Бухгалтер 911, лютий, 2022/№7

Обране

Єдиноподатникам від профільного Комітету ВРУ: дочитуємо РРО-лист

Клец Виталина, налоговый эксперт

Ми вже не раз розповідали вам про «епохальний» лист Комітету ВРУ з питань фінансів, податкової та митної політики від 30.12.2021 № 04-32/10-2021/409504 (далі — лист). Найгарячіше — які розрахунки не підпадають під Закон про РРО — ми вже обговорили¹. Сьогодні пропонуємо пройтися іншими, не менш цікавими висновками листа.

¹ Деталі знайдете у статтях: «Продаж товарів через Інтернет vs РРО: роз’яснення Комітету ВРУ», «Податківці про РРО/ПРРО в Інтернеті та товарний облік», «Чи потрібен РРО/ПРРО при оплаті через Приват24?» (журнал «Бухгалтер 911», 2022, № 1-2, 4, 6 відповідно).

Перш ніж перейти до аналізу власне листа, зазначимо цікаву особливість. Податківці не те що не ігнорують висновки листа. З приводу чого на початку були побоювання. Навпаки! Цей лист податківці, можна сказати, розібрали на цитати ☺. І зараз у ЗІР часто-густо можна зустріти відповіді, скопійовані з листа. Тому лист — сила ☺.

Даєш РРО/ПРРО-пільги усім спрощенцям!

Оскільки з 01.01.2022 єдиноподатники груп 2 — 4 повністю втратили РРО-імунітет, їм украй важливо навчитися правильно користуватися звільненнями від РРО/ПРРО із ст. 9 і 10 Закону про РРО. Минулого року були побоювання, що податківці не дозволять єдиноподатникам використати ці звільнення «на повну котушку». Так от, Комітет у листі прямо заявив, що на єдиноподатників груп 2 — 4 повною мірою поширюються всі (!) РРО/ПРРО-звільнення із ст. 9 і 10 Закону про РРО ☺.

Тобто якщо ФОП-єдиноподатник здійснює тільки діяльність із:

— ст. 9 Закону про РРО, то він може взагалі працювати без РРО/ПРРО і без зареєстрованих у податківців КОРО з РК²;

² Книга обліку розрахункових операцій і розрахункова книжка відповідно.

— ст. 10 Закону про РРО, то замість РРО/ПРРО він може застосовувати зареєстровані у податківців КОРО з РК.

Схоже, що податківці дослухалися цього заклику, оскільки:

1) із ЗІР уже зникли їх недолугі консультації, які забороняли єдиноподатникам працювати без РРО/ПРРО, якщо вони, наприклад, надавали стоматологічні послуги та отримували оплату тільки з карток клієнтів (звільнення з п. 14 ст. 9 Закону про РРО), торгували ліками/медвиробами на території села (звільнення згідно зі ст. 10 Закону про РРО) тощо;

2) у категорії 109.03 ЗІР з’явилися консультації, які дозволяють спрощенцям груп 2 — 4 працювати без РРО/ПРРО і без КОРО з РК, якщо їх вид діяльності згаданий у ст. 9 Закону про РРО, наприклад, вони:

— перевозять пасажирів на автотранспорті і видають їм талони або квитки з нанесеними друкарським способом серією, номером і номінальною вартістю проїзду³ (п. 4 ст. 9 Закону про РРО);

³ zir.tax.gov.ua/main/bz/search/?src=ques

— продають страви і безалкогольні напої в їдальнях і буфетах загальноосвітніх навчальних закладів і професійно-технічних навчальних закладів під час навчального процесу⁴ (п. 11 ст. 9 Закону про РРО);

⁴ zir.tax.gov.ua/main/bz/search/?src=ques

У ст. 9 Закону про РРО є й інші звільнення, якими можуть скористатися єдиноподатники. Але зазначимо, що п. 1 ст. 9 Закону про РРО стосується тільки юросіб. А п. 9 ст. 9 Закону про РРО стосується тільки звичайних фізичних осіб.

3) у категорії 109.04 ЗІР з’явилися консультації, які дозволяють єдиноподатникам груп 2 — 4 працювати без РРО/ПРРО, але із зареєстрованими у податківців КОРО і РК згідно зі ст. 10 Закону про РРО — якщо їх діяльність задовольняє умовам постанови/Переліку № 1336.⁵

⁵ Постанова/Перелік окремих форм та умов проведення діяльності.., затверджений постановою КМУ від 23.08.2000 № 1336.

Наприклад, якщо єдиноподатник торгує на території села уроздріб будь-якими товарами (крім підакцизних) і дотримується вимог, висунутих постановою/Переліком № 1336⁶ (ср. ).

⁶ Усі деталі знайдете в статті «Торгівля продуктами, село: РРО (КОРО з РК) — зміни для єдиноподатників» (журнал «Бухгалтер 911», 2022, № 1-2).

При цьому від себе додамо, що право скористатися РРО/ПРРО-пільгами за ст. 9 і 10 Закону про РРО є в т. ч. і в тих єдиноподатників, які у 2021 році перевищили поріг для встановлення РРО/ПРРО 1320000 грн.

РРО/ПРРО для онлайн‑розрахунків за товари

У Законі про РРО досі немає норми, яка б давала однозначну відповідь на запитання: при яких інтернет-розрахунках РРО/ПРРО потрібний, а при яких — ні?

Але, судячи з роз’яснень Комітету, податківців і судів, на сьогодні вимальовується така практика:

— якщо у ФОП на сайті є кнопка «Сплатити» (заздалегідь укладено договір інтернет-еквайрингу з фінпосередником, наприклад, з Liqpay, Portmone тощо), то це означає, що він приймає до оплати картки клієнтів. Така операція вимагає застосування РРО/ПРРО (якщо визначено місце здійснення розрахунків і якщо немає пільг із застосування РРО/ПРРО, як, наприклад, «послужна» пільга за п. 14 ст. 9 Закону про РРО);

— якщо у ФОП немає договорів з фінпосередниками (немає кнопки «Сплатити»), то можна працювати без РРО/ПРРО за умови, що ви даєте покупцям тільки IBAN-реквізити поточного підприємницького рахунку. Цей підхід уже зрідка звучав раніше в деяких ІПК ДФСУ. А тепер з подання Комітету податківці навіть продублювали його в категорії 109.04 ЗІР⁷.

⁷ zir.tax.gov.ua/main/bz/search/?src=ques

Будьте уважні: реквізити картки давати не можна.

До речі, раніше податківці вимагали, щоб при розрахунках картку/рахунок, на який емітована картка, не застосовував ніхто: ані продавець, ані покупець! Тепер податківці вже згодні з тим, неважливо, як розрахувався покупець, навіть якщо він заплатив через Приват24, IPay тощо, але заплатив на IBAN-реквізити продавця, то можна працювати без РРО/ПРРО!⁸

⁸ Про це ми розповідали у статтях «Податківці про РРО/ПРРО в Інтернеті та товарний облік» (журнал «Бухгалтер 911», 2022, № 4), «Чи потрібен РРО/ПРРО при оплаті через Приват24?» (журнал «Бухгалтер 911», 2022, № 6).

— якщо у ФОП немає договорів із фінпосередниками (немає кнопки «Сплатити»), але на його сайті є реквізити його карткового рахунку (для оплати) або в рахунках, виставлених покупцям, вказаний картковий рахунок, податківці вимагатимуть застосування РРО/ПРРО.

РРО/ПРРО при післяплаті (пошта)

Якщо покупці оплачують товар післяплатою, то чек РРО/ПРРО на суму післяплати їм зобов’язаний видати перевізник! Так вважає Комітет у листі.

А ФОП-продавець не зобов’язаний проводити такі оплати через РРО/ПРРО, якщо перевізник перераховує йому післяплату на поточний рахунок (згідно з договором, укладеним між перевізником і ФОП-продавцем).

Якщо ж гроші від перевізника надходять не на рахунок, а наприклад, на руки (готівкою), то сам ФОП зобов’язаний направити покупцеві чек РРО/ПРРО (на e-mail, мобілку тощо).

Коли друкувати чек РРО

Комітет роз’яснив, хто і коли повинен видавати покупцеві чек РРО:

Вид оплати	Як заплатили	Хто видає чек РРО
100 % передоплата	На поточний рахунок ФОП за реквізитами IBAN	Через РРО/ПРРО таку операцію взагалі не проводимо, чек не друкуємо (у посилку вкладаємо товарний чек, накладну тощо)
100 % передоплата	На картку ФОП або з картки покупця (оплата не за реквізитами IBAN)	Проводимо операцію через РРО/ПРРО. Фіскальний чек вкладаємо в поштове відправлення або відправляємо покупцеві іншим способом (на e-mail, мобільний телефон тощо)
100 % післяплата	Оплату прийняв перевізник (пошта, сторонній кур’єр) і перерахував її на поточний рахунок ФОП згідно з договором	Перевізник зобов’язаний видати покупцеві чек РРО/ПРРО у момент отримання оплати. Сам ФОП таку операцію через РРО/ПРРО не проводить, вкладає в посилку товарний чек, накладну тощо
	Оплату прийняв перевізник (пошта, сторонній кур’єр) і передав готівку ФОП або перерахував кошти на картку ФОП	ФОП сам проводить продаж через РРО/ПРРО і відправляє покупцеві чек РРО/ПРРО на e-mail, мобільний телефон тощо. До речі, податківці часто говорять у такому разі про два чеки. Перший — на продаж товару в кредит (пробивається при відвантаженні на відвантажувану номенклатуру), другий — на погашення кредиту (пробивається при фактичному отриманні грошей). Такий спосіб викликає низку запитань. Плюс той же безкоштовний ПРРО від податківців, за визнанням самих податківців, на таке не здатен⁹. Комітет же, судячи з усього, не проти пробиття тільки одного чека — за фактом отримання коштів. З відправленням його покупцеві на e-mail, мобільний телефон тощо
	Оплату прийняв власний кур’єр ФОП	У кур’єра має бути РРО/ПРРО. У момент отримання оплати він повинен видати (якщо йдеться про чек РРО) або продемонструвати покупцеві чек РРО/ПРРО
Часткова передоплата	Наприклад, 20 % надійшло на поточний підприємницький рахунок (IBAN), а 80 % — готівкою кур’єру	Комітет правильно радить не проводити через РРО/ПРРО 20 % передоплати, а провести через РРО/ПРРО тільки 80 % післяплати

⁹ zir.tax.gov.ua/main/bz/search/?src=ques

Документи на товар

Комітет висловився у своєму листі про облік товарних запасів. Але тут одкровень ніяких немає. Відзначимо хіба що декілька моментів.

1. Податківці в ЗІР¹⁰ занадто ліберально заявляють, що єдиноподатники групи 1 у будь-якому випадку не зобов’язані вести товарний облік ☺.

¹⁰ zir.tax.gov.ua/main/bz/search/?src=ques

Але цей висновок не заснований на вимогах Закону про РРО. Якщо єдиноподатник групи 1 продає «ризикові» товари з п. 12 ст. 3 Закону про РРО, ті ж технічно складні побутові товари, що підлягають гарантійному ремонту, то йому формально облік товарних запасів потрібний.

І, власне, Комітет у листі ні про який привілейований статус групи 1 ЄП не говорить.

Також податківці в усних консультаціях перегинають палицю, стверджуючи, що товарний облік, якщо ФОП потрапляє в критерії п. 12 ст. 3 Закону про РРО, він повинен вести, навіть якщо розрахункових операцій у розумінні Закону про РРО у нього жодної¹¹.

¹¹ Детальніше у статті «Податківці про РРО/ПРРО в Інтернеті та товарний облік» (журнал «Бухгалтер 911», 2022, № 4).

На жаль, Комітет у листі щодо цього моменту ясності не додає.

Крім того, Комітет підкреслив, що єдиноподатники (без ПДВ) не заповнюють у декларації дані про витрати. А тому вони не зобов’язані підтверджувати первинкою витрати на придбання товарів або послуг ☺.

Цьому моменту ми присвятимо окрему статтю номера.

Теги

Отримуйте новини поштою!