Сайт для бухгалтеров №1 в Украине

Получайте
новости почтой!


Бухгалтер 911, июнь, 2021/№25
Печатать

РРО/ПРРО, интернет-магазин и ГНС

Мирошниченко Виталина, налоговый эксперт
Еще раз обобщили «свежайшие» разъяснения налоговиков на эту тему. О позиции ВС вы уже знаете*.

* Статья «Интернет-эквайринг и РРО: Верховный Суд ставит точку» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 23).

Кто может без РРО

Прежде всего проверьте, нет ли у вас полного РРО/ПРРО-освобождения или хотя бы возможности работать с КУРО и РК вместо РРО. Для этого загляните в ст. 9 и 10 Закона об РРО**. Не нашли себя там? Тогда если вы хотите продавать товары в Интернете без РРО/ПРРО, то у вас не должно быть расчетных операций. Это как?

** Подробнее см., в частности, статью «РРО-отсрочка для единоналожников и другие новации Закона № 1017» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 50).

Если совсем упрощенно, то это значит, что нельзя принимать к оплате за товар наличку или банковские карты. Или товары должны быть нематериальными, чтобы невозможно было определить место проведения расчетов. Если вы обеспечите только такие расчеты, можно работать без РРО/ПРРО . А теперь — детали и примеры.

Как платит покупатель?

Почему РРО не нужен/нужен?

Согласны ли налоговики?

Переводит деньги со своего счета на ваш счет, без задействования карты!

Например, подал платежку в банк лично или через Клиент-Банк

Такой платеж не является расчетной операцией: «расчетная операция — прием от покупателя наличных средств, платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т. п. по месту реализации товаров (услуг)» (абз. 6 ст. 2 Закона об РРО).

Значит, РРО/ПРРО не нужен (ст. 3 Закона об РРО)

Это — непреложная истина, с которой налоговики не спорят (категория 109.03 ЗІР, ИНК от 25.01.2021 г. № 267/ІПК/20-40-07-10-19, ИНК ГУ ГНС в Киевской обл. от 10.12.2020 г. № 5132/ІПК/10-36-07-06-20, ИНК ГНС от 31.03.2021 г. № 1301/ІПК/99-00-07-05-01-06, ИНК ГУ ГНС в Одесской обл. от 12.03.2020 г. № 1005/ІПК/4/15-32-05-07-11)

Вносит наличку в кассу банка для последующего зачисления на ваш счет

Это тоже — не расчетная операция (абз. 6 ст. 2 Закона об РРО).

РРО/ПРРО не нужен

Налоговики согласны (ИНК ГУ ГНС в Львовской обл. от 24.03.2021 г. № 1201/ІПК/13-01-07-09-10)

Переводит деньги на ваш счет через банковский ПТКС (терминал самообслуживания)

Такие расчеты — это то же самое, что и расчеты через кассу банка* (банковский ПТКС приравнивается к кассе банке). Значит, это — не расчетная операция, ее не надо проводить через РРО/ПРРО.

Внимание! В ПТКС платеж можно сделать не только наличкой (анонимно), но и авторизовавшись с помощью карты (например, если нужно заплатить более 5000 грн). Так вот, если вам платят через ПТКС с карты, то это — интернет-банкинг, который с точки зрения налоговиков требует в случае с товарами РРО/ПРРО

* tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/455180.html

Налоговики согласны (ИНК ГНСУ от 26.04.2021 г. № 1736/ІПК/99-00-07-05-01-06, от 25.01.2021 г. № 267/ІПК/20-40-07-10-19, от 29.04.2021 г. 1772/ІПК/99-00-07-05-01-06, от 18.03.2021 г. № 1027/ІПК/99-00-07-05-01-06, ИНК ГУ ГНС в Харьковской обл. от 12.01.2021 г. № 124/ІПК/20-40-07-10-19).

Но если покупатель авторизуется в ПТКС с помощью карты и платеж уйдет с карты, налоговики требуют проводить его через РРО/ПРРО (ИНК от 25.01.2021 г. № 267/ІПК/20-40-07-10-19)

Переводит деньги через небанковский ПТКС (например, ibox)

Согласно п. 2 ст. 9 Закона об РРО все небанковские ПТКС обязательно должны быть оборудованы РРО/ПРРО.

В свою очередь, продавец товара получает деньги напрямую со счета владельца ПТКС (т. е. небанковского финучреждения) на свой текущий счет (без карт). Значит, расчетной операции у него нет и он не обязан проводить через РРО такие продажи.

Но, увы, требование об установке РРО на небанковские ПТКС соблюдается не всегда . И хотя это — проблемы финучреждений — владельцев ПТКС, налоговики порой «наказывают» обычных продавцов .

Мы рекомендуем получить ИНК на этот счет, апеллируя к правильному мнению фискалов

Часто фискалы требуют, чтобы продавец проводил такие операции через РРО (ИНК ГНСУ от 18.03.2021 г. № 1027/ІПК/99-00-07-05-01-06, от 27.10.2020 г. № 4437/ІПК/99-00-07-05-01-06, ИНК ГУ ГНС в Киевской обл. от 10.12.2020 г. № 5132/ІПК/10-36-07-06-20).

Иногда они соглашаются, что делать это не нужно, если небанковский ПТКС оборудован РРО и выдает фискальный чек (ИНК ГНСУ от 09.04.2020 г. № 1458/6/99-00-05-04-01/ІПК).

Но порой доходит и до абсурда, когда они требуют два чека РРО на одну и ту же операцию: и от владельца ПТКС, и от самого продавца . Это — перебор.

К счастью, в последнее время все чаще встречаются логичные разъяснения: фискалы признают, что именно ПТКС должен формировать чек РРО/ПРРО, а продавец не обязан проводить такой платеж через РРО/ПРРО (ИНК ГНСУ от 29.04.2021 г. № 1772/ІПК/99-00-07-05-01-06, от 31.03.2021 г. № 1301/ІПК/99-00-07-05-01-06)

Наложенным платежом на Укрпочте или «Новая Почта» (без предоплаты)

«Новая Почта» или Укрпочта зачислит деньги, полученные от покупателей, на ваш счет непосредственно со своего текущего счета (без карт). Расчетной операции как таковой нет, потому РРО/ПРРО не нужен

Налоговики не всегда с этим соглашались, но сейчас признают, что документ об оплате должно выдавать только почтовое отделение, а продавцу достаточно вложить

Но лучше заручиться собственной ИНК на этот счет, так как раньше мнение фискалов было другим.

Внимание! Если у вас вариант «предоплата + наложка», может понадобиться РРО/ПРРО.

Если вы получаете наличку в руки (почтовым переводом), ее обязательно нужно проводить через РРО/ПРРО

в посылку лишь расходную накладную + гарантийный талон (если он нужен)

(категория 109.03 ЗІР, ИНК ГУ ГНС в Харьковской обл. от 11.01.2021 г. № 110/ІПК/20-40-07-10-19, от 22.03.2021 г. № 1090/ІПК/20-40-07-10-19, ИНК ГНСУ от 30.03.2021 г. № 1268/ІПК/99-00-07-05-01-06, от 06.05.2021 г. № 1872/ІПК/99-00-07-05-01-06)

Курьеру Укрпочты или «Новая почта»

Именно курьер обязан выдать чек РРО/ПРРО покупателю. Почта переведет оплату на счет продавца, поэтому сам продавец РРО/ПРРО не применяет

Как представляется, налоговики с этим спорить не будут (см. ИНК выше), но лучше получить собственную ИНК, так как их мнение по поводу доставки почтой периодически меняется

Курьеру сторонней организации (служба доставки)

Такой курьер, скорее всего, не имеет права, получив деньги наличкой, переводить их на счет продавца. Для этого курьерской службе нужна лицензия на перевод средств без открытия счетов (такую лицензию имеет Укрпочта, «Новая Почта»).

А те курьерские службы, у которых такой лицензии нет, принимая «наложенный платеж» от клиентов, по сути, выполняют для продавца услуги по доставке принадлежащих ему материальных ценностей. Их курьер не должен применять РРО. А вот продавец уже, безусловно, обязан провести через РРО наличку, полученную от курьерской службы. С этим мы согласны

Когда продавец должен сформировать чек РРО?

Налоговики советуют распечатать его заранее, указав форму оплаты «кредит/наложенный платеж/отсрочка платежа» и вложить его в посылку (ИНК ГНСУ от 06.05.2021 г. № 1872/ІПК/99-00-07-05-01-06).

Совет неоднозначный. Ведь расчетная операция фиксирует движение денег, а не товара.

В данной ситуации лучше всего использовать ПРРО. Провести через него операцию можно в момент получения денег от курьерской службы или сразу после получения от курьера подтверждения об оплате. Такой чек можно моментально отправить покупателю. Кстати, в категории 109.02 ЗІР налоговики рекомендуют поступать именно так: «Если доставка товара осуществляется курьерской службой при условии постоплаты, то расчетный документ (чек) покупателю может быть отправлен в электронной форме»

Вашему курьеру

Поскольку ваш курьер принимает наличку в оплату от покупателя, ему нужен РРО/ПРРО, зарегистрированный на транспортное средство, чтобы выдавать чеки покупателям в момент получения от них средств

Тут мы с налоговиками согласны в том, что РРО/ПРРО курьеру нужен (категория 109.03 ЗІР)

Картой онлайн через Portmone, iPay, LiqPay, EasyPay, PayPong, WayForPay, City24, Приват24, Ощад24, Монобанк, Пумб Online и др. за нематериальные товары

Если вы продаете «цифровую» продукцию, которую можно получить онлайн (например, электронные книги, аудио- и видеокурсы, компьютерные программы, игры, дополнительные опции к ним), то проводить через РРО/ПРРО такие оплаты не нужно. Почему? Потому что в данном случае невозможно определить место расчетов (нет ни места передачи денег, ни места передачи товаров). А значит, нет расчетной операции

Налоговики с этим давно согласны (категория 109.02 ЗІР, ИНК ГНСУ от 08.04.2020 г. № 1452/6/99-00-05-04-01-06/ІПК, ИНК ГУ ГНС в Харьковской обл. от 12.01.2021 г. № 124/ІПК/20-40-07-10-19

Кто не сможет без РРО

А теперь разберемся, какие платежи являются расчетными с точки зрения Закона об РРО, а значит, их обязательно нужно провести через РРО/ПРРО.

Как платит покупатель?

Нужен или не нужен РРО?

Что говорят налоговики?

Наличкой или банковской картой через POS-терминал в пункте выдачи товара или в офлайн-магазине

Это — классический случай расчетной операции (абз. 6 ст. 2 Закона об РРО). РРО/ПРРО обязательно должен быть (ст. 3 Закона об РРО)

Естественно, они не спорят с тем, что РРО/ПРРО нужен

Картой онлайн на вашем сайте, нажимая кнопку «Оплатить».

Это — интернет-эквайринг, например, оплаты через Fondy, LiqPay, Platon, Portmone, iPay, EasyPay, PayPong, WayForPay и т. п.

Если у вас на сайте есть кнопка «Оплатить», значит, вы заключили договор интернет-эквайринга с банком для того, чтобы дать покупателям возможность рассчитаться за ваш товар с помощью карты (онлайн).

А поскольку вы принимаете карту в оплату, то расчетная операция есть, значит, ее нужно проводить через РРО/ПРРО

Налоговики свое мнение на этот счет не меняли, естественно, РРО/ПРРО нужен.

И даже ВСУ подтвердил, что РРО/ПРРО в этом случае нужен (постановление от 16.04.2021 г. по делу № 520/7835/19)*

* Статья «Интернет-эквайринг и РРО: Верховный Суд ставит точку» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 23).

Покупатель сам платит со своей карты на карту продавца

Наша позиция: в данном случае продавец не обеспечивает прием карт от покупателей, а лишь дает реквизиты своего текущего счета (а покупатели сами решают, как заплатить)

Налоговики неумолимы. Они считают, что продавец обязан проводить через РРО/ПРРО абсолютно все онлайн-расчеты за товары, выполненные с помощью карт

(или на счет продавца — по реквизитам) на сайтах Portmone, iPay, LiqPay, EasyPay, PayPong, WayForPay и др.

Раз он не принимает в оплату карты, то у него нет расчетной операции и РРО/ПРРО не нужен

Даже если он всего лишь дал реквизиты своего текущего счета, а покупатель умудрился оплатить картой. Позиция спорная. Но тем, кто не хочет спорить с налоговиками, придется ее соблюдать

Через интернет-банкинг: City24, Приват24, Ощад24, Монобанк, Пумб Online и т. п.

Наша позиция: продавец не обеспечивает прием карт от покупателей.

Они сами используют банковские системы дистанционного обслуживания, чтобы перевести ему оплату.

Поскольку продавец не принимает карты, у него нет расчетной операции и РРО/ПРРО не нужен

Налоговики требуют выдавать чек РРО/ПРРО с формой платы «безготівка» (ИНК ГНСУ от 08.04.2020 г. № 1452/6/99-00-05-04-01-06/ІПК, от 30.04.2021 г. № 1801/ІПК/99-00-07-05-01-06, от 31.03.2021 г. № 1301/ІПК/99-00-07-05-01-06, от 24.03.2021 г. № 1200/ІПК/99-00-07-05-01-06, от 25.01.2021 г. № 267/ІПК/20-40-07-10-19, ИНК ГУ ГНС в Харьковской обл. от 22.03.2021 г. № 1090/ІПК/20-40-07-10-19). Законных оснований для этого у них нет, но, если не хотите спорить с проверяющими, придется применять РРО/ПРРО

Покупатель делает предоплату, вы отправляете товар почтой или курьером, и он оплачивает остальную сумму «наложенным платежом» (при получении товара)

На наш взгляд, достаточно вложить в посылку только чек РРО/ПРРО на сумму предоплаты + расходную накладную + гарантийный талон (если он нужен).

Причем мы бы советовали указывать в чеке не «предоплата товаров», а наименование проданного товара и его количество, соответствующее оплаченной сумме (можно дробное).

Формировать чек РРО/ПРРО на наложку, которая еще не получена, — это уже перебор . Ведь расчетной операции еще нет! Этот чек выдаст почта.

Если же товар доставляет ваш курьер, то у него должен быть портативный РРО/ПРРО, чтобы он мог сформировать чек на оставшуюся сумму оплаты непосредственно при передаче товара покупателю

Если же товар доставляет сторонний курьер, тогда чек РРО должен формировать сам продавец, но опять же — после получения денег (а не заранее, как хотят налоговики). На наш взгляд, его лучше формировать с помощью ПРРО, чтобы моментально отправить его покупателю

Налоговики требуют, чтобы продавец вложил в посылку чек РРО/ПРРО на полную сумму проведенной операции с указанием в нем отдельно суммы предоплаты (программируется как «предоплата товаров») и отдельно — суммы наложки (программируется как «кредит/наложенный платеж/отсрочка платежа») — ИНК ГНСУ от 06.05.2021 г. № 1872/ІПК/99-00-07-05-01-06, ИНК ГУ ГНС в Харьковской обл. от 30.03.2021 г. № 1267/ІПК/20-40-24-04-10, категория 109.02 ЗІР (ср. USER_SHOW_ID).

Этот чек будет подтверждать передачу товара. А уже Укрпочта или «Новая Почта», получив оплату от покупателя, выдаст ему чек РРО, который будет подтверждать получение денег. Так хотят налоговики: два чека РРО на одну операцию (чеков много не бывает )

А как проверят?

И в заключение важный нюанс: а как налоговики узнают, откуда поступил платеж? Например, как они докажут, что клиент заплатил нам через Приват24, а не со счета на счет или через кассу банка?

На самом деле им это узнать довольно сложно . Поэтому, если у вас на сайте нет кнопки «Оплатить», есть шанс. Посмотрите банковские выписки. Если в них:

— не фигурирует информация о платежах с карт;

— не упоминается об интернет-эквайринге;

— нет транзитных счетов из комбинаций цифр …2924…*, то можно рискнуть и не проводить полученные средства через РРО/ПРРО .

* Вам может пригодиться статья «Как узнать, что вам заплатили с карты?» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 38).

Правда, на днях появилась ИНК, в которой ГНСУ озвучила совершенно новый подход к тому, как она будет проверять ФЛП на предмет онлайн-расчетов картами. Итак, фискалы заявляют, что обязанность использовать РРО/ПРРО в интернет-магазине вообще не зависит от того, как вам поступили средства (как они обозначены в банковской выписке) — она зависит от того, какие варианты оплаты предлагает продавец на своем сайте (ИНК ГНСУ от 19.05.2021 г. № 1911/ІПК/99-00-07-05-01-06):

«Таким образом, является непонятной ситуация о необходимости идентификации Вами поступлений и их распределения, при условии, что именно Вы, как продавец, самостоятельно указали на сайте интернет-магазина возможные способы оплаты и их варианты, которые доступны потребителю.

Следовательно, при осуществлении расчетных операций, как в наличной, так и в безналичной форме (с применением платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т. п.), при продаже товаров применение РРО/ПРРО является обязательным на общих основаниях и зависит от предложенного Вами варианта оплаты, а не счета, с которого поступили средства».

Вот уж новости. На самом деле, конечно, нужно отслеживать фактическое наличие расчетных операций, а не их гипотетическую возможность.

фото автора В фокусе
Сергій Децюра ПН/РК першої частини липня: чи можна зареєструвати 31 липня?...
15118 22
Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше
Для того, чтоб распечатать текст необходимо оформить подписку
copy-print__image
Данная функция доступна только
авторизованным пользователям