Важные цифры 2022 года: налогообложение доходов физлиц и соцстрахование

Трудоспособные лица

2481

2600

2684

Январь — сентябрь

6500

39,26

Октябрь — декабрь

6700

40,46

1. Зарплата, вознаграждение по гражданско-правовым договорам и другие доходы (кроме случаев, определенных в пп. 167.2 — 167.5 НКУ)

18 %

1,5 %

2. Для специалистов резидента Дія Сіті — зарплата, вознаграждение по гиг-контракту, авторское вознаграждение за создание служебного произведения и переход прав на служебные произведения⁽¹⁾

5 %

3. «Обычные» дивиденды от:

— плательщика налога на прибыль;

5 %

— неплательщика налога на прибыль, нерезидента, института совместного инвестирования

9 %

4. Пассивные доходы, кроме указанных в п. 3 этой таблицы

18 %

5. Доход от продажи (обмена) в течение отчетного налогового года объекта движимого имущества, кроме случаев, указанных в пп. 6 и 7 этой таблицы

5 %

6. Доход от продажи (обмена) в течение отчетного налогового года одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда

—

—

7. Доход от продажи (обмена) в течение отчетного налогового года:

1,5 %

— второго объекта движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда;

5 %

— третьего и следующего объекта движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда либо другого транспортного средства

18 %

8. Доход от одной продажи в течение отчетного налогового года недвижимого имущества, перечисленного в п. 172.1 НКУ, которое находилось в собственности более 3 лет либо было унаследовано

—

—

9. Доход от продажи в течение отчетного налогового года второго объекта недвижимости, указанного в п. 8 этой таблицы, или от продажи первого иного объекта недвижимости

5 %

1,5 %

10. Доход от продажи в течение отчетного налогового года третьего и следующих объектов недвижимости, указанного в п. 8 этой таблицы, или от продажи второго иного объекта недвижимости:

— если они НЕ получены плательщиком в наследство;

18 %⁽²⁾

— если они получены плательщиком в наследство

5 %

⁽¹⁾ При соблюдении ряда условий. Нюансы найдете в статье «Режим «Дія Сіті»: принята «налоговая» часть» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 51).

⁽²⁾ Есть возможность уменьшить доход на ряд расходов по установленному перечню. Детали найдете в статье «Налоговая реформа» (на базе проекта № 5600): НДФЛ/ВС-новации» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 51).

Обычная (п.п. 169.1.1)

3470 грн

1240,50 грн

Обычная «на детей»

(п.п. 169.1.2)

Для одного из родителей —

3470 грн х количество детей в возрасте до 18 лет;

для второго — 3470 грн

1240,50 грн х количество детей в возрасте до 18 лет

Повышенная «на детей»

(пп. «а» и «б» п.п. 169.1.3)

1860,75 грн х количество детей в возрасте до 18 лет, на которых предоставляется НСЛ

Повышенная

(пп. «в» — «е» п.п. 169.1.3)

3470 грн

1860,75 грн

Максимальная (п.п. 169.1.4)

3470 грн

2481 грн

1. Предприятия (кроме указанных в пп. 3 — 5 этой таблицы), самозанятые лица (в т. ч. ФЛП) на доходы обычных работников

22 %

22 %

2. Предприятия (кроме указанных в пп. 3 — 5 этой таблицы) и ФЛП на доходы работников с инвалидностью

8,41 %

22 %

3. Предприятия и организации всеукраинских общественных организаций лиц с инвалидностью, в частности общества УТОГ и УТОС⁽²⁾

5,3 %

5,3 %

4. Предприятия и организации общественных организаций лиц с инвалидностью⁽²⁾

5,5 % — на доходы работников с инвалидностью,

22 % — на доходы других работников

22 %

5. Резиденты Дія Сіті⁽³⁾

С зарплаты ЕСВ уплачивается в размере минимального страхового взноса (22 % от минзарплаты, а если речь о работнике с инвалидностью, то логичнее брать 8,41 % от минзарплаты);

по больничным и декретным 22 % от фактической базы начисления — по работнику без инвалидности, 8,41 % от фактической базы начисления — по работнику с инвалидностью

С вознаграждений физлицам за выполнение работ (предоставление услуг)

по гиг-контрактам — в размере минимального страхового взноса (22% от минзарплаты); по обычным гражданско-правовым договорам — 22 % от фактической базы начисления

⁽¹⁾ Здесь и далее под декретными понимаем пособие по беременности и родам.

⁽²⁾ Если у них количество работников с инвалидностью составляет не менее 50 % общей численности работающих и при условии, что фонд оплаты труда таких лиц с инвалидностью равен не менее 25 % суммы расходов на оплату труда.

⁽³⁾ При соблюдении ряда условий. Нюансы найдете в статье «Режим «Дія Сіті»: принята «налоговая» часть» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 51).

22 %

1430

1474

8,41 %

546,65⁽²⁾

563,47⁽²⁾

5,5 %

357,50⁽²⁾

368,50⁽²⁾

5,3 %

344,50⁽²⁾

355,10⁽²⁾

⁽¹⁾ Минимальный страховой взнос равен произведению минзарплаты и соответствующей ставки ЕСВ, установленной законом на месяц, за который начисляется заработная плата / доход.

⁽²⁾ Важно! Эти показатели вам пригодятся исключительно для определения «больничного» страхового стажа работника, к базе начисления которого применяется льготная ставка ЕСВ. Также показатель для ставки 8,41 % пригодится для резидентов Дія Сіті, если контролеры согласятся, что по зарплате наемных работников с инвалидностью они минимальный страховой взнос определяют исходя из ставки 8,41 %, а не 22 %.

Январь — сентябрь

97500

Октябрь — декабрь

100500

Зарплата

22 % (у резидента Дія Сіті⁽¹⁾ — минимальный страховой взнос)

18 %

(у рези-

дента Дія

Сіті⁽¹⁾ — 5 %)

1,5 %

8,41 % (у резидента Дія Сіті⁽¹⁾ — минимальный страховой взнос)

18 %

(у рези-

дента Дія

Сіті⁽¹⁾ — 5 %)

1,5 %

Больничные

22 %

8,41 %

Декретные

22 %

х

х

8,41 %

х

х

⁽¹⁾ При соблюдении ряда условий. Нюансы найдете в статье «Режим «Дія Сіті»: принята «налоговая» часть» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 51).

1. Предприятия (кроме указанных в п. 2 этой таблицы), самозанятые лица (в т. ч. ФЛП)

18 %

1,5 %

22 %

2. Предприятия всеукраинских общественных организаций лиц с инвалидностью, в частности обществ УТОГ и УТОС⁽¹⁾

18 %

1,5 %

5,3 %

3. Резиденты Дія Сіті по гиг-контрактам⁽²⁾

5 %

1,5 %

минимальный страховой

взнос

⁽¹⁾ Если у них количество работников с инвалидностью составляет не менее 50 % общей численности работающих и при условии, что фонд оплаты труда таких лиц с инвалидностью равен не менее 25 % суммы расходов на оплату труда.

⁽²⁾ При соблюдении ряда условий. Нюансы найдете в статье «Режим «Дія Сіті»: принята «налоговая» часть» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 51).

Больничные

Специальное

Январь — сентябрь 2022 года

—

213,53

Октябрь — декабрь 2022 года

—

220,11

Общее

Январь — октябрь 2022 года

—

3203,02⁽²⁾

Ноябрь — декабрь 2022 года

—

3301,58⁽²⁾

Пособие по беременности и родам

Специальное

Январь — сентябрь 2022 года

213,53

427,06

Октябрь — декабрь 2022 года

220,11

440,21

Общее

Январь — сентябрь 2022 года

213,53

3203,02⁽²⁾

Октябрь 2022 года

220,11

3203,02⁽²⁾

Ноябрь — декабрь 2022 года

220,11

3301,58⁽²⁾

⁽¹⁾ Специальное ограничение предусмотрено для застрахованных лиц, страховой стаж которых в течение последних 12 месяцев перед наступлением страхового случая составляет менее 6 месяцев. Для остальных застрахованных лиц — общие ограничения.

⁽²⁾ Кроме того, сумма больничных/декретных в расчете на месяц не может превышать максимальной величины базы начисления ЕСВ, с которой уплачивался единый взнос.

Выплата заработной платы за первую (аванс) и вторую половину месяца

Деньги получены с банковского счета

Одновременно с получением денег в банке

В день выплаты заработной платы, на которую начислен ЕСВ

Деньги перечислены в безналичной форме на счет работника

Одновременно с перечислением денег на счет

Выплата наличными из кассы⁽¹⁾

В течение трех банковских дней со дня, следующего за днем выплаты

Выплата в натуральной форме

Несвоевременная выплата заработной платы

Зарплата начислена, но не выплачена

В течение 30 календарных дней, следующих за последним днем месяца, в котором начислена заработная плата

Не позднее 20-го числа следующего месяца (для горных предприятий — не позднее 28-го числа следующего месяца)

⁽¹⁾ За счет денежных средств, которые не были получены в банке на указанные цели, а поступили в кассу предприятия, например, как выручка.

Январь

Январь — декабрь 2021 года

365

11

354

Февраль

Февраль 2021 года — январь 2022 года

365

11

354

Март

Март 2021 года — февраль 2022 года

365

11

354

Апрель

Апрель 2021 года — март 2022 года

365

11

354

Май

Май 2021 года — апрель 2022 года

365

12

353

Июнь

Июнь 2021 года — май 2022 года

365

11

354

Июль

Июль 2021 года — июнь 2022 года

365

11

354

Август

Август 2021 года — июль 2022 года

365

11

354

Сентябрь

Сентябрь 2021 года — август 2022 года

365

11

354

Октябрь

Октябрь 2021 года — сентябрь 2022 года

365

11

354

Ноябрь

Ноябрь 2021 года — октябрь 2022 года

365

11

354

Декабрь

Декабрь 2021 года — ноябрь 2022 года

365

11

354

⁽¹⁾ Расчеты приведены исходя из условия, что расчетный период равен 12 календарным месяцам, предшествующим месяцу, на который приходится начало отпуска. При этом в расчетном периоде не было периодов, в течение которых работник согласно законодательству или по другим уважительным причинам не работал и за ним не сохранялся средний заработок или сохранялся частично.

В пределах Украины

Не более 650 грн

Для командировок за границу

Не более 80 евро⁽¹⁾

⁽¹⁾ За каждый календарный день такой командировки по официальному обменному курсу гривни к евро, установленному НБУ, в расчете за каждый такой день.

Плательщики ЕН группы 1

ЕН — не выше 248,10 грн

в месяц⁽²⁾

Не позднее 20-го числа текущего месяца

1430

(за январь — сентябрь) /

1474

(за октябрь — декабрь)

4290

(за 1 — 3 кв.) /

4422 (за 4 кв.)

Не позднее 19-го числа месяца, следующего

за кварталом, за который уплачивается ЕСВ

Плательщики ЕН группы 2

ЕН — не выше 1300,00⁽²⁾

Плательщики ЕН группы 3 (неплательщики НДС)

ЕН — 5 %

от дохода

В течение

10 к. дн. после предельного срока подачи ЕН-декларации за отчетный квартал

Плательщики ЕН группы 3 (плательщики НДС)

ЕН — 3 %

от дохода

ФЛП

на общей

системе

НДФЛ — 18 % от суммы чистого дохода.

ВС — 1,5 %

от суммы чистого дохода

Авансы по НДФЛ — не позднее 19 апреля, 19 июля, 19 октября соответственно. По ВС авансов нет. Окончательный расчет за год — в течение 10 к. дн. после предельного срока подачи декларации за отчетный год

1430 (за январь — сентябрь) /

1474

(за октябрь — декабрь) —

за месяцы, в которых чистый доход (ЧД) > 0

4290

(за 1 — 3 кв.) /

4422

(за 4 кв.) — если в каждом месяце квартала ЧД > 0 (в противном случае — минимальный месячный ЕСВ х количество месяцев квартала,

в которых

ЧД > 0)

⁽¹⁾ Освобождены от уплаты ЕСВ «за себя» ФЛП, перечисленные в ч. 4 и 6 ст. 4 Закона о ЕСВ. Также ФЛП на общей системе могут не платить ЕСВ «за себя» за убыточные и «нулевые» месяцы года.

⁽²⁾ Конкретный размер ставки ЕН групп 1 и 2 устанавливают местные советы.

Если плательщик ЕН группы 1 или 2 осуществляет деятельность на территориях нескольких сельских, поселковых, городских советов или советов объединенных территориальных громад, действует максимальная ставка, установленная для соответствующей группы.