Закриття ФОП: документальна податкова перевірка
Закриття фізичної особи-підприємця (ФОП) нерідко стає не лише завершальним етапом діяльності, а й початком ретельних перевірок з боку податкових органів. Багато хто помилково вважає, що ліквідація ФОП означає автоматичне закриття всіх податкових зобов’язань. Насправді ж податкова має законні підстави для проведення документальної перевірки у разі закриття ФОП. Розберемо всі ключові аспекти цього процесу, а також звернемо увагу на міжнародний досвід у питаннях податкових перевірок підприємців.
Відповідно до підпункту 78.1.7 Податкового кодексу України, документальна позапланова перевірка здійснюється, зокрема, коли розпочато процедуру припинення підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця або подано заяву про зняття з обліку платника податків. Це означає, що після подання заяви про припинення діяльності ФОП податкові органи мають право провести таку перевірку.
Мета та обсяг перевірки
Основна мета документальної перевірки при закритті ФОП — перевірити правильність нарахування та сплати податків, зборів та інших обов'язкових платежів. Перевірка охоплює весь період діяльності підприємця, незалежно від того, скільки часу минуло з моменту її початку. Це підкреслює важливість належного ведення бухгалтерського обліку та зберігання всіх необхідних документів протягом усього періоду діяльності.
Процедура проведення перевірки
Документальна позапланова перевірка може бути як виїзною, так і невиїзною. Невиїзна перевірка проводиться в приміщенні контролюючого органу, і присутність платника податків не є обов'язковою. Виїзна перевірка проводиться за місцем знаходження платника або за місцем розташування об'єкта права власності, що перевіряється. Важливо зазначити, що тривалість позапланових документальних перевірок не повинна перевищувати 5 робочих днів.
Закриття ФОП: Коли чекати на перевірку?
Отже, як було мною зазначено више - відповідно до Податкового кодексу України (ПКУ), закриття ФОП є підставою для проведення документальної перевірки. Як правило, перевірка може охоплювати останні три роки діяльності, але з урахуванням воєнного стану та карантинних заходів строки можуть бути розширені.
Наприклад, у 2024-2025 роках податкові органи перевіряють періоди з 2018 року, а з питань єдиного соціального внеску (ЄСВ) — навіть із 2011 року, звісно, якщо підприємець був зареєстрований у цей час.
Основні принципи документальної перевірки
1. Наказ про перевірку – стартова точка
Податковий орган зобов’язаний видати та вручити підприємцю або його представнику наказ про проведення перевірки. Цей документ може бути надісланий:
Поштою – рекомендованим листом;
Через електронний кабінет – якщо підприємець подавав відповідну заяву;
Особисто – у податковому органі.
Важливо пам’ятати: якщо наказ надіслано поштою, але не вручено, він все одно вважається отриманим відповідно до ПКУ. Відмова від отримання наказу не скасовує перевірку.
2. Оригінали документів
Перевірка здійснюється виключно на підставі оригіналів документів. Вимога надати копії стосується лише вже встановлених порушень.
Ризики надання копій документів:
Будь-які копії можуть бути використані проти вас. Податкова може знайти невідповідності або використати документи для формування доказової бази.
Податкова може наполягати на додаткових перевірках – особливо, якщо документи викликають сумніви.
3. Місце проведення перевірки
Краще не надавати документи у податкову, а запросити перевіряючих до свого (навіть тимчасового) офісу. Це обмежить час їх роботи з вашими документами.
4. Акт приймання-передачі документів
Якщо все ж таки передаєте документи в податкову, складайте акт. Інакше деякі документи можуть "загубитися", а це спричинить додаткові санкції.
Практичні рекомендації
5. Відповідь на запити податкової
Якщо отримали запит про надання пояснень і копій документів у зв’язку з ліквідацією ФОП, слід підготувати аргументовану відповідь, посилаючись на норми ПКУ, які регулюють перевірки під час ліквідації.
6. Заперечення до акту перевірки
Підписувати акт перевірки варто з обов’язковим зазначенням заперечень. Це дасть змогу оскаржити рішення податкової.
7. Судове оскарження
Якщо податкова винесла неправомірне рішення, його можна оскаржити в адміністративному або судовому порядку.
Міжнародний досвід податкових перевірок ФОП
Досвід ЄС: прозорість та електронізація
У країнах ЄС діє система цифрових перевірок. У багатьох країнах (Німеччина, Франція, Польща) податкові органи першочергово використовують електронні бази даних, щоб оцінити ризиковість ФОП. Це дозволяє уникнути надмірного тиску на малий бізнес.
США: підхід на основі ризиків
У США перевірки ФОП проводяться переважно у випадках:
значних розбіжностей між задекларованими доходами та витратами;
наявності скарг від клієнтів чи партнерів;
регулярного порушення податкового законодавства.
При цьому, якщо підприємець має підтверджуючі документи щодо витрат та доходів, перевірка проходить швидко.
Велика Британія: спрощена система для малих підприємців
У Великій Британії діє правило: якщо підприємець сумлінно сплачує податки, податкова не втручається у його діяльність. Однак у разі невідповідностей можуть бути накладені значні штрафи.
Висновки та рекомендації
Документальна перевірка ФОП – це не вирок, а процес, до якого можна підготуватися.
Основні рекомендації:
Зберігати всі документи не менше 3 років (або 7 років щодо ЄСВ).
Завжди отримувати офіційні документи та реагувати на запити податкової.
Якщо виникають питання – звертатися до податкових консультантів чи адвокатів.
Уникати добровільного передавання документів у податкову без належного оформлення.
Закриття фізичної особи-підприємця (ФОП) — це не просто формальність, а важливий етап, який вимагає ретельної підготовки та розуміння всіх юридичних нюансів. Як досвідчена адвокатка, я неодноразово стикалася з ситуаціями, коли підприємці, вирішивши припинити свою діяльність, недооцінювали значення документальної податкової перевірки. Це призводило до непередбачуваних наслідків, яких можна було б уникнути за умови належної підготовки.
Міжнародний досвід демонструє, що цифровізація та прозорість у роботі підприємців допомагають зменшити ризики податкових перевірок. Тому ведення коректного обліку, використання електронних інструментів та консультації з професіоналами – це найкраща стратегія захисту від можливих претензій з боку податкової.
Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.
Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.
Блоги 
Якщо 7 років здаються несподіваними – можливо, варто зазирнути у відповідні нормативні акти замість того, щоб дивуватися в коментарях? Бо в праві, на жаль, аргумент "я цього не знав" не звільняє від відповідальності.
ОтветитьЯкщо "право зустрічної вимоги" не закріплене в законодавстві, то на якій підставі ви стверджуєте, що воно є? У правовій системі важливо спиратися на норми закону або хоча б на усталену судову практику. Якщо ж ви маєте на увазі якусь доктринальну концепцію чи принцип справедливості, варто уточнити джерела та обґрунтувати свою позицію.
Також поняття "морального права сторін діяти адекватно" звучить розмито. Законодавство регулює права та обов’язки, а моральні аспекти можуть бути суб’єктивними. Чи можете конкретизувати, про які ситуації йдеться?
ОтветитьДійсно, звіти ФОП по ЄСВ слід зберігати не менше 3 років з дати подання, відповідно до статті 44 Податкового кодексу України. Однак є нюанси:
Зазвичай податкова перевіряє останні 3 роки перед закриттям ФОП. Але через карантин, а потім війну, ці строки були зупинені. Тому зараз після закриття ФОП перевірки можуть охоплювати період, починаючи приблизно з 2018 року (залежно від виду ФОП і дати його закриття). Тобто 2025 - 2018 = саме 7 років!Одразу зауважу, що якщо звітність стосується періоду, за який ще не проводилася податкова перевірка, документи потрібно зберігати до її завершення.А для пенсійного стажу рекомендується зберігати документи безстроково, адже вони можуть знадобитися для підтвердження страхового стажу при виході на пенсію. ОтветитьТермін 7 років стосується первинних бухгалтерських документів для ФОП на загальній системі та платників ПДВ. Для більшості ФОП на єдиному податку дійсно діє стандартний термін 3 роки, а з урахуванням призупинених строків – можливо, 5 років.
Однак практиці після закриття ФОП податкові перевірки зараз охоплюють період з 2018 року, тож краще зберігати документи довше, щоб уникнути проблем.
ОтветитьТобто, хоча ЄСВ має окремий закон, його адміністрування та певні аспекти все ж зачіпаються у Податковому кодексі.
ОтветитьРозстрочення та відстрочення не передбачені? Ну, звісно! Бо що може бути краще, ніж одразу з усією фінансовою потужністю навалитися на людину, яка й так, очевидно, має труднощі з оплатою?
А списанню не підлягає? Ох, як символічно: податкова пам’ять міцніша за граніт! Заборгованість щодо ЄСВ – це такий собі вічний супутник, фінансовий привид, який нагадує про себе навіть тоді, коли всі інші борги давно розчинилися в історії.
От тільки чомусь податковий борг у бізнесменів-олігархів вирішується напрочуд легко, а пересічний підприємець може хіба що чекати на милість системи, якої немає. Гарна політика, нічого не скажеш!
ОтветитьТакож варто зазначити, що розстрочка та відстрочка заборгованості з ЄСВ дійсно не передбачена законом. Це означає, що не можна домовитися про подальше відстрочення сплати, навіть якщо виникла фінансова скрута.
Окрім того, заборгованість по ЄСВ не підлягає списанню, що робить її особливою в порівнянні з іншими податками та зборами, де списання може бути здійснене у випадку певних обставин (наприклад, у разі банкрутства). Це означає, що навіть якщо у підприємця або ФОП виникли складнощі, борг за ЄСВ залишається актуальним і підлягає стягненню без можливості анулювання.
ОтветитьАле ж біда – ці чарівні феї іноді чомусь таки «залітають» навіть до тих, хто вважає себе поза їхнім полем зору. А ви точно перевірили всі випадки, чи просто знаєте одного-єдиного щасливця й вирішили, що це універсальне правило? Ну, якщо так, то варто записати це в підручники: «перевірок не існує, бо я знаю лише один випадок». Геніально!
Щодо браку працівників – ну так, звісно, в нас же країна без бюрократії, всі держоргани працюють строго за логікою та ефективністю. Але ось біда – чомусь деяким «закритим» ФОПам усе ж прилітають повідомлення, а податкова якось примудряється до них навідуватися. Виходить, що казки про брак ресурсів не завжди рятують?
ОтветитьЯк на мене питання закриття ФОП дійсно є більш складним, ніж здається на перший погляд. Дуже важливо пам’ятати, що ліквідація підприємницької діяльності не означає автоматичне припинення податкових зобов’язань.
Сподіваюся, що і в Україні поступово буде більше цифрових рішень, які полегшать життя підприємцям.
Дякую, Світлано, за глибокий аналіз та корисні практичні рекомендації!
Ответить