обл. від 22.03.2021 р. № 1090/ІПК/20-40-07-10-19). Законних підстав для цього в них немає, але, якщо не хочете сперечатися з перевіряючими, доведеться застосовувати РРО/ПРРО |
|
Покупець робить передоплату, ви відправляєте товар поштою або кур’єром, і він оплачує решту суми післяплатою (при отриманні товару) |
На наш погляд, достатньо вкласти в посилку тільки чек РРО/ПРРО на суму передоплати + видаткову накладну + гарантійний талон (якщо він потрібен). Причому ми б радили зазначати в чеку не «передоплата товарів», а найменування проданого товару та його кількість, що відповідає оплаченій сумі (можна дробову). Формувати чек РРО/ПРРО на післяплату, яка ще не отримана, — це вже перебір Якщо ж товар доставляє ваш кур’єр, то у нього має бути портативний РРО/ПРРО, щоб він міг сформувати чек на решту суми оплати при передачі товару безпосередньо покупцеві Якщо ж товар доставляє сторонній кур’єр, тоді чек РРО повинен формувати сам продавець, але знову ж таки — після отримання грошей (а не заздалегідь, як хочуть податківці). На наш погляд, його краще формувати за допомогою ПРРО, щоб відразу відправити його покупцеві |
Податківці вимагають, щоб продавець вклав у посилку чек РРО/ПРРО на повну суму проведеної операції із зазначенням у ньому окремо суми передоплати (програмується як «передоплата товарів») і окремо — суми післяплати (програмується як «кредит/післяплата/відстрочення платежу») — ІПК ДПСУ від 06.05.2021 р. № 1872/ІПК/99-00-07-05-01-06, ІПК ГУ ДПС у Харківській обл. від 30.03.2021 р. № 1267/ІПК/20-40-24-04-10, категорія 109.02 ЗІР (ср. ). Цей чек буде підтверджувати передачу товару. А вже Укрпошта або «Нова Пошта», отримавши оплату від покупця, видасть йому чек РРО, який підтверджуватиме отримання грошей. Так хочуть податківці: два чеки РРО на одну операцію (чеків багато не буває |
А як перевірять?
І наостанок важливий нюанс: а як податківці дізнаються, звідки надійшов платіж? Наприклад, як вони доведуть, що клієнт заплатив нам через Приват 24, а не з рахунку на рахунок або через касу банку?
Насправді їм про це дізнатися доволі складно 
. Тому, якщо у вас на сайті немає кнопки «Оплатити», є шанс. Подивіться банківські виписки. Якщо в них:
— не фігурує інформація про платежі з карток;
— не згадується про інтернет-еквайринг;
— немає транзитних рахунків з комбінацій цифр …2924…*, то можна ризикнути й не проводити отримані кошти через РРО/ПРРО .
* Вам може стати в пригоді стаття «Як дізнатися, що вам заплатили з картки?» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 38).
Щоправда, днями з’явилася ІПК, в якій ДПСУ озвучила абсолютно новий підхід до того, як вона перевірятиме ФОП на предмет онлайн-розрахунків картками. Отже, фіскали заявляють, що обов’язок використовувати РРО/ПРРО в інтернет-магазині взагалі не залежить від того, як вам надійшли кошти (як вони позначені в банківській виписці), — він залежить від того, які варіанти оплати пропонує продавець на своєму сайті 
(ІПК ДПСУ від 19.05.2021 р. № 1911/ІПК/99-00-07-05-01-06):
«Таким чином, є незрозумілою ситуація щодо необхідності ідентифікації Вами надходжень та їх розподіл, за умови, що саме Ви, як продавець, самостійно зазначив на сайті інтернет-магазину можливі способи оплати та їх варіанти, що доступні споживачу.
Отже, при здійсненні розрахункових операцій, як у готівковій, так і в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо), при продажу товарів застосування РРО/ПРРО є обов’язковим на загальних підставах та залежить від запропонованого Вами варіанта оплати, а не рахунку з якого надійшли кошти».
Оце так новини. Насправді, звичайно, потрібно відстежувати фактичну наявність розрахункових операцій, а не їх гіпотетичну можливість.
Блоги 
 (1).jpg?v=1710160023)
.jpg?v=1710191819)