Соціальні та демографічні групи населення |
Прожитковий мінімум, грн |
||
з 1 січня |
з 1 липня |
з 1 грудня |
|
Працездатні особи |
2481 |
2600 |
2684 |
Період 2022 року |
Розмір мінімальної заробітної плати, грн |
|
місячний |
погодинний |
|
Січень — вересень |
6500 |
39,26 |
Жовтень — грудень |
6700 |
40,46 |
Вид доходу |
Розмір ставки |
|
ПДФО |
ВЗ |
|
1. Зарплата, винагорода за цивільно-правовими договорами та інші доходи (крім випадків, визначених у пп. 167.2 — 167.5 ПКУ) |
18 % |
1,5 % |
2. Для спеціалістів резидента Дія Сіті — зарплата, винагорода за гіг-контрактом, авторська винагорода за створення службового твору та перехід прав на службові твори(1) |
5 % |
|
3. «Звичайні» дивіденди від: |
||
— платника податку на прибуток; |
5 % |
|
— неплатника податку на прибуток, нерезидента, інституту спільного інвестування |
9 % |
|
4. Пасивні доходи, крім зазначених у п. 3 цієї таблиці |
18 % |
|
5. Дохід від продажу (обміну) протягом звітного податкового року об’єкта рухомого майна, крім випадків, зазначених у пп. 6 та 7 цієї таблиці) |
5 % |
|
6. Дохід від продажу (обміну) протягом звітного податкового року одного з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда |
— |
— |
7. Дохід від продажу (обміну) протягом звітного податкового року: |
1,5 % |
|
— другого об’єкта рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда; |
5 % |
|
— третього і наступного об’єкта рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда чи іншого транспортного засобу |
18 % |
|
8. Дохід від одного продажу протягом звітного податкового року нерухомого майна, переліченого в п. 172.1 ПКУ, яке перебувало у власності більше 3 років або було успадковане |
— |
— |
9. Дохід від продажу протягом звітного податкового року другого об’єкта нерухомості, зазначеного в п. 8 цієї таблиці, або від продажу першого іншого об’єкта нерухомості |
5 % |
1,5 % |
10. Дохід від продажу протягом звітного податкового року третього і наступних об’єктів нерухомості, зазначеного в п. 8 цієї таблиці, або від продажу другого іншого об’єкта нерухомості: |
||
— якщо вони НЕ отримані платником у спадщину; |
18 %(2) |
|
— якщо вони отримані платником у спадщину |
5 % |
|
(1) При дотриманні низки умов. Нюанси знайдете в статті «Режим «Дія Сіті»: прийнята податкова частина» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 51). (2) Є можливість зменшити дохід на низку витрат за встановленим переліком. Деталі знайдете в статті «Податкова реформа» (на базі проєкту № 5600): ПДФО/ВЗ-новації» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 51). |
Вид ПСП (норма ПКУ) |
Граничний розмір зарплати, що надає право на ПСП |
Розмір ПСП |
Звичайна (п.п. 169.1.1) |
3470 грн |
1240,50 грн |
Звичайна «на дітей» |
Для одного з батьків — 3470 грн х кількість дітей віком до 18 років; для другого — 3470 грн |
1240,50 грн х кількість дітей віком до 18 років |
Підвищена «на дітей» |
1860,75 грн х кількість дітей віком до 18 років, на яких надається ПСП |
|
Підвищена |
3470 грн |
1860,75 грн |
Максимальна (п.п. 169.1.4) |
3470 грн |
2481 грн |
Категорія платників |
Вид доходу |
|
зарплата, лікарняні, декретні(1) |
винагороди за цивільно-правовими договорами |
|
1. Підприємства (крім зазначених у пп. 3 — 5 цієї таблиці), самозайняті особи (у т. ч. ФОП) на доходи звичайних працівників |
22 % |
22 % |
2. Підприємства (крім зазначених у пп. 3 — 5 цієї таблиці) і ФОП на доходи працівників з інвалідністю |
8,41 % |
22 % |
3. Підприємства та організації всеукраїнських громадських організацій осіб з інвалідністю, зокрема товариства УТОГ і УТОС(2) |
5,3 % |
5,3 % |
4. Підприємства та організації громадських організацій осіб з інвалідністю(2) |
5,5 % — на доходи працівників з інвалідністю; 22 % — на доходи інших працівників |
22 % |
5. Резиденти Дія Сіті(3) |
Із зарплати ЄСВ сплачується у розмірі мінімального страхового внеску (22 % від мінзарплати, а якщо йдеться про працівника з інвалідністю, то логічніше брати 8,41 % від мінзарплати); за лікарняними та декретними 22 % від фактичної бази нарахування — щодо працівника без інвалідності, 8,41 % від фактичної бази нарахування — щодо працівника з інвалідністю |
З винагород фізособам за виконання робіт (надання послуг) за гіг-контрактами — у розмірі мінімального страхового внеску (22 % від мінзарплати); за звичайними цивільно-правовими договорами — 22 % від фактичної бази нарахування |
(1) Тут і далі під декретними розуміємо допомогу по вагітності та пологах. (2) Якщо в них кількість працівників з інвалідністю становить не менше 50 % загальної чисельності працюючих і за умови, що фонд оплати праці таких осіб з інвалідністю дорівнює не менше 25 % суми витрат на оплату праці. (3) При дотриманні низки умов. Нюанси знайдете в статті «Режим «Дія Сіті»: прийнята податкова частина» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 51). |
Ставка ЄСВ |
Розмір мінімального страхового внеску з розрахунку на місяць(1), грн |
|
Січень — вересень |
Жовтень — грудень |
|
22 % |
1430 |
1474 |
8,41 % |
546,65(2) |
563,47(2) |
5,5 % |
357,50(2) |
368,50(2) |
5,3 % |
344,50(2) |
355,10(2) |
(1) Мінімальний страховий внесок дорівнює добутку мінзарплати і відповідної ставки ЄСВ, встановленої законом на місяць, за який нараховується заробітна плата / дохід. (2) Важливо! Ці показники вам стануть у пригоді виключно для визначення «лікарняного» страхового стажу працівника, до бази нарахування якого застосовується пільгова ставка ЄСВ. Так само показник для ставки 8,41 % стане у пригоді для резидентів Дія Сіті, якщо контролери погодяться, що за зарплатою найманих працівників з інвалідністю вони мінімальний страховий внесок визначають виходячи із ставки 8,41 %, а не 22 %. |
Період 2022 року |
Максимальний розмір доходу, з якого стягують ЄСВ, грн (15 мінзарплат) |
Січень — вересень |
97500 |
Жовтень — грудень |
100500 |
Вид виплати |
Звичайні працівники |
Працівники з інвалідністю юросіб та ФОП |
||||
нарахування |
утримання |
нарахування |
утримання |
|||
ЄСВ |
ПДФО |
військзбір |
ЄСВ |
ПДФО |
військзбір |
|
Зарплата |
22 % (а в резидента Дія Сіті(1) — мінімальний страховий внесок) |
18 % (а в рези- дента Дія Сіті(1) — 5 %) |
1,5 % |
8,41 % (а в резидента Дія Сіті(1) — мінімальний страховий внесок) |
18 % (а в рези- дента Дія Сіті(1) — 5 %) |
1,5 % |
Лікарняні |
22 % |
8,41 % |
||||
Декретні |
22 % |
х |
х |
8,41 % |
х |
х |
(1) При дотриманні низки умов. Нюанси знайдете в статті «Режим «Дія Сіті»: прийнята податкова частина» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 51). |
Податковий агент / платник ЄСВ |
Утримання |
Нарахування |
|
ПДФО |
військзбір |
ЄСВ |
|
1. Підприємства (крім зазначених у п. 2 цієї таблиці), самозайняті особи (у т. ч. ФОП) |
18 % |
1,5 % |
22 % |
2. Підприємства всеукраїнських громадських організацій осіб з інвалідністю, зокрема товариств УТОГ і УТОС(1) |
18 % |
1,5 % |
5,3 % |
3. Резиденти Дія Сіті за гіг-контрактами(2) |
5 % |
1,5 % |
мінімальний страховий внесок |
(1) Якщо в них кількість працівників з інвалідністю становить не менше 50 % загальної чисельності працюючих і за умови, що фонд оплати праці таких осіб з інвалідністю дорівнює не менше 25 % суми витрат на оплату праці. (2) При дотриманні низки умов. Нюанси знайдете в статті «Режим «Дія Сіті»: прийнята податкова частина» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 51). |
Вид обмеження(1) |
Початок тимчасової непрацездатності |
Мінімальна середньоденна зарплата, грн |
Максимальна середньоденна зарплата, грн |
Лікарняні |
|||
Спеціальне |
Січень — вересень 2022 року |
— |
213,53 |
Жовтень — грудень 2022 року |
— |
220,11 |
|
Загальне |
Січень — жовтень 2022 року |
— |
3203,02(2) |
Листопад — грудень 2022 року |
— |
3301,58(2) |
|
Допомога по вагітності та пологах |
|||
Спеціальне |
Січень — вересень 2022 року |
213,53 |
427,06 |
Жовтень — грудень 2022 року |
220,11 |
440,21 |
|
Загальне |
Січень — вересень 2022 року |
213,53 |
3203,02(2) |
Жовтень 2022 року |
220,11 |
3203,02(2) |
|
Листопад — грудень 2022 року |
220,11 |
3301,58(2) |
|
(1) Спеціальне обмеження передбачене для застрахованих осіб, страховий стаж яких протягом останніх 12 місяців перед настанням страхового випадку становить менше 6 місяців. Для інших застрахованих осіб — загальні обмеження. (2) Крім того, сума лікарняних/декретних з розрахунку на місяць не може перевищувати максимальної величини бази нарахування ЄСВ, з якої сплачувався єдиний внесок. |
Спосіб виплати доходу |
Строк сплати |
|
ПДФО, військзбір |
ЄСВ |
|
Виплата заробітної плати за першу (аванс) і другу половину місяця |
||
Гроші отримані з банківського рахунку |
Одночасно з отриманням грошей у банку |
У день виплати заробітної плати, на яку нараховано ЄСВ |
Гроші перераховані в безготівковій формі на рахунок працівника |
Одночасно з перерахуванням грошей на рахунок |
|
Виплата готівкою з каси(1) |
Протягом трьох банківських днів з дня, що настає за днем виплати |
|
Виплата в натуральній формі |
||
Несвоєчасна виплата заробітної плати |
||
Зарплата нарахована, але не виплачена |
Протягом 30 календарних днів, що настають за останнім днем місяця, в якому нарахована заробітна плата |
Не пізніше за 20-те число наступного місяця (для гірничих підприємств — не пізніше за 28-ме число наступного місяця) |
(1) За рахунок грошових коштів, які не були отримані в банку на зазначені цілі, а надійшли до каси підприємства, наприклад, як виручка. |
Початок відпустки (місяць 2022 року) |
Розрахунковий період(1) |
Кількість календарних днів у розрахунковому періоді |
Кількість святкових і неробочих днів у розрахунковому періоді |
Кількість календарних днів, що беруть участь у розрахунку відпускних (гр. 3 - гр. 4)(1) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Січень |
Січень — грудень 2021 року |
365 |
11 |
354 |
Лютий |
Лютий 2021 року — січень 2022 року |
365 |
11 |
354 |
Березень |
Березень 2021 року — лютий 2022 року |
365 |
11 |
354 |
Квітень |
Квітень 2021 року — березень 2022 року |
365 |
11 |
354 |
Травень |
Травень 2021 року — квітень 2022 року |
365 |
12 |
353 |
Червень |
Червень 2021 року — травень 2022 року |
365 |
11 |
354 |
Липень |
Липень 2021 року — червень 2022 року |
365 |
11 |
354 |
Серпень |
Серпень 2021 року — липень 2022 року |
365 |
11 |
354 |
Вересень |
Вересень 2021 року — серпень 2022 року |
365 |
11 |
354 |
Жовтень |
Жовтень 2021 року — вересень 2022 року |
365 |
11 |
354 |
Листопад |
Листопад 2021 року — жовтень 2022 року |
365 |
11 |
354 |
Грудень |
Грудень 2021 року — листопад 2022 року |
365 |
11 |
354 |
(1) Розрахунки наведені виходячи з умови, що розрахунковий період дорівнює 12 календарним місяцям, що передують місяцю, на який припадає початок відпустки. При цьому в розрахунковому періоді не було періодів, протягом яких працівник згідно із законодавством або з інших поважних причин не працював і за ним не зберігався середній заробіток або зберігався частково. |
Територія відрядження |
Максимальний неоподатковуваний розмір добових (п.п. 170.9.1 ПКУ) |
У межах України |
Не більше 650 грн |
Для відряджень за кордон |
Не більше 80 євро(1) |
(1) За кожен календарний день такого відрядження за офіційним обмінним курсом гривні до євро, встановленим НБУ, у розрахунку за кожен такий день. |
Категорія платників |
ЄП/ПДФО/ВЗ |
ЄСВ «за себе»(1) |
|||
Сума, грн |
Строки сплати |
Сума |
Строки сплати |
||
Мінімальна сума за місяць, грн |
Мінімальна сума за квартал, грн |
||||
Платники ЄП групи 1 |
ЄП — не вище 248,10 грн на місяць(2) |
Не пізніше 20-го числа поточного місяця |
1430 (за січень — вересень) / 1474 (за жовтень — грудень) |
4290 (за 1 — 3 кв.) / 4422 (за 4 кв.) |
Не пізніше 19-го числа місяця, наступного за кварталом, за який сплачується ЄСВ |
Платники ЄП групи 2 |
ЄП — не вище 1300,00(2) |
||||
Платники ЄП групи 3 (неплатники ПДВ) |
ЄП — 5 % від доходу |
Протягом 10 к. дн. після граничного строку подання ЄП‑декларації за звітний квартал |
|||
Платники ЄП групи 3 (платники ПДВ) |
ЄП — 3 % від доходу |
||||
ФОП на загальній системі |
ПДФО — 18 % від суми чистого доходу. ВЗ — 1,5 % від суми чистого доходу |
Аванси з ПДФО — не пізніше 19 квітня, 19 липня, 19 жовтня відповідно. Із ВЗ авансів немає. Остаточний розрахунок за рік — протягом 10 к. дн. після граничного строку подання декларації за звітний рік |
1430 (за січень — вересень) / 1474 (за жовтень — грудень) — за місяці, в яких чистий дохід (ЧД) > 0 |
4290 (за 1 — 3 кв.) / 4422 (за 4 кв.) — якщо в кожному місяці кварталу ЧД > 0 (інакше — мінімальний місячний ЄСВ х кількість місяців кварталу, в яких ЧД > 0) |
|
(1) Звільнені від сплати ЄСВ «за себе» ФОП, перелічені в ч. 4 і 6 ст. 4 Закону про ЄСВ. Також ФОП на загальній системі можуть не платити ЄСВ «за себе» за збиткові та «нульові» місяці року. (2) Конкретний розмір ставки ЄП груп 1 і 2 встановлюють місцеві ради. Якщо платник ЄП групи 1 або 2 провадить діяльність на територіях декількох сільських, селищних, міських рад або рад об’єднаних територіальних громад, діє максимальна ставка, встановлена для відповідної групи. |
(з урахуванням перенесення робочих днів, рекомендованого розпорядженням КМУ «Про перенесення робочих днів у 2022 році» від 26.08.2021 № 1004-р. Норми без перенесення знайдете в листі Мінекономіки «Про розрахунок норми тривалості робочого часу на 2022 рік» від 12.08.2021 № 47-03/520)