Подання річної декларації за 2023 рік
Автор: Юрій Крюков, старший юрист компанії Таксер.
З 1 січня 2024 року ФОПи всіх груп вже можуть подавати річну декларацію за 2023 рік. Строки подання для різних груп єдиного податку також різні: перша та друга групи подають декларацію у річні строки (29 лютого 2024 року), а третя група подає декларацію до 9 лютого 2024 року. Що та як потрібно вказати у декларації:
Доходи:
Сума доходу, отримана ФОП рахується, починаючи з першого січня року за який подається декларація. При цьому, у річну декларацію за звичайною ставкою не включається дохід, отриманий за ставкою 2%. У спрощеної системи, у плані врахування доходів, важлива дата надходження коштів. Тобто, навіть якщо договір укладений, послуги надані ще у грудні 2023 року, а кошти отримані у 2024 році — це буде вважатися доходом 2024 року (дохід рахується в тому місяці коли надійшли кошти).
Також, варто пам'ятати, що ФОП повинні підсумовувати усі доходи, отримані від господарської діяльності. Тобто кошти, що були отримані готівкою або отримані на різні рахунки ФОП.
Як подати Декларацію ФОПам 1 та 2 груп?
У відповідних розділах: для 1-ї групи — це другий розділ, а для 2-ї групи — третій розділ.
Потрібно вказати розмір сплаченого єдиного податку та розмір отриманого доходу.
Нагадуємо, що 1 та 2 групи спрощеної системи до 01.08.23 були звільнені від обов’язкової сплати єдиного податку, але, з першого серпня було повернуто обов’язкову сплату єдиного податку для цих груп. Відсутність оплати потрібно відобразити у декларації: у рядках про квартальну оплату просто вказати суму сплаченого єдиного податку за кожний квартал. Якщо єдиний податок не сплачувався, потрібно вказати 0,00 (або сплачену загалом суму за квартал).
Якщо у кварталі податок був сплачений за 1−2 місяці, потрібно вказати суму, сплачену за конкретний квартал.
Які нюанси можуть бути для ФОП третьої групи на 5%
Важливо пам'ятати, що декларація третьої групи 5% заповнюється наростаючим підсумком, починаючи з початку року. Це не декларація за кожний окремий квартал (крім першого) — це декларація саме за перший квартал⇒півріччя⇒дев'ять місяців⇒рік.
Наведемо приклад:
якщо у ФОП дохід у першому кварталі становить 20 тис. грн, та, відповідно, єдиний податок із цієї суми становить 1000 — ці цифри необхідно вказати у декларації за перший квартал.
У другому кварталі ФОП заробив ще 20 тис., сума єдиного податку з цієї суми становить 1000, але, при цьому, у декларації за півріччя потрібно буде вказати вже загальну суму доходів за півріччя, тобто, 40 тис. (у рядках 6, 8).
А у рядку про нарахування за попередній період потрібно буде вказати суму єдиного податку за перший квартал (1000).
У декларації за рік потрібно:
- у рядку 6 (та 8) вказати доходи ФОП, починаючи з першого січня;
- у рядку 12 вказати суму єдиного податку, виходячи з доходу за рік;
- у рядку 13 вказується сума нарахування за попередній період (якщо це річна декларація, сума єдиного податку за попередній період — це сума єдиного податку, вказана у декларації за дев’ять місяців).
До річної декларації з єдиного податку третьої групи також прикріплюється Додаток 1 за ЄСВ.
Як бути ФОП, які перебували на ставці 2%?
ФОПи які перебували на 2% в річній декларації вказують лише доходи які були отримані на поточній ставці та групі, доходи які були отримані на 2% у цю декларацію не додаються. При цьому і ліміт річного доходу для поточної групи розраховується пропорційно кількості місяців перебування на поточній групі єдиного податку.
Заповнення Додатку по ЄСВ
У «спрощенців» порядок заповнення Додатку за ЄСВ взагалі не залежить від обраної групи єдиного податку.
Різниця у заповненні залежить від наступного: чи сплачував ФОП ЄСВ цілий рік, частково сплачував або взагалі ЄСВ не платив.
Якщо ФОП сплачував ЄСВ цілий рік, то у
цьому випадку кожного місяця до Додатку вносяться наступні дані:
у графі 2 вказується сума, з якої сплачується ЄСВ (у ФОП на спрощеній системі, за замовчуванням, це мінімальна зарплата, але, можна сплатити й з більшої суми),
- у графі 4 вказується сума з графи 2*22%,
- у графі 3 залишається «22%».
Якщо ФОП сплачував ЄСВ частину року:
Цей варіант можливий, якщо, наприклад, ФОП паралельно працює за трудовим договором та ЄСВ за нього сплачує роботодавець. Або якщо ФОП скористався звільненням від обов’язкової сплати ЄСВ на період воєнного стану та після його завершення тощо.
Тоді у Додатку 1 за місяці, у яких не був сплачений ЄСВ, потрібно вказати «0» у графах 2 та 4, у графі 3 залишити «22%».
Якщо ФОП мав право не сплачувати ЄСВ за весь рік:
Це актуально для тих ФОПів, хто паралельно працює за трудовим договором та ЄСВ за нього сплачує роботодавець. Або ФОП пенсіонер із початку року та не сплачував його. В такому випадку Додаток 1 взагалі можна не подавати.
Як подавати звітність, якщо перейшов з однієї групи на іншу?
Якщо упродовж року ФОП перейшов з однієї групи на іншу, то він має подати одну декларацію — за формою для поточної групи.
Але, при цьому, має заповнити розділи за обома групами. Доходи та податки, отримані на різних групах, вказуються окремо у розділах для груп, на яких ці доходи були отримані.
Я сподіваюсь, що ця стаття стане вам в нагоді. Якщо виникли питання — будь ласка, коментуйте та задавайте питання у коментарях.
- Андрей
- 1
- 0
- Інна
- 0
- 0
- Дмитро
- 0
- 0
- Іра
- 1
- 0
- Василь
- 0
- 0
- Олена
- 5
- 0
- Halyna
- 0
- 0
- Светлана
- 0
- 0
- Дарья
- 0
- 0
- ФОП ПЄП із групи 2 на 3
- 0
- 0
