1 Деталі знайдете у статтях: «Продаж товарів через Інтернет vs РРО: роз’яснення Комітету ВРУ», «Податківці про РРО/ПРРО в Інтернеті та товарний облік», «Чи потрібен РРО/ПРРО при оплаті через Приват24?» (журнал «Бухгалтер 911», 2022, № 1-2, 4, 6 відповідно).
Перш ніж перейти до аналізу власне листа, зазначимо цікаву особливість. Податківці не те що не ігнорують висновки листа. З приводу чого на початку були побоювання. Навпаки! Цей лист податківці, можна сказати, розібрали на цитати ☺. І зараз у ЗІР часто-густо можна зустріти відповіді, скопійовані з листа. Тому лист — сила ☺.
Оскільки з 01.01.2022 єдиноподатники груп 2 — 4 повністю втратили РРО-імунітет, їм украй важливо навчитися правильно користуватися звільненнями від РРО/ПРРО із ст. 9 і 10 Закону про РРО. Минулого року були побоювання, що податківці не дозволять єдиноподатникам використати ці звільнення «на повну котушку». Так от, Комітет у листі прямо заявив, що на єдиноподатників груп 2 — 4 повною мірою поширюються всі (!) РРО/ПРРО-звільнення із ст. 9 і 10 Закону про РРО ☺.
Тобто якщо ФОП-єдиноподатник здійснює тільки діяльність із:
— ст. 9 Закону про РРО, то він може взагалі працювати без РРО/ПРРО і без зареєстрованих у податківців КОРО з РК2;
2 Книга обліку розрахункових операцій і розрахункова книжка відповідно.
— ст. 10 Закону про РРО, то замість РРО/ПРРО він може застосовувати зареєстровані у податківців КОРО з РК.
Схоже, що податківці дослухалися цього заклику, оскільки:
1) із ЗІР уже зникли їх недолугі консультації, які забороняли єдиноподатникам працювати без РРО/ПРРО, якщо вони, наприклад, надавали стоматологічні послуги та отримували оплату тільки з карток клієнтів (звільнення з п. 14 ст. 9 Закону про РРО), торгували ліками/медвиробами на території села (звільнення згідно зі ст. 10 Закону про РРО) тощо;
2) у категорії 109.03 ЗІР з’явилися консультації, які дозволяють спрощенцям груп 2 — 4 працювати без РРО/ПРРО і без КОРО з РК, якщо їх вид діяльності згаданий у ст. 9 Закону про РРО, наприклад, вони:
— перевозять пасажирів на автотранспорті і видають їм талони або квитки з нанесеними друкарським способом серією, номером і номінальною вартістю проїзду3 (п. 4 ст. 9 Закону про РРО);
3 zir.tax.gov.ua/main/bz/search/?src=ques
— продають страви і безалкогольні напої в їдальнях і буфетах загальноосвітніх навчальних закладів і професійно-технічних навчальних закладів під час навчального процесу4 (п. 11 ст. 9 Закону про РРО);
4 zir.tax.gov.ua/main/bz/search/?src=ques
У ст. 9 Закону про РРО є й інші звільнення, якими можуть скористатися єдиноподатники. Але зазначимо, що п. 1 ст. 9 Закону про РРО стосується тільки юросіб. А п. 9 ст. 9 Закону про РРО стосується тільки звичайних фізичних осіб.
3) у категорії 109.04 ЗІР з’явилися консультації, які дозволяють єдиноподатникам груп 2 — 4 працювати без РРО/ПРРО, але із зареєстрованими у податківців КОРО і РК згідно зі ст. 10 Закону про РРО — якщо їх діяльність задовольняє умовам постанови/Переліку № 1336.5
Наприклад, якщо єдиноподатник торгує на території села уроздріб будь-якими товарами (крім підакцизних) і дотримується вимог, висунутих постановою/Переліком № 13366 (ср. ).
6 Усі деталі знайдете в статті «Торгівля продуктами, село: РРО (КОРО з РК) — зміни для єдиноподатників» (журнал «Бухгалтер 911», 2022, № 1-2).
При цьому від себе додамо, що право скористатися РРО/ПРРО-пільгами за ст. 9 і 10 Закону про РРО є в т. ч. і в тих єдиноподатників, які у 2021 році перевищили поріг для встановлення РРО/ПРРО 1320000 грн.
У Законі про РРО досі немає норми, яка б давала однозначну відповідь на запитання: при яких інтернет-розрахунках РРО/ПРРО потрібний, а при яких — ні?
Але, судячи з роз’яснень Комітету, податківців і судів, на сьогодні вимальовується така практика:
— якщо у ФОП на сайті є кнопка «Сплатити» (заздалегідь укладено договір інтернет-еквайрингу з фінпосередником, наприклад, з Liqpay, Portmone тощо), то це означає, що він приймає до оплати картки клієнтів. Така операція вимагає застосування РРО/ПРРО (якщо визначено місце здійснення розрахунків і якщо немає пільг із застосування РРО/ПРРО, як, наприклад, «послужна» пільга за п. 14 ст. 9 Закону про РРО);
— якщо у ФОП немає договорів з фінпосередниками (немає кнопки «Сплатити»), то можна працювати без РРО/ПРРО за умови, що ви даєте покупцям тільки IBAN-реквізити поточного підприємницького рахунку. Цей підхід уже зрідка звучав раніше в деяких ІПК ДФСУ. А тепер з подання Комітету податківці навіть продублювали його в категорії 109.04 ЗІР7.
7 zir.tax.gov.ua/main/bz/search/?src=ques
Будьте уважні: реквізити картки давати не можна.
До речі, раніше податківці вимагали, щоб при розрахунках картку/рахунок, на який емітована картка, не застосовував ніхто: ані продавець, ані покупець! Тепер податківці вже згодні з тим, неважливо, як розрахувався покупець, навіть якщо він заплатив через Приват24, IPay тощо, але заплатив на IBAN-реквізити продавця, то можна працювати без РРО/ПРРО!8
8 Про це ми розповідали у статтях «Податківці про РРО/ПРРО в Інтернеті та товарний облік» (журнал «Бухгалтер 911», 2022, № 4), «Чи потрібен РРО/ПРРО при оплаті через Приват24?» (журнал «Бухгалтер 911», 2022, № 6).
— якщо у ФОП немає договорів із фінпосередниками (немає кнопки «Сплатити»), але на його сайті є реквізити його карткового рахунку (для оплати) або в рахунках, виставлених покупцям, вказаний картковий рахунок, податківці вимагатимуть застосування РРО/ПРРО.
Якщо покупці оплачують товар післяплатою, то чек РРО/ПРРО на суму післяплати їм зобов’язаний видати перевізник! Так вважає Комітет у листі.
А ФОП-продавець не зобов’язаний проводити такі оплати через РРО/ПРРО, якщо перевізник перераховує йому післяплату на поточний рахунок (згідно з договором, укладеним між перевізником і ФОП-продавцем).
Якщо ж гроші від перевізника надходять не на рахунок, а наприклад, на руки (готівкою), то сам ФОП зобов’язаний направити покупцеві чек РРО/ПРРО (на e-mail, мобілку тощо).
Комітет роз’яснив, хто і коли повинен видавати покупцеві чек РРО:
Вид оплати |
Як заплатили |
Хто видає чек РРО |
100 % передоплата |
На поточний рахунок ФОП за реквізитами IBAN |
Через РРО/ПРРО таку операцію взагалі не проводимо, чек не друкуємо (у посилку вкладаємо товарний чек, накладну тощо) |
На картку ФОП або з картки покупця (оплата не за реквізитами IBAN) |
Проводимо операцію через РРО/ПРРО. Фіскальний чек вкладаємо в поштове відправлення або відправляємо покупцеві іншим способом (на e-mail, мобільний телефон тощо) |
|
100 % післяплата |
Оплату прийняв перевізник (пошта, сторонній кур’єр) і перерахував її на поточний рахунок ФОП згідно з договором |
Перевізник зобов’язаний видати покупцеві чек РРО/ПРРО у момент отримання оплати. Сам ФОП таку операцію через РРО/ПРРО не проводить, вкладає в посилку товарний чек, накладну тощо |
Оплату прийняв перевізник (пошта, сторонній кур’єр) і передав готівку ФОП або перерахував кошти на картку ФОП |
ФОП сам проводить продаж через РРО/ПРРО і відправляє покупцеві чек РРО/ПРРО на e-mail, мобільний телефон тощо. До речі, податківці часто говорять у такому разі про два чеки. Перший — на продаж товару в кредит (пробивається при відвантаженні на відвантажувану номенклатуру), другий — на погашення кредиту (пробивається при фактичному отриманні грошей). Такий спосіб викликає низку запитань. Плюс той же безкоштовний ПРРО від податківців, за визнанням самих податківців, на таке не здатен9. Комітет же, судячи з усього, не проти пробиття тільки одного чека — за фактом отримання коштів. З відправленням його покупцеві на e-mail, мобільний телефон тощо |
|
Оплату прийняв власний кур’єр ФОП |
У кур’єра має бути РРО/ПРРО. У момент отримання оплати він повинен видати (якщо йдеться про чек РРО) або продемонструвати покупцеві чек РРО/ПРРО |
|
Часткова передоплата |
Наприклад, 20 % надійшло на поточний підприємницький рахунок (IBAN), а 80 % — готівкою кур’єру |
Комітет правильно радить не проводити через РРО/ПРРО 20 % передоплати, а провести через РРО/ПРРО тільки 80 % післяплати |
9 zir.tax.gov.ua/main/bz/search/?src=ques
Комітет висловився у своєму листі про облік товарних запасів. Але тут одкровень ніяких немає. Відзначимо хіба що декілька моментів.
1. Податківці в ЗІР10 занадто ліберально заявляють, що єдиноподатники групи 1 у будь-якому випадку не зобов’язані вести товарний облік ☺.
10 zir.tax.gov.ua/main/bz/search/?src=ques
Але цей висновок не заснований на вимогах Закону про РРО. Якщо єдиноподатник групи 1 продає «ризикові» товари з п. 12 ст. 3 Закону про РРО, ті ж технічно складні побутові товари, що підлягають гарантійному ремонту, то йому формально облік товарних запасів потрібний.
І, власне, Комітет у листі ні про який привілейований статус групи 1 ЄП не говорить.
Також податківці в усних консультаціях перегинають палицю, стверджуючи, що товарний облік, якщо ФОП потрапляє в критерії п. 12 ст. 3 Закону про РРО, він повинен вести, навіть якщо розрахункових операцій у розумінні Закону про РРО у нього жодної11.
11 Детальніше у статті «Податківці про РРО/ПРРО в Інтернеті та товарний облік» (журнал «Бухгалтер 911», 2022, № 4).
На жаль, Комітет у листі щодо цього моменту ясності не додає.
Крім того, Комітет підкреслив, що єдиноподатники (без ПДВ) не заповнюють у декларації дані про витрати. А тому вони не зобов’язані підтверджувати первинкою витрати на придбання товарів або послуг ☺.
Цьому моменту ми присвятимо окрему статтю номера.