Як «приборкати» ЗВіРа, або Заповнюємо ф. № ЗВР-1

¹ Стаття «Звітність з РРО/ПРРО: яка є?».

² Якщо у звітному місяці закінчилася РК, у комплекті з ф. № ЗВР-1 треба подавати ще й Довідку про використані розрахункові книжки.

Діємо за Інструкцією!

Помічником при заповненні Звіту за ф. № ЗВР-1³ є спеціально створена для цього Інструкція № 13⁴.

³ Форма якого затверджена наказом Мінфіну від 21.01.2016 № 13.

⁴ Інструкція щодо заповнення Звіту про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) за формою № ЗВР-1, затверджена наказом Мінфіну від 21.01.2016 № 13.

Крім того, деякі нюанси подання Звіту прописані й у Порядку № 13⁵.

⁵ Порядок подання звітності, пов’язаної із використанням книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок), затверджений наказом Мінфіну від 21.01.2016 № 13.

Звітність, пов’язану з використанням КОРО (РК), згідно з п. 3 Порядку № 13 подають щодо всіх КОРО, зареєстрованих на господиницю, які ведуться разом із РК у випадках, визначених Законом про РРО. Фактично йдеться про застосування КОРО з РК у випадках, передбачених ст. 10 Закону про РРО / постановою та Переліком від 23.08.2000 № 1336⁶.

⁶ Більше подробиць — у статті «Торгівля продуктами, село: РРО (КОРО з РК) — зміни для єдиноподатників» (журнал «Бухгалтер 911», 2022, № 1-2).

У той же час дискусійний, але безпечний підхід — також подавати цей Звіт у випадках фактичного використання КОРО з РК, зареєстрованих на РРО. Якщо у вас взагалі такі є (оскільки зараз допускається використання РРО без реєстрації на нього КОРО з РК). Конкретно у випадках виходу з ладу РРО та/або відключення електроенергії, коли розрахунки з покупцями проводилися з використанням КОРО з РК (див. консультацію в розділі 109.12 ЗІР — zir.tax.gov.ua/main/bz/search/?src=ques). І, виходить, тільки за той місяць, в якому мали місце такі події.

Заповнюємо!

Переходимо до самого Звіту, який фактично є єдиною таблицею. У «шапці» до неї необхідно вказати:

— назву ДПІ. Наводять назву району, міста, району міста та міста (останнє — для міст з районним розподілом). Звіт подають до податкової за місцем реєстрації РК (згідно з п. 5 Порядку № 13);

— реквізити суб’єкта господарювання. Тут зазначають найменування та місцезнаходження суб’єкта (для фізичних осіб — П. І. Б. ФОП і його місце проживання), що зазначені у виписці з Єдиного держреєстру юросіб, ФОП та громадських формувань, код ЄДРПОУ чи реєстраційний номер облікової картки платника податків — фізичної особи, крім осіб, які мають відмітку в паспорті про право здійснювати платежі за серією та номером паспорта;

— звітний місяць і рік. При поданні звітності за січень вказувати треба «за січень 2022 року».

Далі обговоримо порядок заповнення табличної частини Звіту.

⁷ Форми яких затверджені додатками 1 і 2 до Порядку реєстрації та ведення РК, КОРО, затвердженого наказом Мінфіну від 14.06.2016 № 547 відповідно.

Заповнюють Звіт (точніше, графи 3 — 8) у гривнях із копійками.

У рядку «Разом» у графах 3 — 8 при цьому вказують підсумки показників за відповідними графами.

Подаємо податківцям!

Останній етап — подання заповненого та підписаного Звіту в податкову.

Підписують цей Звіт директор (керівник) і головний бухгалтер — для юросіб, або ФОП — для фізосіб-підприємців.

Звіт скріплюється печаткою суб’єкта за її наявності.

Звітувати треба щомісячно, якщо говорити про осіб, які працюють з КОРО з РК, зареєстрованими на господиницю⁸. Чи за місяць, в якому застосовувалася РК, якщо говорити про тих, хто застосовує РРО. Граничний строк для цього згідно з п. 7 ст. 3 Закону про РРО — 15-те число місяця, наступного за звітним.

⁸ Тобто застосовують КОРО з РК у випадках, передбачених ст. 10 Закону про РРО / постановою та Переліком від 23.08.2000 № 1336.

Подати найближчий Звіт (за січень) треба не пізніше 15 лютого.

Причому на майбутнє майте на увазі: Законом про РРО не передбачено перенесення у разі, якщо граничний строк подання Звіту припадає на святковий або вихідний день.

У той же час раніше (до 01.08.2020) податківці погоджувалися з тим, що у такому разі подати Звіт можна і в перший робочий день після вихідного, святкового чи іншого неробочого дня. Але із зазначеної дати роз’яснення в категорії 109.12 ЗІР (zir.tax.gov.ua/main/bz/search/?src=ques) віднесене в розряд недіючих.

Досі ДПСУ не спромоглася видати інше (аналогічне) роз’яснення із цього приводу. Тому безпечніше подавати ф. № ЗВР-1 завчасно, тобто перед вихідним або святковим днем, на який припадає граничний строк подання Звіту, а не після.

Майте на увазі: ф. № ЗВР-1 належить до контрольно-звітної інформації в розумінні п. 7 ст. 3 Закону про РРО (ср. ). На цій підставі податківці роблять висновок, що неподання у встановлений законом строк обов’язкової звітності про використання РРО/ПРРО, РК і КОРО, а також (увага!) подання їх з нульовими показниками є підставою для проведення фактичної перевірки ☹ контролюючим органом (роз’яснення в категорії 109.12 ЗІР — zir.tax.gov.ua/main/bz/search/?src=ques). Зараз завдяки «карантинному» перевірочному мораторію, передбаченому п. 52² підрозд. 10 розд. XX ПКУ, фактичні перевірки дозволені за обмеженим списком напрямів.

Ось тільки в цьому роз’ясненні ДПСУ про мораторій чомусь не згадує ані слова. Але суті справи це не змінює.

⁹ Постанова КМУ «Про скорочення строку дії обмеження в частині дії мораторію на проведення деяких видів перевірок» від 03.02.2021 № 89. Про неї ви могли прочитати у статті «Мораторій на податкові перевірки зник?» у журналі «Бухгалтер 911», 2021, № 7.

Крім того, за неподання Звіту можуть «світити»¹⁰: (1) штраф у розмірі 510 грн (згідно з п. 10 ст. 17 Закону про РРО); (2) адмінштраф у розмірі від 85 до 170 грн (згідно з ч. 1 ст. 155¹ КпАП) плюс судовий збір (практично 500 грн) ☹.

¹⁰ Детальніше про можливі покарання ви могли прочитати у статті «Звітність щодо РРО»: коли потрібна ф. № ЗВР-1?», розділ «Злочин і покарання» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 45).

Причому карантин від цих штрафів не звільняє (оскільки це не є порушенням податкового законодавства, за які зараз не карають завдяки «карантинному» штрафному звільненню з п. 52¹ підрозд. 10 розд. XX ПКУ).

Тож будьте дуже уважні, заповнюючи Звіт! Сподіваємося, наша стаття буде вам корисною при цьому ☺.