Важливі цифри 2022 року: оподаткування доходів фізичних осіб і соцстрахування

Працездатні особи

2481

2600

2684

Січень — вересень

6500

39,26

Жовтень — грудень

6700

40,46

1. Зарплата, винагорода за цивільно-правовими договорами та інші доходи (крім випадків, визначених у пп. 167.2 — 167.5 ПКУ)

18 %

1,5 %

2. Для спеціалістів резидента Дія Сіті — зарплата, винагорода за гіг-контрактом, авторська винагорода за створення службового твору та перехід прав на службові твори⁽¹⁾

5 %

3. «Звичайні» дивіденди від:

— платника податку на прибуток;

5 %

— неплатника податку на прибуток, нерезидента, інституту спільного інвестування

9 %

4. Пасивні доходи, крім зазначених у п. 3 цієї таблиці

18 %

5. Дохід від продажу (обміну) протягом звітного податкового року об’єкта рухомого майна, крім випадків, зазначених у пп. 6 та 7 цієї таблиці)

5 %

6. Дохід від продажу (обміну) протягом звітного податкового року одного з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда

—

—

7. Дохід від продажу (обміну) протягом звітного податкового року:

1,5 %

— другого об’єкта рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда;

5 %

— третього і наступного об’єкта рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда чи іншого транспортного засобу

18 %

8. Дохід від одного продажу протягом звітного податкового року нерухомого майна, переліченого в п. 172.1 ПКУ, яке перебувало у власності більше 3 років або було успадковане

—

—

9. Дохід від продажу протягом звітного податкового року другого об’єкта нерухомості, зазначеного в п. 8 цієї таблиці, або від продажу першого іншого об’єкта нерухомості

5 %

1,5 %

10. Дохід від продажу протягом звітного податкового року третього і наступних об’єктів нерухомості, зазначеного в п. 8 цієї таблиці, або від продажу другого іншого об’єкта нерухомості:

— якщо вони НЕ отримані платником у спадщину;

18 %⁽²⁾

— якщо вони отримані платником у спадщину

5 %

⁽¹⁾ При дотриманні низки умов. Нюанси знайдете в статті «Режим «Дія Сіті»: прийнята податкова частина» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 51).

⁽²⁾ Є можливість зменшити дохід на низку витрат за встановленим переліком. Деталі знайдете в статті «Податкова реформа» (на базі проєкту № 5600): ПДФО/ВЗ-новації» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 51).

Звичайна (п.п. 169.1.1)

3470 грн

1240,50 грн

Звичайна «на дітей»

(п.п. 169.1.2)

Для одного з батьків —

3470 грн х кількість дітей віком до 18 років;

для другого — 3470 грн

1240,50 грн х кількість дітей віком до 18 років

Підвищена «на дітей»

(пп. «а» і «б» п.п. 169.1.3)

1860,75 грн х кількість дітей віком до 18 років, на яких надається ПСП

Підвищена

(пп. «в» — «е» п.п. 169.1.3)

3470 грн

1860,75 грн

Максимальна (п.п. 169.1.4)

3470 грн

2481 грн

1. Підприємства (крім зазначених

у пп. 3 — 5 цієї таблиці),

самозайняті особи

(у т. ч. ФОП) на доходи звичайних працівників

22 %

22 %

2. Підприємства (крім зазначених

у пп. 3 — 5 цієї таблиці)

і ФОП на доходи працівників з інвалідністю

8,41 %

22 %

3. Підприємства та організації всеукраїнських громадських організацій осіб з інвалідністю, зокрема товариства УТОГ і УТОС⁽²⁾

5,3 %

5,3 %

4. Підприємства та організації громадських організацій осіб з інвалідністю⁽²⁾

5,5 % — на доходи працівників з інвалідністю;

22 % — на доходи інших працівників

22 %

5. Резиденти Дія Сіті⁽³⁾

Із зарплати ЄСВ сплачується у розмірі мінімального страхового внеску (22 % від мінзарплати, а якщо йдеться про працівника з інвалідністю, то логічніше брати 8,41 % від мінзарплати);

за лікарняними та декретними 22 % від фактичної бази нарахування — щодо працівника без інвалідності, 8,41 % від фактичної бази нарахування — щодо працівника з інвалідністю

З винагород фізособам за виконання робіт (надання послуг) за гіг-контрактами — у розмірі мінімального страхового внеску (22 % від мінзарплати); за звичайними цивільно-правовими договорами — 22 % від фактичної бази нарахування

⁽¹⁾ Тут і далі під декретними розуміємо допомогу по вагітності та пологах.

⁽²⁾ Якщо в них кількість працівників з інвалідністю становить не менше 50 % загальної чисельності працюючих і за умови, що фонд оплати праці таких осіб з інвалідністю дорівнює не менше 25 % суми витрат на оплату праці.

⁽³⁾ При дотриманні низки умов. Нюанси знайдете в статті «Режим «Дія Сіті»: прийнята податкова частина» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 51).

22 %

1430

1474

8,41 %

546,65⁽²⁾

563,47⁽²⁾

5,5 %

357,50⁽²⁾

368,50⁽²⁾

5,3 %

344,50⁽²⁾

355,10⁽²⁾

⁽¹⁾ Мінімальний страховий внесок дорівнює добутку мінзарплати і відповідної ставки ЄСВ, встановленої законом на місяць, за який нараховується заробітна плата / дохід.

⁽²⁾ Важливо! Ці показники вам стануть у пригоді виключно для визначення «лікарняного» страхового стажу працівника, до бази нарахування якого застосовується пільгова ставка ЄСВ. Так само показник для ставки 8,41 % стане у пригоді для резидентів Дія Сіті, якщо контролери погодяться, що за зарплатою найманих працівників з інвалідністю вони мінімальний страховий внесок визначають виходячи із ставки 8,41 %, а не 22 %.

Січень — вересень

97500

Жовтень — грудень

100500

Зарплата

22 %

(а в резидента Дія Сіті⁽¹⁾ — мінімальний страховий внесок)

18 %

(а в рези-

дента Дія

Сіті⁽¹⁾ —

5 %)

1,5 %

8,41 %

(а в резидента

Дія Сіті⁽¹⁾ — мінімальний страховий внесок)

18 %

(а в рези-

дента Дія

Сіті⁽¹⁾ —

5 %)

1,5 %

Лікарняні

22 %

8,41 %

Декретні

22 %

х

х

8,41 %

х

х

⁽¹⁾ При дотриманні низки умов. Нюанси знайдете в статті «Режим «Дія Сіті»: прийнята податкова частина» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 51).

1. Підприємства (крім зазначених у п. 2 цієї таблиці), самозайняті особи (у т. ч. ФОП)

18 %

1,5 %

22 %

2. Підприємства всеукраїнських громадських організацій осіб з інвалідністю, зокрема товариств УТОГ і УТОС⁽¹⁾

18 %

1,5 %

5,3 %

3. Резиденти Дія Сіті за гіг-контрактами⁽²⁾

5 %

1,5 %

мінімальний страховий

внесок

⁽¹⁾ Якщо в них кількість працівників з інвалідністю становить не менше 50 % загальної чисельності працюючих і за умови, що фонд оплати праці таких осіб з інвалідністю дорівнює не менше 25 % суми витрат на оплату праці.

⁽²⁾ При дотриманні низки умов. Нюанси знайдете в статті «Режим «Дія Сіті»: прийнята податкова частина» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 51).

Лікарняні

Спеціальне

Січень — вересень 2022 року

—

213,53

Жовтень — грудень 2022 року

—

220,11

Загальне

Січень — жовтень 2022 року

—

3203,02⁽²⁾

Листопад — грудень 2022 року

—

3301,58⁽²⁾

Допомога по вагітності та пологах

Спеціальне

Січень — вересень 2022 року

213,53

427,06

Жовтень — грудень 2022 року

220,11

440,21

Загальне

Січень — вересень 2022 року

213,53

3203,02⁽²⁾

Жовтень 2022 року

220,11

3203,02⁽²⁾

Листопад — грудень 2022 року

220,11

3301,58⁽²⁾

⁽¹⁾ Спеціальне обмеження передбачене для застрахованих осіб, страховий стаж яких протягом останніх 12 місяців перед настанням страхового випадку становить менше 6 місяців. Для інших застрахованих осіб — загальні обмеження.

⁽²⁾ Крім того, сума лікарняних/декретних з розрахунку на місяць не може перевищувати максимальної величини бази нарахування ЄСВ, з якої сплачувався єдиний внесок.

Виплата заробітної плати за першу (аванс) і другу половину місяця

Гроші отримані з банківського рахунку

Одночасно з отриманням грошей у банку

У день виплати заробітної плати, на яку нараховано ЄСВ

Гроші перераховані в безготівковій формі на рахунок працівника

Одночасно з перерахуванням грошей на рахунок

Виплата готівкою з каси⁽¹⁾

Протягом трьох банківських днів з дня, що настає за днем виплати

Виплата в натуральній формі

Несвоєчасна виплата заробітної плати

Зарплата нарахована, але не виплачена

Протягом 30 календарних днів, що настають за останнім днем місяця, в якому нарахована заробітна плата

Не пізніше за 20-те число наступного місяця (для гірничих підприємств — не пізніше за 28-ме число наступного місяця)

⁽¹⁾ За рахунок грошових коштів, які не були отримані в банку на зазначені цілі, а надійшли до каси підприємства, наприклад, як виручка.

Січень

Січень — грудень 2021 року

365

11

354

Лютий

Лютий 2021 року — січень 2022 року

365

11

354

Березень

Березень 2021 року — лютий 2022 року

365

11

354

Квітень

Квітень 2021 року — березень 2022 року

365

11

354

Травень

Травень 2021 року — квітень 2022 року

365

12

353

Червень

Червень 2021 року — травень 2022 року

365

11

354

Липень

Липень 2021 року — червень 2022 року

365

11

354

Серпень

Серпень 2021 року — липень 2022 року

365

11

354

Вересень

Вересень 2021 року — серпень 2022 року

365

11

354

Жовтень

Жовтень 2021 року — вересень 2022 року

365

11

354

Листопад

Листопад 2021 року — жовтень 2022 року

365

11

354

Грудень

Грудень 2021 року — листопад 2022 року

365

11

354

⁽¹⁾ Розрахунки наведені виходячи з умови, що розрахунковий період дорівнює 12 календарним місяцям, що передують місяцю, на який припадає початок відпустки. При цьому в розрахунковому періоді не було періодів, протягом яких працівник згідно із законодавством або з інших поважних причин не працював і за ним не зберігався середній заробіток або зберігався частково.

У межах України

Не більше 650 грн

Для відряджень за кордон

Не більше 80 євро⁽¹⁾

⁽¹⁾ За кожен календарний день такого відрядження за офіційним обмінним курсом гривні до євро, встановленим НБУ, у розрахунку за кожен такий день.

Платники ЄП групи 1

ЄП — не вище

248,10 грн

на місяць⁽²⁾

Не пізніше

20-го числа

поточного

місяця

1430

(за січень — вересень) /

1474

(за жовтень — грудень)

4290

(за 1 — 3 кв.) /

4422 (за 4 кв.)

Не пізніше

19-го числа

місяця,

наступного

за кварталом,

за який

сплачується

ЄСВ

Платники ЄП групи 2

ЄП — не вище

1300,00⁽²⁾

Платники ЄП групи 3 (неплатники ПДВ)

ЄП — 5 %

від доходу

Протягом

10 к. дн. після граничного строку подання ЄП‑декларації за звітний

квартал

Платники ЄП групи 3 (платники

ПДВ)

ЄП — 3 %

від доходу

ФОП

на загальній

системі

ПДФО — 18 % від суми

чистого

доходу.

ВЗ — 1,5 %

від суми

чистого

доходу

Аванси з ПДФО — не пізніше

19 квітня,

19 липня,

19 жовтня відповідно.

Із ВЗ авансів

немає.

Остаточний розрахунок

за рік — протягом

10 к. дн. після граничного строку подання декларації

за звітний рік

1430

(за січень — вересень) /

1474

(за жовтень — грудень) —

за місяці,

в яких

чистий

дохід

(ЧД) > 0

4290

(за 1 — 3 кв.) /

4422

(за 4 кв.) — якщо в кожному місяці кварталу ЧД > 0 (інакше — мінімальний місячний ЄСВ х кількість місяців кварталу,

в яких

ЧД > 0)

⁽¹⁾ Звільнені від сплати ЄСВ «за себе» ФОП, перелічені в ч. 4 і 6 ст. 4 Закону про ЄСВ. Також ФОП на загальній системі можуть не платити ЄСВ «за себе» за збиткові та «нульові» місяці року.

⁽²⁾ Конкретний розмір ставки ЄП груп 1 і 2 встановлюють місцеві ради. Якщо платник ЄП групи 1 або 2 провадить діяльність на територіях декількох сільських, селищних, міських рад або рад об’єднаних територіальних громад, діє максимальна ставка, встановлена для відповідної групи.